何妍

摘要：隨著銀行承兌匯票使用頻率的增加和覆蓋面積的推廣，近年來承兌匯票的收付管理成了財務(wù)人員工作的主要內(nèi)容之一。然而，由于管理體制的不完善等原因，承兌匯票在管理過程中也面臨著極大的風(fēng)險。本文結(jié)合當(dāng)前財務(wù)管理中銀行承兌匯票的收付現(xiàn)狀，對加強與完善財務(wù)工作中銀行承兌匯票管理辦法的改革與完善進行了簡要的探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；銀行承兌匯票；收付管理

近幾年來，采用銀行承兌匯票來支付貨款、電費、工程款等越來越多，同時，銷售結(jié)算中收到銀行承兌匯票也普遍，幾乎是占了銷售收入的80%以上。利用銀行承兌匯票管理的漏洞，財務(wù)人員貪污挪用公款的現(xiàn)象時有發(fā)生。在付款的過程中銀行承兌匯票被冒領(lǐng)的風(fēng)險也較大，使企業(yè)和客戶都遭受損失，所以，加強銀行承兌匯票的管理在財務(wù)工作中顯得尤為重要。

為了防范銀行承兌匯票收取、保管和支付過程中的風(fēng)險，首先需要制定票據(jù)管理制度，要求各業(yè)務(wù)部門和財務(wù)各科室嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)的管理制度，公司審計部門要定期檢查和監(jiān)督制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

在收取客戶交來的銀行承兌匯票時，要有銷售部門交款方式的確認(rèn)書。確認(rèn)書上會注明客戶、金額、合同編號和收款方式，因為現(xiàn)匯和承兌的價格是不同的，所以收款確認(rèn)書比較重要。根據(jù)銷售部門的收款書收取銀行承兌，要仔細(xì)檢查票面信息。首先檢查是否是銀行承兌匯票，因為銀行承兌匯票有銀行做保證，風(fēng)險較小，在市場上流通順暢；相反商業(yè)承兌因為依靠企業(yè)自身的信用做擔(dān)保，風(fēng)險較大，客戶一般都不愿意接受商業(yè)承兌匯票。其次檢查出票日期、出票人、出票行、收票人、收款行、到期日、票據(jù)金額、到期日等，特別是檢查票據(jù)的到期日，盡量不要過期的票據(jù)，因為如果票據(jù)過期兩個月，銀行在提示付款時會要求最終收款人寫說明，然后才能付款；要把票據(jù)的出票人與出票人的財務(wù)章核對一致，出票人的財務(wù)章和法人章（財務(wù)預(yù)留印鑒）要清晰明了。出票行的印鑒要清晰，銀行相關(guān)責(zé)任人的簽字或蓋章都齊全。票據(jù)的金額是檢查的重點，要看票面是否有變造和篡改的痕跡，票據(jù)的大寫金額和小寫金額是否一致，特別是銀行在打印承兌匯票時，有可能出現(xiàn)小寫金額錯行的情況，所以，要特別注意是否有錯行的情況，如果發(fā)現(xiàn)了錯行，應(yīng)該以大寫金額為準(zhǔn)。再次檢查票據(jù)背面背書轉(zhuǎn)讓的各財務(wù)章和法人章是否清晰，一般法人章和財務(wù)章下面都有一排數(shù)字，要求數(shù)字也要清晰明了，特別是要檢查收票人的第一手背書，在工作中常常碰到收票人忘記加蓋財務(wù)章和法人章的情況。在檢查其他背書人簽章的時候，要重點檢查被背書人書寫是否正確和工整，是否與下一手背書人一致。騎縫章是否加蓋清晰，在騎縫處蓋章是否超過印章本身的三分之一，騎縫章是否壓蓋上一手背書的邊框。背書的連續(xù)性也是檢查的重點，如果背書不連續(xù)，需要寫錯的一方出具說明，并在說明上加蓋公章、財務(wù)章和法人章。最后是要檢查自己客戶的印鑒和背書，客戶的印鑒一定要加蓋，如果票據(jù)在提示付款的過程中出現(xiàn)問題可以追溯到客戶。如果以上檢查都沒有問題就可以收取承兌匯票，開具收據(jù)前，要復(fù)印票據(jù)票面，收據(jù)一聯(lián)交給客戶，另一聯(lián)和票據(jù)復(fù)印件還有銷售部門的銷售確認(rèn)書傳遞給銷售會計作為原始憑證入賬。至此，票據(jù)的收取和入賬工作才算完成。

