武榮楨++張榮榮

摘要：黨的十八大以來，黨中央國務院對審計工作提出了新要求，賦予新使命， 內部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要組成部分，是集團化企業(yè)內部控制體系的關鍵環(huán)節(jié)。中國人壽西安區(qū)域審計中心認真分析通自身在審計觀念與思想認識、審計責任與工作作風、審計方式與技術手段、審計質量與價值提升方面的不足與缺陷，重點圍繞觀念轉變、作風改進、質量提升、價值管理、審計轉型等方面，提出了加強內部審計工作的若干對策。

關鍵詞：審計定位；審計價值；審計轉型

隨著審計管理體制改革的深化，內部審計作為公司監(jiān)督系統(tǒng)最重要的骨干組成部分，如何發(fā)揮中國人壽集團化管控優(yōu)勢，防范化解經(jīng)營風險，促進公司科學發(fā)展是我們必須思考的問題。面對新的機遇與挑戰(zhàn)，西安審計中心認真分析了自身在審計觀念與思想認識、審計責任與工作作風、審計方式與技術手段、審計質量與價值提升方面的不足與缺陷，緊緊圍繞集團公司戰(zhàn)略目標與審計需求，及時開展了以“觀念大轉變，作風大改進，質量大提升”為主要內容的審計轉型活動，重點圍繞觀念轉變、作風改進、質量提升、價值管理、審計轉型等方面，解放思想、轉型固基，努力在審計質量提升上做出特色，在探索開展“研究式”審計新模式上爭創(chuàng)一流，為公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力的審計保障。

一、準確審計定位，實現(xiàn)審計觀念大轉變

思想是行動的先導，審計工作轉型首先要實現(xiàn)思想轉型和審計觀念的四個轉變，即“內審功能要從查錯防弊向價值管理轉變、審計重點要從由財務收支審計向管理審計轉變、內審關口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉變、審計方法要從傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場為主，現(xiàn)場檢查為輔轉變”。全面理解和準確把握內部審計功能的新發(fā)展，全面提升內審工作價值， 不能僅僅停留在“看家”和“守護”層面，要適應市場需要， 超越賬薄、深入流程、支撐管控，及時轉變內審工作重點，向以業(yè)務流程和內控系統(tǒng)審計為主要內容的管理審計轉變；樹立風險管理理念， 從“事后監(jiān)督”轉向“過程控制”，注重離任審計與任中審計的結合，注重風險審計與內部控制審計的結合，充分利用集團公司逐步建立的信息流、資金流、業(yè)務流高度統(tǒng)一的信息化體系，從更大范圍，更高層次上發(fā)揮獨立、客觀的確認與咨詢作用，實現(xiàn)企業(yè)價值保護和價值創(chuàng)造的目標。

二、增強審計責任，實行審計作風大改進

作風是行動的反映，要通過轉變工作作風，順應發(fā)展要求，推行制度化管理，規(guī)范化操作，并逐步通過四個方面的作風改進，即實行責任到位、齊抓共管、形成合力的審計工作運行機制，即“嚴肅規(guī)章制度，嚴格工作紀律；明確處室職責，理清崗位責任；規(guī)范工作秩序，營造良性工作氛圍；培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團隊效應”，增強員工遵章守規(guī)的自律意識，強化愛崗敬業(yè)的責任意識，提倡協(xié)作互補的團隊意識，發(fā)揮優(yōu)勢互補的規(guī)模效應，逐步形成公開透明、平等競爭的良性循環(huán)機制，保證審計工作的有序高效運行。

三、加強審計現(xiàn)場管理，促進審計報告質量大提升

審計業(yè)務工作要圍繞“價值提升”做文章、想問題、辦事情、作決策，始終以業(yè)務質量提升作為出發(fā)點和落腳點，務必強化四個管控措施，切實做到審計主動服務，創(chuàng)新服務，靠前服務，即“強化審計質量管控、加強審計方案管控、規(guī)范現(xiàn)場取證程序管控、完善審計過程三會制度管控”，落實主審責任制、監(jiān)督檢查制、領導一線指揮制，實行審計報告三級復核制度，建立健全審計項目集體會商復核機制，打造精品審計項目；充分發(fā)揮審計方案在審計項目質量控制體系中的“龍頭”作用，科學確定審計目標，準確鎖定主要矛盾和問題，切實增強調查了解的科學性和預見性；切實規(guī)范審計記錄制度，保證審計工作底稿編制規(guī)范、問題敘述清楚、定性及依據(jù)準確；進一步改進審計管理方式，建立審計三會制度，努力提升審計報告質量。

