朱芮娜

摘 要：加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理工作可以有效提升財(cái)政資金使用效益。與國(guó)有企業(yè)通過其他盈利渠道所獲取的資金相比，財(cái)政資金具有本質(zhì)區(qū)別，國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金來源渠道必須是通過縣級(jí)以上政府機(jī)關(guān)或者財(cái)政部門獲取。 基于此，本文闡述了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理的意義，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)政的資金管理問題及其策略進(jìn)行了探討分析，旨在提高國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金使用的效率。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)政資金管理；意義；問題；策略

國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理在財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)決策時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要了解和掌握會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等方方面面的知識(shí)。國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理業(yè)具有覆蓋面廣以及綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)。覆蓋面廣主要體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)日常工作的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)都與資金管理息息相關(guān)。比如辦公用品的購(gòu)買、辦公設(shè)備的購(gòu)置、日常工作的開展經(jīng)費(fèi)等，都伴隨著資金的運(yùn)作。國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金的使用各個(gè)方面都應(yīng)受到國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金監(jiān)管制度的制約。綜合性強(qiáng)體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理以價(jià)值形式綜合反映財(cái)務(wù)信息和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)工作的開展。以下就加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理的意義及其策略進(jìn)行探討，以供相關(guān)從業(yè)人員借鑒參考。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理的意義

1、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金的管理，可以提高財(cái)政資金的使用效益。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理通常都停留在重核算輕管理的狀態(tài)，這直接導(dǎo)致資金使用效益低下。國(guó)有企業(yè)的財(cái)政資金管理才作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容被廣泛關(guān)注。作為財(cái)政資金的使用部門，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，提高資金的使用效率，是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)。

2、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理，可以在一定程度上遏制腐敗。國(guó)家審計(jì)署的歷次審計(jì)報(bào)告披露的腐敗案例，就足以說明問題。財(cái)政資金使用過程中比較常見的形式有三種：一是利用資金管理盲角挪用公款；二是擠占或截留?？?，用于體外循環(huán)。三是國(guó)有企業(yè)隱瞞收入不納入財(cái)政專戶統(tǒng)一管理，或者虛列開支、坐收坐支，轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金等。只有完善資金監(jiān)管制度，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)管力度，才能遏制腐敗的滋生。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理的問題分析

筆者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)的財(cái)政資金管理問題主要有：（1）專項(xiàng)資金使用開支模糊的問題。在部分國(guó)有企業(yè)中，一個(gè)普遍存在的問題便是專款開支范圍模糊，具體哪些開支可以在?？顑?nèi)列支，而哪些不得在專款內(nèi)列支，相關(guān)文件僅僅規(guī)定了大的原則，而具體操作并未明確規(guī)定。由于現(xiàn)實(shí)情況的復(fù)雜性和多變性，很多財(cái)務(wù)管理人員都是借助自己的經(jīng)驗(yàn)和主觀意愿進(jìn)行操作，部分國(guó)有企業(yè)存在盲目擴(kuò)大專項(xiàng)資金支出范圍的問題。（2）部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)費(fèi)超支的問題。國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金使用管理規(guī)定中已經(jīng)對(duì)能夠申報(bào)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容作出了明確的規(guī)定，但是實(shí)際上財(cái)政資金列報(bào)中明顯存在經(jīng)費(fèi)超支的問題，其主要表現(xiàn)為：國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部的財(cái)政資金管理中各種費(fèi)用支出審批內(nèi)控不嚴(yán)，經(jīng)常出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)以及超范圍開支的現(xiàn)象。再加上當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政資金監(jiān)管主要是事后核算的方式，而且在會(huì)計(jì)核算過程中，設(shè)置的會(huì)計(jì)分類科目較為簡(jiǎn)單，一些核算項(xiàng)目只是簡(jiǎn)單的歸集，不能準(zhǔn)確地反映其余預(yù)算編制之間的直接聯(lián)系，因而造成了在內(nèi)部控制管理方面行政國(guó)有企業(yè)的財(cái)政資金監(jiān)管效果較差，行政國(guó)有企業(yè)的財(cái)政資金整體使用效益不高。（3）票據(jù)管理的問題。財(cái)務(wù)工作過程中所使用到的票據(jù)通常來自于財(cái)政部門，也有一些國(guó)有企業(yè)自購(gòu)或者自印發(fā)票，國(guó)有企業(yè)使用的票據(jù)一般用于規(guī)費(fèi)的收取或者是往來業(yè)務(wù)的收款收據(jù)等，而在實(shí)際管理過程中的混亂現(xiàn)象比較突出。這一問題一般表現(xiàn)為票據(jù)認(rèn)購(gòu)、領(lǐng)用以及核銷過程中的監(jiān)管不嚴(yán)，從而對(duì)財(cái)政資金帶來?yè)p失。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理的策略

