盛立中

在全面取消非行政許可審批事項(xiàng)的同時(shí)，稅務(wù)總局正在研究完善事中事后監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)取消審批與事中事后監(jiān)管的無縫銜接。

稅務(wù)總局近日公布了稅務(wù)行政審批制度改革最新進(jìn)展。目前共計(jì)87項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)清單已全部向社會公布，并實(shí)施稅務(wù)行政審批目錄化管理，全面清理非行政許可，取消下放行政審批事項(xiàng)，除7項(xiàng)稅務(wù)行政許可審批事項(xiàng)保留外，80項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)已全部清理完畢。其中，57項(xiàng)予以取消，23項(xiàng)調(diào)整為其他權(quán)力事項(xiàng)。行政審批制度改革后，稅務(wù)總局不再保留對辦理稅務(wù)登記核準(zhǔn)、偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期認(rèn)定、出口退（免）稅資格認(rèn)定等非行政許可審批事項(xiàng)，有針對性地降低辦稅“門檻”。2016年初，稅務(wù)總局在全國推行出口退（免）稅管理工作規(guī)范1.1版，進(jìn)一步下放審批權(quán)限，除情況較為復(fù)雜的外貿(mào)企業(yè)外，將管理難度小、便于征退稅銜接的生產(chǎn)企業(yè)退稅全部下放到所在縣國稅局審批，停止執(zhí)行市、縣局兩級審批，對于納稅信用好的企業(yè)直接實(shí)行先退后審。在全面取消非行政許可審批事項(xiàng)的同時(shí)，稅務(wù)總局正在研究完善事中事后監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)取消審批與事中事后監(jiān)管的無縫銜接。

規(guī)范房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

近日國稅總局等七部門就加強(qiáng)房地產(chǎn)中介管理促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展提出意見，要求中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員在協(xié)助房地產(chǎn)交易當(dāng)事人辦理納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知稅收規(guī)定和優(yōu)惠政策，協(xié)助交易當(dāng)事人依法誠信納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對在房地產(chǎn)主管部門備案的中介機(jī)構(gòu)和取得職業(yè)資格的從業(yè)人員，其協(xié)助房地產(chǎn)交易當(dāng)事人辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)誠信記錄良好的，應(yīng)當(dāng)提供方便快捷的服務(wù)。從業(yè)人員在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動出示標(biāo)明姓名、機(jī)構(gòu)名稱、國家職業(yè)資格等信息的工作牌。中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員不得誘導(dǎo)、唆使、協(xié)助交易當(dāng)事人簽訂“陰陽合同”，低報(bào)成交價(jià)格；不得幫助或唆使交易當(dāng)事人偽造虛假證明，騙取稅收優(yōu)惠；不得倒賣納稅預(yù)約號碼。

政策點(diǎn)評：政策旨在針對近年來部分中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員存在著經(jīng)營行為不規(guī)范、侵害群眾合法權(quán)益、擾亂市場秩序等問題。

城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征購置稅

自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅范圍的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳車輛購置稅。城市公交企業(yè)辦理免稅手續(xù)的截止日期為2021年3月31日，逾期不辦理的，不予免稅。

政策點(diǎn)評：支持發(fā)展城市公交的財(cái)政政策。

明確部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，“對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅”政策的執(zhí)行期限延長至2016年4月30日。自2016年1月1日起，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

政策點(diǎn)評：稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)、銜接。

繼續(xù)執(zhí)行高校公寓和食堂稅收優(yōu)惠政策

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年1月1日至2018年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。對按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征營業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征營業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

政策點(diǎn)評：稅收優(yōu)惠政策到期后的續(xù)期。

邊銷茶免征增值稅政策延長至2018年底

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶免征增值稅政策的規(guī)定執(zhí)行至2018年12月31日。文到之日前，已征的按照本通知規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

政策點(diǎn)評：按照過去的規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠政策

自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的太陽能電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

