摘 要：隨著中阿合作的進一步推進，給寧夏的企業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)，在這個充滿挑戰(zhàn)和競爭的時代，風險無時不有，無處不在。農(nóng)業(yè)合作社作為市場經(jīng)濟的新興元素，其風險也越來越大，尤其是財務風險。因此，本文在闡述財務風險涵義的基礎上，結合寧夏的實際情況，淺析寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務風險治理存在哪些問題，又是如何規(guī)避和控制的，以期能引起人們足夠的重視，推動財務風險治理的進一步發(fā)展。

關鍵詞：農(nóng)業(yè)合作社；財務風險；控制

在一帶一路國家戰(zhàn)略的推動下，農(nóng)業(yè)合作社所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了一定的變化，在這樣的變化下，對農(nóng)業(yè)合作社財務管理的要求就越來越高。因此，通過本文的研究，對促進農(nóng)業(yè)合作社財務管理的合理化與科學化起到現(xiàn)實的意義，從而使寧夏農(nóng)業(yè)合作社的管理水平與經(jīng)濟效益更上一層樓。

一、財務風險的涵義

目前，理論界和實務界對財務風險的關注日益加大，將其作為企業(yè)管理的重要方向之一。在理論界，很多學者對財務風險從不同的角度給了解釋，有的從運營的角度、有的是從環(huán)境的角度等給財務風險下了定義。但是，從更廣泛和全面的角度，我認為財務風險是指在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中發(fā)生的各項財務活動，由于受內外部環(huán)境及各種難以預計的因素影響，企業(yè)一定時期內財務活動未來實際結果偏離預期結果的程度。

在生產(chǎn)運營過程中，企業(yè)為了實現(xiàn)自己的財務目標--企業(yè)價值最大化，就會根據(jù)歷史信息，進行財務預算管理，最后制定出財務決策。在這個從預算管理到財務決策的過程中，由于信息的不完全獲得，必然使得企業(yè)的各項財務活動具有不確定性，最終使得企業(yè)的財務管理具有一定的風險。因此，企業(yè)的財務風險是必然客觀存在的，這就迫使我們每個人要認真、客觀的認識風險和對待風險，仔細尋找原因，提出合理的治理措施。

二、寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務風險治理中存在的問題

1.寧夏農(nóng)業(yè)合作社內部財務風險治理制度不健全

寧夏的農(nóng)業(yè)合作社同其他農(nóng)業(yè)企業(yè)相比，經(jīng)濟實力相對弱小和發(fā)展速度相對緩慢，沒有建立比較完善的財務制度和財務風險治理制度，因而造成企業(yè)財務風險的產(chǎn)生。目前，寧夏的農(nóng)業(yè)合作社在財務風險治理制度上存在著諸多問題，尚未形成成熟有效的管理系統(tǒng)。如籌資管理制度、資金使用管理制度、投資核算管理制度、內部控制制度、存貨盤庫管理制度和材料驗收入庫管理制度等都比較缺失。制度的缺失或不完善，使寧夏的農(nóng)業(yè)合作社的財務管理不能按照國家規(guī)定的相關政策來操作，內部管理混亂，監(jiān)督不力，造成資產(chǎn)的浪費。

2.寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務活動的控制缺乏規(guī)范性

從籌資活動看，由于寧夏農(nóng)業(yè)合作社規(guī)模小、利用社會閑散資金的能力弱、銀行對其扶植較少，因此，寧夏農(nóng)業(yè)合作社便設法掛靠“集體”，然后以集體財產(chǎn)做擔保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規(guī)管理的空子，以打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。

從投資活動看，寧夏農(nóng)業(yè)合作社的投資主要指新建項目和固定資產(chǎn)兩方面的投資，具體的常見的問題有：一是投資決策通常由一二個家族高層領導負責，完全不存在有章可循的程序。即“領導拍板”決定是否投資，投資什么項目，這樣一來，缺乏可行性分析的決策自然缺乏科學性。二是投資由于信息不對稱，導致目光短淺，只考慮眼前利益，很少做長期的發(fā)展規(guī)劃，必然導致很難承受住市場風險，市場的波動直接影響企業(yè)現(xiàn)金流量，使企業(yè)易發(fā)生財務危機。三是企業(yè)的財務策略處于高風險狀態(tài)。寧夏農(nóng)業(yè)合作社的資金大多為債務資金，而且多為一年內的短期借款，然而這些資金大多使用在固定資產(chǎn)的投資上，這就使得籌投資結構處于高風險的狀態(tài)，很可能陷入資不抵債的境地。