1、堅(jiān)持?？顚Ｓ迷瓌t。對(duì)制定用途的財(cái)政資金，必須嚴(yán)格按照其規(guī)定的用途使用，同時(shí)單獨(dú)反映。如果國(guó)有企業(yè)資金投入和項(xiàng)目活動(dòng)較多，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金本身所規(guī)定的不同用途進(jìn)行使用，同時(shí)設(shè)置專門的賬戶；在會(huì)計(jì)報(bào)表中必須獨(dú)立列出專用資金的使用狀況，進(jìn)而確保專款專用原則得以落實(shí)。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)，出資者對(duì)于所提供的資金擁有要求按照預(yù)定用途使用的權(quán)利，因此國(guó)有企業(yè)專項(xiàng)基金或者投資基金等都應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定進(jìn)行使用。

2、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金的預(yù)算管理。（1）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門的批復(fù)，尤其是對(duì)于各種追加預(yù)算以及預(yù)算用途改變，必須嚴(yán)格遵循預(yù)算編制計(jì)劃。（2）嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)度以及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，杜絕各種隨意開支以及超標(biāo)準(zhǔn)開支行為的出現(xiàn)，控制預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行節(jié)點(diǎn)。（3）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算中心對(duì)于財(cái)政預(yù)算管理的建議職能，提高財(cái)政預(yù)算的科學(xué)化水平。（4）重點(diǎn)做好國(guó)有企業(yè)的預(yù)決算全程監(jiān)督管理以及預(yù)算執(zhí)行的全過程公開，通過社會(huì)監(jiān)督提高財(cái)政資金使用管理的透明性。

3、加強(qiáng)財(cái)政資金使用過程的管控。（1）建立健全相關(guān)法律規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金的管理及使用行為。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理的運(yùn)用信息技術(shù)方法對(duì)財(cái)政資金的管理及使用進(jìn)行監(jiān)督，在實(shí)際使用時(shí)，很多普遍性的問題往往都是因?yàn)槿藶樵驅(qū)е碌?，所以在資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以借助于現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，把復(fù)雜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與加工，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的信息化。（2）建立健全財(cái)政資金使用管理機(jī)制。在深化資金預(yù)算管理的前提下，針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施科學(xué)有效的監(jiān)管。比如說在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)置專門的監(jiān)督崗位，從而避免財(cái)政資金使用過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

4、落實(shí)票款分離制度。票款分離制度即是國(guó)有企業(yè)必須堅(jiān)持“立項(xiàng)、收費(fèi)、支出、稽查”各環(huán)節(jié)相互獨(dú)立分離的機(jī)制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)繳納款項(xiàng)和非財(cái)政撥付獲得的資金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定落實(shí)收支兩線管理，將其納入到綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一安排。如此一來應(yīng)繳款項(xiàng)的操作就變得更加透明，有助于對(duì)國(guó)有企業(yè)不合理支出的控制，確保財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)工作的有序進(jìn)行，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理水平。

5、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理。國(guó)有企業(yè)必須要做好預(yù)算外資金的管理工作，對(duì)各種創(chuàng)收形成的預(yù)算外資金更要加強(qiáng)監(jiān)管，從而有效的避免資金管理不善的問題。在實(shí)際工作中，我們應(yīng)科學(xué)規(guī)劃創(chuàng)收資金的使用途徑，不能盲目的將其當(dāng)成是國(guó)企干部職工的獎(jiǎng)金收入，而要讓其作為預(yù)算內(nèi)資金的補(bǔ)充。

6、強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金的監(jiān)督管理。當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)的財(cái)政資金監(jiān)管方面，財(cái)政、審計(jì)以及會(huì)計(jì)事務(wù)所，均可以作為財(cái)政資金的監(jiān)管方式。其中，應(yīng)該重點(diǎn)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能，以審計(jì)監(jiān)督提高財(cái)政資金使用管理的規(guī)范化水平。在審計(jì)內(nèi)容的確定上，應(yīng)該包含預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、收入納入賬戶情況、資金管理、票據(jù)使用、資產(chǎn)管理、基本資金以及專項(xiàng)資金使用、會(huì)計(jì)核算管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)、賬務(wù)處理等方面，作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，確保財(cái)政資金使用的規(guī)范安全。

結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理通過組織內(nèi)部管理和外部監(jiān)管相結(jié)合的方式，優(yōu)化配置有限的財(cái)政資金，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金價(jià)值最大化。只有真正做好國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金管理工作，才能夠有效提升財(cái)務(wù)工作水平，進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)職能。

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