陳興華　邱衛(wèi)林

摘要：本文結(jié)合筆者對(duì)所在地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)已實(shí)行的子公司業(yè)績(jī)考核辦法的調(diào)研，對(duì)子公司業(yè)績(jī)分類(lèi)考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 分類(lèi)考核 指標(biāo)體系

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是企業(yè)管理中采用的比較多的重要工具之一。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)成要素包括評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)報(bào)告。一套成功的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，指標(biāo)的構(gòu)建非常重要，不同性質(zhì)的企業(yè)，由于其戰(zhàn)略目標(biāo)、評(píng)價(jià)客體等的差異應(yīng)設(shè)計(jì)不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本文結(jié)合筆者所在地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)已實(shí)行的子公司業(yè)績(jī)考核辦法的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)子公司業(yè)績(jī)分類(lèi)考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。

一、分類(lèi)考核產(chǎn)生的原因

地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)通常是以一個(gè)規(guī)模較大的投資中心公司作為母公司，通過(guò)全資控股或絕對(duì)控股建立以資本為紐帶的母子公司體制。地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)一般直屬地方政府，由地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)作為出資人，全資控股集團(tuán)母公司。一方面，地方國(guó)企集團(tuán)有營(yíng)利的目的，需要切實(shí)履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，另一方面，營(yíng)利不是其唯一目的，還需要積極地承擔(dān)地方政府交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，以保障民生、服務(wù)社會(huì)、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為主要目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)地方政府政策。正因?yàn)閲?guó)有資本的這種雙重屬性，資本的載體即具體到地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的子公司，根據(jù)其所處行業(yè)、主業(yè)范圍和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在集團(tuán)戰(zhàn)略中的定位、承擔(dān)的職能，可以分為三類(lèi)：（1）競(jìng)爭(zhēng)類(lèi)企業(yè)，主要從事生產(chǎn)銷(xiāo)售、商業(yè)經(jīng)營(yíng)，主業(yè)處于充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)和領(lǐng)域，以營(yíng)利為目的，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值為主要目標(biāo)，是集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流的主要來(lái)源。（2）資產(chǎn)管理類(lèi)企業(yè)，主要從事不動(dòng)產(chǎn)的管理，以租賃為主，是集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)的次要來(lái)源，能帶來(lái)較多的現(xiàn)金流量，同時(shí)，承擔(dān)提供地區(qū)公共產(chǎn)品的任務(wù)。（3）功能類(lèi)企業(yè)，主要在指定區(qū)域或行業(yè)內(nèi)代表政府履行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共民生服務(wù)、行業(yè)營(yíng)運(yùn)職責(zé)的企業(yè)，其開(kāi)辦不是為了營(yíng)利，而是以保障民生、服務(wù)社會(huì)為主要目標(biāo)，這類(lèi)企業(yè)一般沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入或者少量營(yíng)業(yè)收入，資金主要依靠集團(tuán)內(nèi)部支持。

由于子公司之間的差異性，在對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)就需要區(qū)別對(duì)待，應(yīng)根據(jù)其所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在集團(tuán)戰(zhàn)略中的定位、承擔(dān)的職能的不同，制定側(cè)重點(diǎn)不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上，采用不同業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法進(jìn)行考核。其實(shí)，中共中央、國(guó)務(wù)院2015年8月24日印發(fā)的《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》中已明確提出將國(guó)有企業(yè)分為商業(yè)類(lèi)和公益類(lèi)，并實(shí)行分類(lèi)改革、分類(lèi)發(fā)展、分類(lèi)監(jiān)管、分類(lèi)定責(zé)、分類(lèi)考核，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入融合。有分類(lèi)才有管理，有分類(lèi)才有發(fā)展。分類(lèi)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)是實(shí)現(xiàn)分類(lèi)考核的前提。

二、分類(lèi)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，是指根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)和評(píng)價(jià)主體的需要而設(shè)計(jì)的、以指標(biāo)形式體現(xiàn)的、能反映評(píng)價(jià)對(duì)象特征的因素。評(píng)價(jià)主體需要決定對(duì)評(píng)價(jià)客體的哪些方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而設(shè)計(jì)合適的指標(biāo)體系。如何將評(píng)價(jià)內(nèi)容準(zhǔn)確地體現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)上，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的重要問(wèn)題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)容的載體，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)容的外在表現(xiàn)，它圍繞著企業(yè)業(yè)績(jī)的主要組成部分，建立邏輯嚴(yán)密、相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的的體系結(jié)構(gòu)。

