淺談醫(yī)院安裝固定資產(chǎn)的核算

2016-10-27 14:16:18陳玉霞

中國經(jīng)貿(mào) 2016年16期

陳玉霞

【摘要】本文擬對新制度下醫(yī)院的基建安裝固定資產(chǎn)進行核算，筆者通過舉例的方式進行解析，從基建賬務處理、期末并賬分別進行解析，以此供廣大醫(yī)院財務工作者共饗。

【關鍵詞】淺談；醫(yī)院；基建安裝；固定資產(chǎn)；核算

新《醫(yī)院會計制度》的會計信息質(zhì)量要求當中提出了全面性原則，該原則重要的體現(xiàn)就是要將原來基建賬不在大賬中反映，變成現(xiàn)在的每月月末并入大賬反映，從而使會計信息的使用者清晰地看到醫(yī)院基建安裝項目的全過程。在廣大會計核算時，要特別注意的是：基建賬核算的依據(jù)是《國有建設單位會計制度》，編制記賬憑證時后附的是原始憑證的原件，而在月末并賬時，即并入正常的賬套核算時，由于原始憑證原件已經(jīng)在基建賬上使用，因此基建并賬時只能使用復印件，這與目前《會計基礎工作規(guī)范》格格不入。在并賬時醫(yī)院核算運用的制度是《醫(yī)院會計制度》。

下面通過舉例解析，從而使廣大會計人員對此有深刻的理解：

2016年2月10日，某市醫(yī)院對門診綜合樓項目進行新建，經(jīng)過招投標進行發(fā)包，此次修共發(fā)生支出1500萬元，即4月1日支出1000萬元，5月1日支出500萬元，均為財政直接支付，年末時該項目達到預定可使用狀態(tài)，請作出4月、5月、12月的基建賬務處理，并賬賬務處理。

會計賬務處理如下：

4月1日基建賬會計處理如下：

借：建筑安裝工程投資—門診綜合樓項目 1000

貸：基建撥款—本年撥款 1000

4月30日月末并入經(jīng)費賬時，會計處理如下：

借：財政項目補助支出—門診綜合樓項目 1000

貸：財政補助收入—一般公共預算補助資金 1000

借：在建工程—門診綜合樓 1000

貸：待沖基金—待沖財政基金 1000

5月1日基建賬會計處理如下：

借：建筑安裝工程投資—門診綜合樓項目 500

貸：基建撥款—本年撥款 500

5月31日月末并入經(jīng)費賬時，會計處理如下：

借：財政項目補助支出—門診綜合樓項目 500

貸：財政補助收入—一般公共預算補助資金 500

借：在建工程—門診綜合樓 500

貸：待沖基金—待沖財政基金 500

12月31日該工程達到預定可使用狀態(tài)時，基建賬的會計處理如下：

借：交付使用資產(chǎn)—門診綜合樓項目 1500

貸：建筑安裝工程投資 1500

12月31日該工程達到預定可使用狀態(tài)時，并入“大賬”的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)—門診綜合樓項目 1500

貸：在建工程—門診綜合樓 1500

后續(xù)使用該固定資產(chǎn)時，由于該設備屬于財政投入資產(chǎn)，屬于公共財政服務范圍，因此在給患者計算業(yè)務成本時，不應當將該累計折舊費用計算在內(nèi)，否則會造成醫(yī)療業(yè)務成本虛高，與民

營醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務成本相比較不具有可比性。因此該固定資產(chǎn)計提的折舊屬于“虛提”折舊，而不是“實提”折舊，目的是真實反映資產(chǎn)的價值，防止資產(chǎn)虛增，具體賬務處理時，借記“待沖基金—待沖財政基金”，貸記“累計折舊”，年末反映固定資產(chǎn)的凈值。

下面舉例反映醫(yī)院運用自有資金的建設項目：

2016年2月10日，某市醫(yī)院對門診綜合樓項目進行新建，經(jīng)過招投標進行發(fā)包，此次修共發(fā)生支出1500萬元，即4月1日支出1000萬元，5月1日支出500萬元，均為醫(yī)院自籌資金，年末時該項目達到預定可使用狀態(tài)，請作出4月、5月、12月的基建賬務處理，并賬賬務處理。