從營運活動看，主要有以下三個方面的問題：一是對現(xiàn)金管理和使用較為混亂。有些農(nóng)業(yè)合作社的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉速度較低，造成資金回收困難。主要是賒銷政策沒有建立，賒銷管理混亂，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能按時兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制制度缺失，存貨管理隨意性大，造成資金呆滯。有的農(nóng)業(yè)合作社月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的2倍以上，造成嚴重的資金呆滯，使得流動資金周轉失靈。

從分配活動看，主要表現(xiàn)在收益分配政策缺乏制度化，隨意性較大。如果農(nóng)業(yè)合作社不進行合理、科學的收益分配，必將引起財務結構的失衡，最后間接的引發(fā)財務風險，給農(nóng)業(yè)合作社帶來危機。

3.寧夏農(nóng)業(yè)合作社的戰(zhàn)略規(guī)劃不到位

寧夏農(nóng)業(yè)合作社在做規(guī)劃的時候主要關注的是短期經(jīng)營和短期利潤，從來不考慮企業(yè)長期的價值最大化。以這樣的財務管理目標進行長期的經(jīng)營決策，必然導致農(nóng)業(yè)合作社經(jīng)濟活動的短期性，只看重眼前的利益，不考慮農(nóng)業(yè)合作社的長期發(fā)展和市場的認可。最終導致農(nóng)業(yè)合作社的壽命普遍較短，規(guī)模始終原地踏步。

4.寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務風險治理意識欠缺

寧夏的農(nóng)業(yè)合作社主要是家族經(jīng)營和集體經(jīng)營，不管是哪一種經(jīng)營，經(jīng)營者的文化水平和管理能力都不是很高，大多數(shù)是高中文化程度，缺乏必要的管理知識和經(jīng)驗，因此，對財務風險的重要性認識也不夠，不能做很好有效的預測，忽視對資金的控制和資產(chǎn)的管理，不能對企業(yè)的財務活動和財務關系進行客觀的分析，不能對改善經(jīng)營管理提出合理化的建議，容易在經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金危機，阻礙農(nóng)業(yè)合作社的發(fā)展。

5.寧夏農(nóng)業(yè)合作社員工的總體素質偏低

農(nóng)業(yè)合作社由于歷史和地域的限制，基本都產(chǎn)生在農(nóng)村或者郊區(qū)，普遍存在風險管理機構設置不當、人員配置不合理、整體素質偏低等問題。一是地緣和親緣嚴重影響人員的安排。在人員準入中，考慮地緣和親緣多一些，員工的學歷、教育背景、專業(yè)培訓考慮的少一些。二是員工的學歷層次普遍偏低，本科生的比例達不到10%，基本上都是以初中和高中畢業(yè)生為主。這樣的知識層次，很難盡快接受新知識，做到原有基礎上的創(chuàng)新和發(fā)展。三是年齡結構不合理。無論是管理人員還是財務人員，都基本年齡偏大。年齡偏大的管理人員缺乏系統(tǒng)的、最新的財務風險管理知識，對全新的現(xiàn)代財務管理的總體認識不夠，互聯(lián)網(wǎng)的作用發(fā)揮不足，很難實現(xiàn)農(nóng)業(yè)合作社的財務風險管理電子化、技術化。四是農(nóng)業(yè)合作社中的財務管理人員唯管理者是從，真正的職業(yè)責任難以付諸實踐。財務風險管理人員素質低，導致農(nóng)業(yè)合作社財務風險管理水平落后。五是農(nóng)業(yè)合作社的財務管理人員甚至沒有執(zhí)業(yè)資格。未通過執(zhí)業(yè)教育和培訓的人員，做農(nóng)業(yè)合作社的財務管理者。那么在會計實務中，就會造成嚴重的會計管理問題，注重資本運作和會計結構，分析輕視會計數(shù)據(jù)處理和經(jīng)濟活動，削弱了財務管理在農(nóng)業(yè)企業(yè)管理中的核心地位和參謀決策作用。由于缺乏財務管理知識，很難確定農(nóng)業(yè)合作社生產(chǎn)的盈虧平衡點，在相對成本控制的經(jīng)驗和措施缺乏，沒有建設性的建議。

