□ 文/梁玉斌 瞿靜川 張蓉 許亞東

新疆油田：深度融合財務管理與生產業(yè)務一體化管控

□ 文/梁玉斌 瞿靜川 張蓉 許亞東

新疆油田公司按照中國石油統(tǒng)一部署，在上市、未上市、礦區(qū)三個業(yè)務板塊，全面落實“一個全面，三個集中”的財務管理理念，積極推進會計一級集中核算、資金集中、債務集中的基礎上，實施全面預算管理，實現(xiàn)公司財務管理目標。2010年成功實施了ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)了物資、設備、項目、銷售四項業(yè)務與財務的集成，實現(xiàn)了財務管控向業(yè)務管控的延伸。

ERP系統(tǒng)的應用，提升了新疆油田公司物資、設備精細化管理程度，促進了新疆油田公司財務與業(yè)務深度融合工作思路的形成，在2011年下半年啟動了財務與業(yè)務一體化管控的建設工作，通過集成化、協(xié)同化、自動化，實現(xiàn)生產經(jīng)營、會計核算、財務管理的全面集成，實現(xiàn)了由財務會計向管理會計轉變，提升財務的管控與決策支持能力。

財務管理與生產業(yè)務一體化管控建設

一、加強組織領導，制定建設方案

1. 確定設計原則

根據(jù)總體目標和管理要求，新疆油田確定了財務業(yè)務一體化的設計原則，即戰(zhàn)略目標一致性原則，集成共享原則，標準化原則，成本效益匹配原則，符合內控原則，技術先進、科學適應原則，整體規(guī)劃、分步實施原則。

2. 健全組織機構

成立了由公司總會計師領導下的項目指導委員會和內外部專家組成的專家組，在項目指導委員會和專家組的指導下，設立由財務處副處長為組長的項目經(jīng)理部，下設5個項目小組，即變革管理組、業(yè)務組、標準化組、軟件組、硬件組。

為加強項目實施工作的組織與協(xié)調，落實職責分工，小組人員構成及職責分工如下：

項目指導委員會：由公司主管領導、機關相關處室及公司所屬單位主管業(yè)務領導組成項目，負責項目的戰(zhàn)略決策及重大問題的確定。

專家組：由財務、生產業(yè)務、信息等專業(yè)人員組成，負責參與項目指導、審核、驗收等工作。

項目經(jīng)理部：由財務處及相關業(yè)務部門領導組成，全面負責項目管理工作，制定實施計劃以及工作布置、落實和執(zhí)行。

變革管理組：由相關領導、專家和專業(yè)人員組成，明確變革的目的、政策，以及對變革結果的追蹤檢查。

業(yè)務組：由各部門及單位關鍵業(yè)務人員組成，明確業(yè)務的處理流程、規(guī)范。

標準化組：由財務業(yè)務、生產業(yè)務、信息業(yè)務人員組成，負責財務信息標準化梳理與制定。

軟件組：由數(shù)據(jù)公司、財務處、軟件公司相關技術人員組成，負責軟件研發(fā)全過程跟蹤管理。

硬件組：由數(shù)據(jù)公司專業(yè)人員組成，全面負責財務信息系統(tǒng)的設備管理工作。

3. 制定建設方案

充分調研新疆油田公司財務管理及生產業(yè)務現(xiàn)狀，結合自身管理實際，統(tǒng)籌考慮集團公司財務管理及新疆油田公司的需要，經(jīng)過多方論證，確定了業(yè)務與財務集成的總體架構，根據(jù)重要性、可行性，有計劃、有步驟開展實施工作。主要內容如下：

（1）確定業(yè)務范圍

實現(xiàn)公司上市、托管未上市、礦區(qū)單位間關聯(lián)交易、內部交易，以及為滿足公司區(qū)塊（單井、站）開展效益評價所涉及采油單位的外部交易，由動力（水、電）、井下作業(yè)、試驗檢測、供暖、運輸?shù)?5類業(yè)務的費用。

物資續(xù)發(fā)管理，建立各采油單位部門級虛擬庫房，對庫房已領用物資流向進行精細化管理，跟蹤單井、站、地質區(qū)塊等管理單元物資使用情況。

（2）提升業(yè)務系統(tǒng)功能

對供水營銷、供電營銷、井下作業(yè)等業(yè)務系統(tǒng)進行功能完善、提升，實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)中價值量管理以及流程優(yōu)化。

（3）深化應用總部系統(tǒng)

通過油田自建系統(tǒng)與ERP、集中報銷、預算管理等系統(tǒng)的集成，實現(xiàn)總部系統(tǒng)數(shù)據(jù)與油田自建系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交互、共享。

（4）集成業(yè)務與財務系統(tǒng)