收到的每一張銀行承兌匯票票據(jù)首先要登記一個臺帳，登記的信息要與票面一致，包括出票日期、出票人、出票行、到期日、收票人、出票金額、背書人等，每天下班前要與賬面上票據(jù)收款金額和往來客戶核對，要做到賬、表、實物三方一致。票據(jù)收到后要及時放入保險柜中存放。月底，要由不負(fù)責(zé)票據(jù)業(yè)務(wù)的會計和主管盤點票據(jù)，要做應(yīng)收票據(jù)盤點表，盤點結(jié)果要與賬面數(shù)核對，不一致的要找出原因并調(diào)整。盤點表相關(guān)責(zé)任人簽字，作為會計檔案保存。

票據(jù)支付是票據(jù)管理的另一個重要方面，在支付過程中容易出現(xiàn)舞弊、貪污挪用公款和票據(jù)被冒領(lǐng)的情況，所以是控制的重點領(lǐng)域。在個別單位中，就出現(xiàn)了財務(wù)主管用一套假手續(xù)領(lǐng)取600多萬元銀行承兌的案情，使企業(yè)遭受重大的財產(chǎn)損失，當(dāng)然相關(guān)責(zé)任人已經(jīng)得到法律的嚴(yán)懲。在部分單位，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)在客戶單位辭職的員工拿著手續(xù)假冒客戶領(lǐng)取承兌匯票的事情。針對這些情況，就要求在付款過程中對客戶的身份要嚴(yán)格的審核，支付承兌匯票要求客戶拿著加蓋單位公章和法人簽字的授權(quán)委托書來辦理，授權(quán)委托書上要寫明被授權(quán)人、授權(quán)事由、授權(quán)范圍、授權(quán)日期等，同時要附上被授權(quán)人的身份證復(fù)印件。本單位在辦理付款單時要附與客戶簽訂的合同，合同上會填寫客戶的聯(lián)系方式和聯(lián)系人，按照該聯(lián)系方式與客戶聯(lián)系，核實客戶代理人的身份、該客戶是否有此授權(quán)等。這一步很關(guān)鍵，因為如果授權(quán)委托書是虛構(gòu)的，在與客戶聯(lián)系的過程中就能發(fā)現(xiàn)，能夠有效防止銀行承兌匯票被冒領(lǐng)。在付每一筆款項的時候，要在承兌匯票臺帳上登記，并且在備注欄里寫上收款人和日期，這樣做可以方便對賬。付款時，要加蓋本單位的財務(wù)章和法人章，并且在背書人欄中填寫客戶的全稱，財務(wù)章和法人章要加蓋清晰，客戶的全稱要書寫工整和規(guī)范，不要出格，條件允許時，可以要求客戶拿一個條章，被背書人欄直接加蓋客戶的條章，出錯的概率就大大降低。付款時，要對票據(jù)的正反面進行復(fù)印，最好是能復(fù)印到一張紙的正反面上，由客戶在復(fù)印件上簽字，客戶收到票據(jù)后開具收據(jù)，收據(jù)金額要與承兌匯票金額一致，在收據(jù)上標(biāo)注承兌匯票的票號。最后，付款單、合同、授權(quán)委托書、收據(jù)、票據(jù)復(fù)印件傳遞給材料會計作為原始憑證入賬。

一段時間來，電子銀行承兌匯票作為一種新的結(jié)算方式已經(jīng)慢慢興起，電子銀行承兌匯票因為轉(zhuǎn)讓方便、交易更加安全、不需企業(yè)保管等優(yōu)點，越來越受到大家認(rèn)可，在不久的將來，相信電子承兌匯票將會慢慢取代紙質(zhì)的銀行承兌匯票，在結(jié)算中充當(dāng)主力軍的作用，這樣一方面會防范票據(jù)領(lǐng)域的舞弊，另一方面也大大減輕了財務(wù)人員的工作量，使票據(jù)的收付工作更加高效和安全?？萍及l(fā)展日新月異，未來將會是一個全新的世界！

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