三、寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務風險控制對策

1.完善寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務風險管理制度

寧夏的農(nóng)業(yè)合作社總體來講規(guī)模比較小，一般是根據(jù)當?shù)氐奶厥赓Y源所成立的小型營利組織。但是，麻雀雖小，五臟俱全。一些必須的制度還是必須要有的。一是制定風險管理制度。設置專人負責風險管理，在合作社內獨立運作，制定財務風險防范與管理辦法，實施風險防范與監(jiān)督管理；主要強調農(nóng)業(yè)合作社管理層要將監(jiān)督的權利適當授權，主要授權的對象是相關的審計部門，同時，做好審計規(guī)劃和審計制度，定期或者不定期的進行財務審查。通過審查，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)有可能存在的紕漏和隱患，從而對相關的制度和管理辦法進行及時的修改和更正。二是完善財務內部控制制度。理清財務關系，分清監(jiān)管職責，實施分級負責制，完善審計監(jiān)督制度，強化制度約束力，完善財務風險預警及監(jiān)控機制，進行全面預算管理，最大限度的減少人為原因產(chǎn)生的財務風險；寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務控制體系總體劃分為相對獨立但又相互聯(lián)系的三個層次：第一層是事前控制，在整個農(nóng)業(yè)合作社財務管理過程當中加入了彼此牽制、但又彼此聯(lián)系的管理制度，主要是想建立以防為主的科學管理防線；第二層是事中控制，對于農(nóng)業(yè)合作社運營過程中的各項事宜，要進行嚴格的審查和審核。第三層是事后監(jiān)督，主要是針對各個部門和崗位，對所做的工作進行定期和不定期的檢查和復核，這是控制的最后一道防線，所以必須要“堵”住。三是將會計核算管理制度化。編制會計報表，完善核算制度、財務收支管理制度、資產(chǎn)管理制度、經(jīng)費報銷審批制度、往來管理制度等，加強對農(nóng)業(yè)合作社收入、支出、現(xiàn)金、往來和存貨的管理。建立健全財務風險管理制度，以管理和控制成本、質量、投資和財務等為核心，全面降低農(nóng)業(yè)合作社成本，提高經(jīng)濟效益。四是完善運營管理制度。有的農(nóng)業(yè)合作社雖然已經(jīng)制定了籌資管理制度投資核算管理制度、存貨盤庫管理制度和材料驗收入庫管理制度等一系列運營管理制度，但是都不夠完善和細致。因此，要通過專業(yè)的機構和人員重新修訂這些制度，使制度真正能為農(nóng)業(yè)合作社的順利發(fā)展服務。

2.規(guī)范寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務活動

財務活動是農(nóng)業(yè)合作社財務風險治理的主要內容，每一項活動都必須治理好，否則都會造成嚴重的財務風險。具體來講有以下幾個方面：一是拓寬籌資渠道。資金的來源除了信貸資金之外，盡量加入投入資金和風投資金，這樣不僅可以減少風險，還可以給農(nóng)業(yè)合作社帶來更多的信息，減少更多的信息不對稱造成的損失。二是投資決策科學化和程序化。運用預算管理的方法，多面經(jīng)營，分散投資風險，做出科學的投資決策，做好財務風險的預警防范?？傊顿Y決策不是一個人的一時意氣，一定是經(jīng)過科學的分析和討論以后，農(nóng)業(yè)合作社論證以后共同的決定。三是提高營運效率。（1）運用專業(yè)的資金管理知識，靈活營運現(xiàn)金，充分發(fā)揮現(xiàn)金的作用。（2）建立合理的收賬政策，既不能影響銷售，也不能出現(xiàn)壞賬。對于農(nóng)業(yè)合作社而言，由于資金量較小，不太適合消極的收賬政策，因此，積極的收賬政策既能快速的回籠資金，又不會對銷售產(chǎn)生太大的影響。（3）建立存貨管理制度。應用有效的存貨管理技術（最佳進貨批量模型、ABC成本法等），使農(nóng)業(yè)合作社的存貨達到最佳持有量。如果存貨持有量過大，就會占有農(nóng)業(yè)合作社的大量流動資金，影響資金的流通。四是收益分配的科學化和組織化。根據(jù)農(nóng)業(yè)合作社的需要，合理確定投資者和農(nóng)業(yè)合作社之間收益的分配比例，盡量達到農(nóng)業(yè)合作社的資本結構最佳，形成一個良性的循環(huán)。