政策點(diǎn)評：此前，為鼓勵利用太陽能發(fā)電，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

明確動漫企業(yè)進(jìn)口商品稅收優(yōu)惠政策

自2016年1月1日至2020年12月31日，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

政策點(diǎn)評：按照現(xiàn)行規(guī)定，對用于自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品免稅進(jìn)口的商品，未經(jīng)海關(guān)審核同意，不得擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。如有違反，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和海關(guān)相關(guān)管理規(guī)定處理。

發(fā)布《動漫企業(yè)進(jìn)口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定》：

新頒布的暫行規(guī)定共計(jì)11個條款，主要內(nèi)容涵蓋了動漫企業(yè)應(yīng)符合的標(biāo)準(zhǔn)；動漫直接產(chǎn)品的范圍；網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）；獲得進(jìn)口免稅資格的認(rèn)定；以及違規(guī)處理等。

政策點(diǎn)評：按照要求，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的動漫企業(yè)于每年的9月底前向文化部提出申請，由文化部會同相關(guān)部門對動漫企業(yè)的進(jìn)口免稅資格進(jìn)行審核。審核合格的，由文化部財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局于每年的11月底前聯(lián)合公布下一年度享受進(jìn)口稅收政策的動漫企業(yè)名單。

擴(kuò)大內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅政策試點(diǎn)

自2016年9月1日起，內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅政策試點(diǎn)擴(kuò)大到天津、上海、福建、廣東四個自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)所在?。ㄊ校┑钠渌ｊP(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)除外），以及河南新鄭綜合保稅區(qū)、湖北武漢出口加工區(qū)、重慶西永綜合保稅區(qū)、四川成都高新綜合保稅區(qū)和陜西西安出口加工區(qū)5個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。

政策點(diǎn)評：內(nèi)銷選擇性征收關(guān)稅政策是指對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”內(nèi)銷的貨物，根據(jù)企業(yè)申請，按其對應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅照章征收。企業(yè)選擇按進(jìn)口料件征收關(guān)稅時(shí)，應(yīng)一并補(bǔ)征關(guān)稅稅款緩稅利息。

中央電視臺廣告費(fèi)等收入免征企業(yè)所得稅

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年1月1日至2017年12月31日期間，中央電視臺的廣告費(fèi)和有線電視費(fèi)收入繼續(xù)作為企業(yè)所得稅免稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。

政策點(diǎn)評：無話可說。

明確保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證。

政策點(diǎn)評：營改增后開票政策的銜接。

明確紅字增值稅發(fā)票開具相關(guān)政策

一般納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

政策點(diǎn)評：2016年3月起，稅務(wù)總局決定取消納稅信用A級納稅人發(fā)票認(rèn)證，5月起擴(kuò)大了取消發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。相應(yīng)地需要對紅字專用發(fā)票開具規(guī)定中與發(fā)票認(rèn)證相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行修訂。自2016年7月1日起貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票停止使用，需要廢止原開具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。

印發(fā)《納稅人分類分級管理辦法》

納稅人分類分級管理辦法共計(jì)八章52個條款。主要內(nèi)容包括：總則、納稅人分類、涉稅事項(xiàng)分類、分級管理職責(zé)、部門管理職責(zé)、組織實(shí)施、保障措施和附則。

政策點(diǎn)評：納稅人分類分級管理是在保持稅款入庫級次不變的前提下，對納稅人和涉稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分類，對稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級、各部門管理職責(zé)進(jìn)行合理劃分，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提升部分復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險(xiǎn)或稅收集中度高的納稅人，實(shí)施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。