地方國(guó)企集團(tuán)是一種特殊企業(yè)，從戰(zhàn)略目標(biāo)看，既需要落實(shí)國(guó)有資本的保值增值責(zé)任，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，促進(jìn)國(guó)資公司可持續(xù)發(fā)展，又需要積極完成地方政府交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，推動(dòng)所在區(qū)域特定的功能塑造。戰(zhàn)略目標(biāo)的雙重性，使得構(gòu)成集團(tuán)的子公司在集團(tuán)戰(zhàn)略中承擔(dān)著不同的職能，各子公司在集團(tuán)中的功能及地位的差異性，使評(píng)價(jià)的內(nèi)容也不盡相同。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)以子公司在集團(tuán)中的職能為前提，設(shè)計(jì)與職能相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)體系。

企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過(guò)程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一、考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤的制度。指標(biāo)體系相應(yīng)地包括年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。從分類(lèi)考核的要求出發(fā)，不同類(lèi)型的企業(yè)應(yīng)設(shè)置不同的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。

1.對(duì)競(jìng)爭(zhēng)類(lèi)企業(yè)，由于此類(lèi)企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，是集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流的重要來(lái)源，在整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略中占有重要地位，其所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)充分，主要履行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)職責(zé)，因此應(yīng)重點(diǎn)考核其盈利能力、資本收益能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。評(píng)價(jià)指標(biāo)可以使用經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和資產(chǎn)安全指標(biāo)。（1）對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，可以使用利潤(rùn)總額或歸屬于母公司凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。指標(biāo)的目標(biāo)值原則上不低于上年考核實(shí)際完成值或前三年考核指標(biāo)完成值的平均值，由被考核企業(yè)自主申報(bào)，考核委員會(huì)審核后確定。在審核確定時(shí)應(yīng)考慮的因素包括：客觀因素的變化，如集團(tuán)母公司追加投資，土地、固定資產(chǎn)重估，清產(chǎn)核資調(diào)整、經(jīng)核銷(xiāo)消化以前年度潛虧及考核委員會(huì)確定的其他因素等；企業(yè)因主業(yè)調(diào)整等有計(jì)劃性地處置非流動(dòng)資產(chǎn)的處置收益，處置金融資產(chǎn)的投資收益，政府拆遷補(bǔ)償以及其他重大的非經(jīng)常性收益對(duì)目標(biāo)值產(chǎn)生的影響。（2）對(duì)于資產(chǎn)安全指標(biāo)，可以使用資產(chǎn)負(fù)債率和融資綜合財(cái)務(wù)成本，引導(dǎo)企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成本。資產(chǎn)負(fù)債率的目標(biāo)值在確定時(shí)應(yīng)結(jié)合被考核企業(yè)的具體情況設(shè)置控制線，涉及集團(tuán)追加投資或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)影響指標(biāo)的，應(yīng)予以調(diào)整；融資綜合財(cái)務(wù)成本的目標(biāo)值應(yīng)根據(jù)企業(yè)上年或以前年度（一般考慮前三年）的成本水平，并結(jié)合集團(tuán)的資金管理辦法綜合確定，涉及融資環(huán)境及宏觀政策調(diào)整等因素影響目標(biāo)值的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。在評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配上，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的權(quán)重應(yīng)高于資產(chǎn)安全指標(biāo)的權(quán)重，以引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

2.對(duì)資產(chǎn)管理類(lèi)企業(yè)，由于此類(lèi)企業(yè)的任務(wù)主要是承擔(dān)資產(chǎn)（一般為物業(yè)類(lèi)資產(chǎn)）的管理及經(jīng)營(yíng)，同時(shí)承擔(dān)部分地方政府分派的屬于提供公共產(chǎn)品的任務(wù)，其企業(yè)目標(biāo)是既要實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值，同時(shí)又要提供能夠滿足地方公眾需要的公共產(chǎn)品。從整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略中，此類(lèi)企業(yè)屬于相對(duì)次要地位，但是由于其受市場(chǎng)沖擊較小，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性好，能夠?yàn)榧瘓F(tuán)的整體發(fā)展提供可靠的資金支持，對(duì)其盈利能力仍需要重點(diǎn)關(guān)注。設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)既要有考核資產(chǎn)管理水平的指標(biāo)，也要有考核其提供公共產(chǎn)品的服務(wù)能力的指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)可以使用經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和社會(huì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。（1）對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，可以使用利潤(rùn)總額或歸屬于母公司凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)其資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)盈利能力，使用房屋出租率指標(biāo)等評(píng)價(jià)其物業(yè)管理效率。利潤(rùn)總額或歸屬于母公司凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率的目標(biāo)值的確定可以參照競(jìng)爭(zhēng)類(lèi)企業(yè)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率的目標(biāo)值在確定時(shí)原則上不低于上年考核實(shí)際完成值或前三年考核指標(biāo)完成值的平均值，引導(dǎo)企業(yè)控制成本費(fèi)用。對(duì)于社會(huì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以使用社會(huì)公眾滿意度作為評(píng)價(jià)其提供公共產(chǎn)品的服務(wù)能力。在評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配上，應(yīng)根據(jù)每個(gè)年度企業(yè)工作重點(diǎn)等情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3.對(duì)功能類(lèi)企業(yè)，主要是在指定區(qū)域或行業(yè)內(nèi)代表政府履行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共民生服務(wù)、行業(yè)營(yíng)運(yùn)等職責(zé)，設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考核完成政府分派任務(wù)、服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)運(yùn)安全保障，兼顧經(jīng)濟(jì)效益、成本控制。評(píng)價(jià)指標(biāo)可以工程進(jìn)度指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)為主，以工程造價(jià)成本指標(biāo)為輔。各指標(biāo)的目標(biāo)值在確定時(shí)，應(yīng)根據(jù)政府分派任務(wù)時(shí)確定的目標(biāo)，結(jié)合承辦企業(yè)的實(shí)際情況綜合確定，原則上不能低于政府分派任務(wù)時(shí)確定的目標(biāo)值。對(duì)于工程進(jìn)度指標(biāo)，可以使用投資項(xiàng)目完工進(jìn)度指標(biāo)評(píng)價(jià)；對(duì)于質(zhì)量指標(biāo)，使用質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、項(xiàng)目監(jiān)理報(bào)告、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、施工現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果評(píng)價(jià)質(zhì)量；對(duì)于工程造價(jià)指標(biāo)，應(yīng)使用竣工決算報(bào)告評(píng)價(jià)造價(jià)成本。在評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配上，完工進(jìn)度指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)應(yīng)占主要地位，其他指標(biāo)占次要地位。