3.建立寧夏農(nóng)業(yè)合作社的戰(zhàn)略規(guī)劃的科學性

寧夏農(nóng)業(yè)合作社的戰(zhàn)略規(guī)劃不能僅憑一兩個人的主觀認識來制定，要符合規(guī)模擴大化、權利分散化、知識專業(yè)化的要求。所以，要遵循科學的決策過程和穩(wěn)健的戰(zhàn)略安排，才能真正實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的科學化。一般可以用到的方法有CSF（關鍵成功因素法）、SST（戰(zhàn)略集合轉化法）、BSP（企業(yè)系統(tǒng)計劃法）、CSB（前面三種方法的綜合）。

4.提高寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務風險治理意識

提高寧夏農(nóng)業(yè)合作社財務風險治理意識，一是增強財務風險防范意識，建立完善的財務風險控制機制，實現(xiàn)科學管理，對關鍵環(huán)節(jié)進行有效控制，如營運資金、資金籌措、資產(chǎn)損失、債務清償和存貨資金等，做到及時分析和準確評價，有效地控制財務風險；二是增強風險意識，企業(yè)通過對財務風險的管理制度的建立，將風險控制提前預防，及時發(fā)現(xiàn)財務風險的苗頭，及時采取合適的處理措施。三是建立財務風險管理的文化機制。讓企業(yè)員工都有財務風險的意識，時刻注意財務風險的防范，強化財務風險控制的科學性、全面性和全局性。盡量避免財務風險帶來的損失，保證寧夏農(nóng)業(yè)合作社的財務目標的順利實現(xiàn)。

5.提高寧夏農(nóng)業(yè)合作社員工的整體素質

農(nóng)業(yè)合作社要發(fā)展的更快更好，不是不僅僅是解決管理者和財務人員的教育培訓，還要做好農(nóng)業(yè)合作社全體員工的教育培訓。一是要保證管理者懂得現(xiàn)代企業(yè)管理的基本知識和具備領導才能。二是要保證財務管理人員和普通員工具備扎實的專業(yè)基礎和與時俱進的工作方式，非常熟悉現(xiàn)代化的辦公技術，比如各種系統(tǒng)軟件，從而有效提高其工作效率。三是要注重培訓員工的道德素質，員工的職業(yè)道德直接決定著個人的發(fā)展和企業(yè)目標的實現(xiàn)，現(xiàn)在社會的誘惑和壓力很大，財務管理者面臨的誘惑和壓力將更大，所以必須樹立堅定職業(yè)道德信念，堅守自己的職業(yè)情操，不因一時之利造成一生之悔。因此，必須加強財務管理人員的職業(yè)道德和操守的考核，定期舉行職業(yè)道德教育的講座等。四是改變用人觀念，完善用人機制。進行薪酬體系的改革，增加收入的靈活性，以能力確定待遇，通過高收入吸引高水平人才到財務管理崗位，大膽的創(chuàng)新管理，達到更好的控制財務風險的目的。五是強調個人的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，實現(xiàn)個人的成長和企業(yè)發(fā)展相統(tǒng)一。積極引導員工，尤其是財務管理人員積極參與企業(yè)的財務風險管理，只要全員參與財務風險管理，企業(yè)的風險一定能控制的更好。

四、結論

農(nóng)業(yè)合作社的財務風險治理近幾年來成為一個全新的研究方向，希望通過本文可以使農(nóng)業(yè)合作社的管理者對財務風險治理有更深的認識和理解，尤其是對農(nóng)業(yè)合作社在未來發(fā)展的道路上提供一定的幫助。

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作者簡介：白寧（1982.04- ），女，陜西，碩士，寧夏大學新華學院，講師和美國注冊管理會計師，財務管理方向