強(qiáng)化增值稅稅控系統(tǒng)管理

集團(tuán)總部采取集中購買稅控一體化解決方案的納稅人，其所需的稅控專用設(shè)備可以直接向航天信息股份有限公司或國家信息安全工程技術(shù)研究中心，以及上述兩家單位授權(quán)的銷售單位購買。銷售單位應(yīng)保障稅控專用設(shè)備的質(zhì)量和如數(shù)供應(yīng)，不得以任何理由推諉、拖延或者拒絕納稅人購買稅控專用設(shè)備的要求。納稅人購買稅控專用設(shè)備后，銷售單位不得向納稅人指定增值稅稅控系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)單位，不得強(qiáng)迫納稅人接受服務(wù)。納稅人可在所在區(qū)域范圍內(nèi)具備服務(wù)資格的服務(wù)單位間自行選擇。嚴(yán)禁銷售單位及服務(wù)單位借銷售稅控專用設(shè)備或維護(hù)服務(wù)之機(jī)違規(guī)搭售設(shè)備、軟件、其他商品，或收取規(guī)定之外的各種名目的費(fèi)用。

政策點(diǎn)評：涉及產(chǎn)品的市場壟斷與獨(dú)占，一萬個“紅頭文件”也沒有用！

取消在《中國稅務(wù)報(bào)》登“遺失聲明”之規(guī)定

為方便納稅人，稅務(wù)總局決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時(shí)必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。

政策點(diǎn)評：按照原規(guī)定，納稅人發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票，必須要統(tǒng)一在稅務(wù)總局辦的《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。這無疑是一項(xiàng)涉嫌利益尋租的強(qiáng)制性規(guī)定。尤令納稅人詬病的是，在制訂政策時(shí)被偷偷甚至明目張膽地塞進(jìn)部門利益的私貨。

暫停執(zhí)行《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第23條

稅務(wù)總局研究決定，從發(fā)文之日起，暫停執(zhí)行《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十三條“注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（三）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)”的規(guī)定。

政策點(diǎn)評：據(jù)稱，稅務(wù)總局正著手制定《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法》，加強(qiáng)對涉稅專業(yè)服務(wù)的事中事后監(jiān)管；同時(shí)，為進(jìn)一步貫徹國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)總局正對涉稅專業(yè)服務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面清理。

嚴(yán)禁稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營活動

近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全面開展嚴(yán)禁稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營活動專項(xiàng)治理自查工作的通知》《中共國家稅務(wù)總局黨組關(guān)于扎實(shí)開展三項(xiàng)專項(xiàng)治理深入推進(jìn)巡視整改的通知》，要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要站在講政治、顧大局的戰(zhàn)略高度，充分認(rèn)識開展嚴(yán)禁稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營活動專項(xiàng)治理的重要意義，切實(shí)增強(qiáng)“四個意識”，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，扎實(shí)推進(jìn)專項(xiàng)治理工作任務(wù)落實(shí)，確保取得實(shí)實(shí)在在的成效。各級地稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，明確工作重點(diǎn)和整頓清理目標(biāo)，研究制定具體工作措施并抓好組織實(shí)施，堅(jiān)決禁止強(qiáng)制代理、指定代理等違法違紀(jì)行為，徹底斬?cái)喽悇?wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員與涉稅中介的利益鏈條，營造風(fēng)清氣正的創(chuàng)業(yè)環(huán)境。

政策點(diǎn)評：為此，中國注冊稅務(wù)師行業(yè)黨委緊急下發(fā)貫徹《國家稅務(wù)總局黨組關(guān)于扎實(shí)開展三項(xiàng)專項(xiàng)治理深入推進(jìn)巡視整改的通知》的通知，要求認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局黨組決定，切實(shí)配合專項(xiàng)治理和檢查工作，積極反映稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營活動的問題或線索，準(zhǔn)確提供稅務(wù)人員配偶、子女及其配偶在涉稅中介機(jī)構(gòu)從業(yè)情況。加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，確立納稅申報(bào)代理和稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的主業(yè)地位。將作為納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)中間環(huán)節(jié)的所得稅鑒證業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級為覆蓋納稅申報(bào)流程的全代理業(yè)務(wù)，包括對納稅人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷、納稅申報(bào)準(zhǔn)備、代理申報(bào)和簽署相關(guān)文件等。