通過系統(tǒng)集成應用，將業(yè)務系統(tǒng)中實時記錄的與管理會計、核算會計相關的業(yè)務信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)向財務核算、管理會計信息數(shù)據(jù)的轉換，完成業(yè)務結算過程管理及憑證自動形成。

二、結合油田特點，構建成本管理體系

通過研究成本費用形成原因、過程以及與各個管理環(huán)節(jié)的關系，結合油田生產運行的特點，構建了新疆油田成本管理體系。該體系的設立，有助于管理人員從成本費用形成軌跡上，直接或間接地發(fā)現(xiàn)各管理環(huán)節(jié)影響成本的情況和程度，找到形成問題的根源，形成對成本過程有效管控，使成本管理更加科學、有效。

組織機構與成本對象管理圖

1. 劃分成本對象

將地質區(qū)塊、站（注采計量站、供汽站、油氣處理站、注水站）、井（油井、氣井、注水井、注汽井）、水表、電表、人員等設定為成本對象，這些成本對象依托于組織機構，與組織機構掛接，構成成本對象樹，實現(xiàn)了直接成本歸集到最小的成本主體，提高數(shù)據(jù)的準確性和真實性。

2. 劃分作業(yè)中心

分析油田的生產工藝流程和現(xiàn)有組織結構及相關成本的影響，分為采出作業(yè)、驅油物注入作業(yè)、稠油熱采作業(yè)、油氣處理作業(yè)、輕烴回收作業(yè)、井下作業(yè)、測井試井作業(yè)、天然氣凈化作業(yè)、維護及修理作業(yè)、運輸作業(yè)、廠礦管理作業(yè)共11個作業(yè)中心。

3. 劃分成本管理單元

成本管理單元的細化依據(jù)管理單元成本費用可控，責任可落實的原則，形成實體和虛擬管理單元。一是將與直接油氣生產部門、輔助生產部門以及與油氣生產關聯(lián)度較高的輔助部門所發(fā)生的成本費用，列為油氣生產成本支出。二是將與油氣生產關聯(lián)度不高的輔助部門，如員工培訓站、信息檔案管理站等部門發(fā)生的成本費用，列為管理費用支出。

4. 劃分管理單元屬性

對歸屬油氣生產成本的部門按業(yè)務性質劃分為：直接生產部門、輔助生產部門、油氣生產管理部門三類。

5. 成本費用要素細分類

將成本費用要素按照作業(yè)過程與單井的相關程度，劃分為：單井直接計量成本、單井間接計量成本和分攤成本。

三、業(yè)務管理標準化，確保業(yè)務有效運行

統(tǒng)一、規(guī)范、標準是會計核算的基礎，為了確保財務信息的真實性、準確性、及時性，確保業(yè)務有效運行，財務業(yè)務一體化實施了13大類生產業(yè)務，33個子業(yè)務，118項成本費用明細，梳理優(yōu)化業(yè)務流程35個。在業(yè)務管理標準化方面主要做法如下：

1. 統(tǒng)一會計核算流程

為了保證數(shù)據(jù)來源的真實性、準確性，會計信息的采集向業(yè)務端延伸，各類業(yè)務、核算標準納入系統(tǒng)管理，實現(xiàn)完整會計憑證自動生成，減少人為干預。同時本著數(shù)據(jù)一次采集、多方共享的原則，針對信息采集的方式不同，新疆油田財務業(yè)務一體化的會計核算流程分為兩種模式：

一是無業(yè)務系統(tǒng)支撐的經(jīng)濟業(yè)務事項。由業(yè)務人員進行信息采集，通過相關管理人員審批后，系統(tǒng)自動生成該經(jīng)濟事項的部門分配表，同時產生預制會計憑證，經(jīng)財務人員確認后，上傳至財務管理信息系統(tǒng)。

二是有業(yè)務系統(tǒng)支撐的經(jīng)濟業(yè)務事項。由勞務提供方業(yè)務人員推送信息，通過相關管理人員審批后，系統(tǒng)自動生成該經(jīng)濟事項的部門分配表，同時產生預制會計憑證，經(jīng)財務人員確認后，上傳至財務管理信息系統(tǒng)。

2. 統(tǒng)一業(yè)務標準與會計核算標準的對接

井下作業(yè)、測井、試井、水、電等各類油田業(yè)務，都有不同的業(yè)務規(guī)范，與會計核算一樣都具有專業(yè)化的特點，但是往往比會計核算標準更細，統(tǒng)一規(guī)范并通過系統(tǒng)固化管理23張業(yè)務、財務管理關系表，進行13類業(yè)務的結算，實現(xiàn)了業(yè)務信息向會計信息自動轉換，以及會計憑證自動生成。

以井下作業(yè)為例，主要工作內容如下：

（1）集成共享。與《井下作業(yè)管理系統(tǒng)》集成，實現(xiàn)了作業(yè)工序、措施、標次、井次、施工單位等業(yè)務量信息、價值量信息的傳遞。