除上述按企業(yè)不同分類(lèi)設(shè)置的分類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)外，地方政府或上級(jí)監(jiān)管部門(mén)對(duì)地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的日常監(jiān)督管理通常還包括：對(duì)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、國(guó)資監(jiān)管相關(guān)制度及規(guī)定的貫徹執(zhí)行情況，資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管，安全生產(chǎn)，信訪工作落實(shí)，黨建工作，黨風(fēng)廉政建設(shè)，人事管理等完成情況，相關(guān)部門(mén)和地方國(guó)資委對(duì)企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)、監(jiān)督檢查等情況。另外，集團(tuán)母公司對(duì)子公司在其他日常管理上也會(huì)有明確的要求，如資金管理、辦公自動(dòng)化等。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，可以將上述日常監(jiān)督管理工作的要求或目標(biāo)轉(zhuǎn)化為定性的綜合管理指標(biāo)，保證工作落實(shí)到位。為使綜合管理指標(biāo)更具操作性，應(yīng)對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容作列舉式的具體化定義，并設(shè)定相應(yīng)的評(píng)分規(guī)則。

任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)主要是引導(dǎo)企業(yè)著眼中長(zhǎng)期發(fā)展，避免經(jīng)營(yíng)者的短期行為，可以參照《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》設(shè)置，包括任期基本指標(biāo)和任期分類(lèi)指標(biāo)。

任期基本指標(biāo)可以簡(jiǎn)化，即只設(shè)置國(guó)有資本保值增值率。國(guó)有資本保值增值率是指企業(yè)考核期末扣除客觀因素后的國(guó)有資本及權(quán)益同考核期初國(guó)有資本及權(quán)益的比率。其計(jì)算方法為，任期內(nèi)各年度國(guó)有資本保值增值率的乘積，其計(jì)算的關(guān)鍵在于客觀因素的認(rèn)定，因此，應(yīng)事先明確（最好采用列舉方式）哪些客觀因素可以剔除，哪些客觀因素必須計(jì)入，對(duì)事先未明確的，應(yīng)由集團(tuán)考核委員會(huì)審核后確定，避免在任期考核計(jì)算時(shí)出現(xiàn)爭(zhēng)議。

任期分類(lèi)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)之間的差異性，應(yīng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、可持續(xù)發(fā)展能力，以及任期重點(diǎn)工作和企業(yè)個(gè)性化等情況綜合確定，設(shè)置的數(shù)量不易過(guò)多，一般設(shè)置1—2個(gè)指標(biāo)，具體可由各企業(yè)自主申報(bào)，由集團(tuán)考核委員會(huì)審核后確定。

三、總結(jié)

地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司分類(lèi)設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，是從子公司的實(shí)際情況出發(fā)，既考慮其在集團(tuán)戰(zhàn)略中的功能，又考慮其承擔(dān)的地方政府分派的具體任務(wù)，設(shè)計(jì)與其相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)準(zhǔn)確、全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)實(shí)踐中我們要注意，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不是一成不變的，隨著企業(yè)在集團(tuán)中職能的轉(zhuǎn)變及承擔(dān)任務(wù)的變化，評(píng)價(jià)主體對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，發(fā)揮評(píng)價(jià)指標(biāo)的導(dǎo)向作用。X