四、創(chuàng)新審計成果轉化機制，努力提升審計價值

業(yè)務成果是審計工作直接結果，把握成果提升環(huán)節(jié)，要按照“微觀入手、宏觀把握”的要求，注重綜合分析研究，注重從體制機制和規(guī)范管理制度上提出建設性的審計建議意見，努力實現(xiàn)四個工作機制的創(chuàng)新，挖掘審計信息與審計要情，探索審計專題研究，即“建立審計發(fā)現(xiàn)問題跟蹤機制、建立審計項目定期匯報機制、建立審計研究和審計問題分析機制、建立后續(xù)審計評估機制”。對審計發(fā)現(xiàn)的具有共性、普遍性的問題，深入分析探討問題產(chǎn)生的原因，能從完善制度和優(yōu)化流程入手提出可行的有針對性的審計建議并歸納形成建議類審計信息；對審計發(fā)現(xiàn)的問題矛盾、揭示的風險隱患、形成的判斷結論，著力從宏觀和戰(zhàn)略的高度、從體制機制等深層面提升審計成果質量，實現(xiàn)審計成果利用多元化；始終把審計發(fā)現(xiàn)的重大問題、突出問題和典型性問題作為關注的重點，注重縱深挖掘和橫向擴面，在動態(tài)化、常態(tài)化的專題研究中不斷總結提煉審計成果；在審計研究方面，不局限于審計方法、審計經(jīng)驗方面的議題，鼓勵就相關課題開展研究討論，提出有理論深度并切實可行的課題報告。

五、提高審計管理能力，加快促進審計轉型

在審計工作轉型中，審計業(yè)務始終擔當著“急先鋒”和野戰(zhàn)軍的重任，努力在“四個加強”中，扎實工作，不斷推動審計工作科學發(fā)展和提高履職能力， 即“加強執(zhí)行力建設，積極推動內部審計工作轉型；加強組織領導，搭建內部審計監(jiān)督格局；加強審計信息化建設，提高審計工作效率；加強審計隊伍建設，提升審計能力”。要以此次內部審計管理體制變革為契機，進一步探索內部審計工作轉型，積極推動內部審計監(jiān)督重點從傳統(tǒng)的查錯防弊向揭示企業(yè)經(jīng)營管理風險、推動完善內部控制機制、改進經(jīng)營績效轉變；要結合西安轄區(qū)發(fā)展實際，積極探索創(chuàng)新審計管理模式，壓縮審計管理鏈條，整合內部審計資源，整合監(jiān)督資源，探索西安審計中心與轄區(qū)公司的協(xié)調聯(lián)動機制，做到資源和信息共享，構建西安轄區(qū)“審計監(jiān)督”格局，最大限度發(fā)揮內部審計作用；推動審計信息化建設，實現(xiàn)審計信息的集中管理和應用，要根據(jù)審計特點積極探索建設涵蓋作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識共享和成果轉化等模塊的內審管理平臺，加大信息技術在非現(xiàn)場審計中的力度，加快實現(xiàn)審計方法轉變，實現(xiàn)對審計對象的動態(tài)監(jiān)控和實時分析；以能力建設和作風建設為核心，著力培育審計人員“講能力，善于發(fā)現(xiàn)問題；講勇氣，敢于揭露問題；講紀律，嚴格職業(yè)操守；講奉獻，努力克服困難”的四種精神，注重在審計實踐中提高審計能力，培養(yǎng)一大批查核問題能手、分析研究強手、計算機應用高手和精通管理的行家里手，提升審計隊伍的整體履職能力。

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