（2）梳理井下作業(yè)施工業(yè)務范圍。與公司相關部門及所屬單位專業(yè)技術人員一起，對納入指令作業(yè)的措施工藝逐項分析后，根據(jù)業(yè)務性質，重新劃分到測試費、勞務費結算范圍，梳理了井下作業(yè)指令作業(yè)范圍，取消了90余項指令作業(yè)結算項目。

（3）建立對接關系。建立了井下作業(yè)施工措施類別、工序、效果以及受效井型與會計核算的對應關系，實現(xiàn)了會計憑證的自動生成，避免了人為干預和錯誤的產生，提升了會計信息質量。

3. 建立標準化審核流程

明確劃分各層級之間以及財務部門與業(yè)務部門之間的管理權限與職責，將審批節(jié)點、審批流程進行系統(tǒng)固化管理，實現(xiàn)了成本費用審批規(guī)范化、標準化，有利于提高效率、降低風險。

4. 統(tǒng)一業(yè)務單據(jù)格式

會計工作要求所有業(yè)務以書面憑證為據(jù)，根據(jù)業(yè)務特點，設置了公司統(tǒng)一的業(yè)務單據(jù)格式，采用電子簽名方式，取消單據(jù)線下流轉，會計人員打印后，作為業(yè)務憑證附件保留。如：一般費用部門分配表、動力費（電）部門分配表、動力費（水）部門分配表、預提費用部門分配表、試驗檢測費部門分配表、井下作業(yè)費部門分配表等。

5. 編寫業(yè)務運行手冊

以股份公司會計手冊、集團公司會計手冊為基礎，結合新疆油田公司各項經(jīng)濟業(yè)務處理流程，統(tǒng)一組織編寫了《綜合管理臺賬業(yè)務運行管理手冊》，確保經(jīng)濟業(yè)務有效運行。

四、建設信息系統(tǒng)，支撐財務業(yè)務一體化

將總部統(tǒng)建ERP、融合FMIS（上市、未上市）、CMIS、AMIS、資金平臺、大司庫、集中報銷以及標準平臺等系統(tǒng)，與新疆油田公司自建業(yè)務系統(tǒng)供水營銷、供電營銷、井下作業(yè)、實驗室管理等系統(tǒng)，通過綜合管理臺賬系統(tǒng)的建設，有機結合起來。

五、穩(wěn)步推進，確保系統(tǒng)平穩(wěn)運行

財務管理與生產業(yè)務一體化建設是新疆油田公司財務管理工作中長期發(fā)展規(guī)劃中的一項重要工作，遵循重要性、可行性的原則，分三個年度有計劃、有步驟穩(wěn)步開展建設和系統(tǒng)應用推進工作。

為了確保綜合管理臺賬系統(tǒng)的推廣應用，多次召開由總會計師參加的系統(tǒng)推進會，深入宣貫財務業(yè)務一體化創(chuàng)新管理理念，促進各級財務、業(yè)務管理人員盡快適應財務結算模式的轉變；對于運行過程中遇到的業(yè)務問題，財務處與相關業(yè)務處室及數(shù)據(jù)公司相關業(yè)務管理人員共同組織業(yè)務討論，積極協(xié)調解決；通過視頻、集中以及現(xiàn)場三種方式開展系統(tǒng)培訓工作，幫助業(yè)務人員對系統(tǒng)功能的全面掌握。

成本費用要素　　油氣井相關程度　　單井直接　　單井間接　　分攤成本油氣井直接計量材料費　　√油氣井間接計量材料費　　　√非油氣井材料費　　　　√材料油氣井直接計量燃料費　　√油氣井間接計量燃料費　　　√非油氣井燃料費　　　　√燃料水費√動力費油氣井電度費　　　√非油氣井電度費　　　　√基本電容費　　　　√員工成本油氣井員工成本　　　√非油氣井員工成本　　　　√運輸費油氣井直接運輸費　　√拉油費　　　√非油氣井運輸費　　　　√油氣井直接計量維護和修理費　　√油氣井間接計量維護和修理費　　　√非油氣井維護和修理費　　　　√井下作業(yè)油氣井井下作業(yè)費　　√測井測試油氣井測井測試費　　√折舊折耗攤銷折舊折耗攤銷　　√維護和修理油氣井直接計量其他直接費　　√油氣井間接計量其他直接費　　　√非油氣井其他直接費　　　　√其他直接費

截至2014年末，上市、未上市、礦區(qū)43家單位上線運行，用戶1499人，通過系統(tǒng)結算的成本費用達79.8億元，生成憑證10580張，續(xù)發(fā)物資明細298050條，金額28.4億元，井下作業(yè)施工明細38607口井，系統(tǒng)運行平穩(wěn)。

應用效果

從2012年投入建設，到2013年優(yōu)化完善，再到2014年全面應用，財務管理與生產業(yè)務一體化在會計核算規(guī)范、會計信息質量、提高工作效率、成本精細化管理等方面都取得了顯著的效果。

（一）充分利用數(shù)據(jù)油田信息化成果，實現(xiàn)財務與業(yè)務集成應用

繼承數(shù)字油田建設成果，集成相關業(yè)務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務與財務部門之間以及單位之間業(yè)務聯(lián)動，并根據(jù)業(yè)務信息自動完成會計業(yè)務處理，提高業(yè)務數(shù)據(jù)向財務數(shù)據(jù)反映的及時性、準確性，轉變財務管理工作方式，即由事后分析向業(yè)務全面管控的轉變。如動力費（水、電）業(yè)務，供應單位定期提供從儀表上抄錄用戶所耗用的動力數(shù)量及收取的費用，耗用單位生產管理人員確定各儀表計量管理范圍及耗用比例，由系統(tǒng)自動完成耗用方部門間費用分配，經(jīng)各級管理人員確認后，分別形成供應單位收入憑證以及耗用單位財務結算憑證。同時，在費用確認過程中，如費用超過上年同期或上月一定比例，業(yè)務管理人員必須在系統(tǒng)中反映變動原因，為其他相關管理部門提供第一手分析資料。

（二）推進財務成本精細化管理，實現(xiàn)核算會計向管理會計的轉變

一是改變了過去同一經(jīng)濟業(yè)務的相關數(shù)據(jù)由財務、業(yè)務部門分別保存以及會計信息高度匯總的日記賬或分類賬的現(xiàn)象，擴大了會計信息內涵，財務人員可以通過綜合數(shù)據(jù)信息掌控經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，也能從多層次、多視角探究和分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。以井下作業(yè)為例，財務人員可實時查詢到已結算、待結算、預結算井下作業(yè)施工明細信息包括每口井發(fā)生的井下作業(yè)措施的標次、井次、單價、工序及完工日期等管理信息，可以準確掌握每張井下作業(yè)會計憑證中結算的井號、所在地質區(qū)塊、措施、核算區(qū)塊等以及該憑證業(yè)務涉及的部門分類統(tǒng)計等管理信息。

綜合管理臺賬系統(tǒng)功能構架圖

二是細化成本管理體系有效地將各項管理指標分解細化，各級管理人員以細化的成本數(shù)據(jù)為分析重點，抓住薄弱環(huán)節(jié)，找出企業(yè)運行中問題關鍵，改變了過去財務、業(yè)務部門分割管理，財務定期核算的成本管理模式，逐步轉變?yōu)槿轿还餐芾?、貫穿生產全過程的全面成本動態(tài)管理。以物資續(xù)發(fā)管理為例：對ERP出庫后物料，實現(xiàn)了電子化追蹤，可提供已出庫物料的使用狀態(tài)如消耗、備用，應用的目標如站、庫、井，業(yè)務人員可動態(tài)掌握物料的使用情況，通過動態(tài)管理，以降低物料的閑置，減少資金占用；同時將手工登記賬本，從流水登記、物料大類及數(shù)量管理，發(fā)展到電子賬本，提供物料明細、數(shù)量、價值等管理信息，有利于提升內部管理水平。

三是為新疆油田公司開展區(qū)塊（站、單井）效益評價工作，提供各類成本對象的基礎數(shù)據(jù)，不僅避免了數(shù)據(jù)的二次采集，而且提高了效益評價結果與實際吻合率。

（三）規(guī)范會計核算，減輕財務人員工作量，提高工作效率

ERP系統(tǒng)集成只解決了物資、銷售、設備維修、項目進度四類業(yè)務與財務集成，內部交易以及大量的生產成本費用結算通過財務人員手工進行，財務人員每月都需要根據(jù)業(yè)務人員提供的各種結算單進行匯總、計算、錄入再結算，同樣的工作在不斷地重復進行，而每一項經(jīng)濟業(yè)務處理都需要財務人員依靠對生產業(yè)務的了解以及業(yè)務素質進行職業(yè)判斷，誤差不可避免。通過綜合管理臺賬系統(tǒng)的實施財務業(yè)務一體化，提高了業(yè)務信息的及時性、準確性，業(yè)務、財務標準由系統(tǒng)固化管理，規(guī)范了核算內容，各項經(jīng)濟業(yè)務處理實現(xiàn)了財務業(yè)務化、業(yè)務表單化、表單憑證化的工作目標，減輕了財務人員工作量。2014年末，財務人員通過資金平臺、集中網(wǎng)上報銷以及綜合管理臺賬三大系統(tǒng)的應用，會計憑證自動化率達到了92%。

（本文獲中國石油企業(yè)協(xié)會行業(yè)部級2015年度全國石油石化企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新優(yōu)秀成果評審一等獎）