王鑫鵬

【摘要】隨著金融行業(yè)發(fā)展迅速，大街小巷的銀行網(wǎng)點(diǎn)十分密集，由此，銀行間的競(jìng)爭(zhēng)可見(jiàn)一斑。各大銀行所提供的產(chǎn)品和服務(wù)從本質(zhì)上說(shuō)差異不大，屬于同質(zhì)化產(chǎn)品。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈且產(chǎn)品趨同的市場(chǎng)環(huán)境下，銀行若想提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)工作便顯得十分重要了。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；管理層

一、緒論

銀行內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)在銀行的運(yùn)用，而內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立性、客觀(guān)性較強(qiáng)的一種活動(dòng)，提供保證和咨詢(xún)活動(dòng)。最終目的是提高銀行的效率，增加其價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、控制和治理。從而達(dá)到提高銀行效率、擴(kuò)大收益的目的。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行的作用十分顯著，也是因?yàn)槠渚哂斜O(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)的職能。其中監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能；內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制；有了內(nèi)部審計(jì)，可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，因此，能夠更加公正地對(duì)子公司的管理和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行評(píng)價(jià)；此外，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題一直是各大銀行關(guān)注的焦點(diǎn)，國(guó)家也十分重視銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，并頒布了一系列的規(guī)范條款，共同指引著我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范和完善，也發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融體制的完善，內(nèi)部審計(jì)在在銀行的具體應(yīng)用中還存在著一定的問(wèn)題。具體如下：

（一）內(nèi)部審計(jì)理論陳舊

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)在銀行的應(yīng)用方式就是得出結(jié)論，并分析出結(jié)果。從不會(huì)更充分合理的考慮銀行的得失，從而導(dǎo)致銀行利益的損失，歸根結(jié)底，造成這種結(jié)果的原因主要是內(nèi)部審計(jì)理論的陳舊。目前，銀行的內(nèi)部審計(jì)將合規(guī)性審計(jì)為重點(diǎn)， 對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)涉及較少。理論也是來(lái)源于實(shí)踐，沒(méi)有實(shí)踐何來(lái)理論？

（二）內(nèi)部審計(jì)手段不能適應(yīng)新要求

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是賬目基礎(chǔ)上的審計(jì)， 審計(jì)方法較為簡(jiǎn)單。同時(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅猛，且已廣泛應(yīng)用于銀行，所以，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也形成了新的挑戰(zhàn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，我國(guó)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用得不夠，且計(jì)算機(jī)在審計(jì)的應(yīng)用過(guò)程中，存在不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，審計(jì)技術(shù)方法的陳舊制約著我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)體系是以“在銀行高級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展稽核監(jiān)督工作”為主要管理模式，而非由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，各家股份制商業(yè)銀行的審計(jì)部門(mén)，大多直接向高級(jí)管理層報(bào)告，而不是向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差，缺少權(quán)威性，對(duì)管理層的監(jiān)督和審計(jì)流于形式，因此， 在相當(dāng)程度上阻塞了審計(jì)結(jié)果的報(bào)告與執(zhí)行渠道。

（四）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

人員配備不足，在目前我國(guó)銀行業(yè)，除少數(shù)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員占全部員工比例達(dá)2%這個(gè)國(guó)際水準(zhǔn)之外，大多數(shù)只有1%左右，人員配備嚴(yán)重不足，且內(nèi)審人員的薪酬激勵(lì)和在行內(nèi)的地位也相對(duì)偏低。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)方式方法

在如今的高速發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，信息技術(shù)不斷的在提升，人們也逐漸接觸并且掌握了新時(shí)代的高科技術(shù)，同時(shí)，銀行內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境也受到了很大的影響，產(chǎn)生了巨大的變化，內(nèi)部審計(jì)的核心理念也慢慢的向信息時(shí)代方向靠攏，即是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多的利用高科技術(shù)來(lái)迎合當(dāng)今社會(huì)的需要，即是充分的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)技術(shù)的興起對(duì)當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)的方法產(chǎn)生了巨大的影響，銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以曾經(jīng)的審計(jì)模型，充分的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)龐大的信息進(jìn)行審核，為的就是引領(lǐng)將來(lái)的審計(jì)方向，并且提高審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，計(jì)算機(jī)的天生優(yōu)勢(shì)在于它對(duì)數(shù)據(jù)計(jì)算和整理的準(zhǔn)確性和快速性，使用計(jì)算機(jī)技術(shù)能更加快速精準(zhǔn)的審計(jì)出信息量龐大的工作，使用它進(jìn)行信息的過(guò)濾，更加準(zhǔn)確而快速的得出結(jié)論，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行利益的最大化。而對(duì)于新興的審計(jì)方法，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)就有了新的要求：一是需要有一套成熟而又穩(wěn)定的審計(jì)軟件，必須要在工作方面準(zhǔn)確無(wú)誤，適應(yīng)當(dāng)今的審計(jì)環(huán)境，能夠勝任銀行的審計(jì)需求，二是在內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面，也需要人員具備更廣泛的知識(shí)，需要審計(jì)人員能夠?qū)Σ僮鬈浖\(yùn)用自如，能夠熟練的應(yīng)用軟件進(jìn)行工作。

在當(dāng)前的環(huán)境中，銀行需要以?xún)牲c(diǎn)相結(jié)合，目前銀行內(nèi)部審計(jì)的軟件一直在更新系統(tǒng)，要充分的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，電子信息審計(jì)的方法，達(dá)到更高效，速率的現(xiàn)代化審計(jì)方法。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)的手段和措施

1.建立完善的考核體系

內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力直接影響到銀行內(nèi)部的正確發(fā)展，所以在業(yè)務(wù)能力方面的考核也變得愈加重要，以前的考核體系多半是一種形式，如今必須要建立科學(xué)的考核體系，根據(jù)各個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核結(jié)果進(jìn)行合理的分析，達(dá)到不浪費(fèi)一個(gè)人才，也不留下一個(gè)閑人的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在客戶(hù)對(duì)銀行的滿(mǎn)意程度方面，各人員也要盡其責(zé)任，考核，即是要對(duì)單個(gè)人員從各個(gè)方面進(jìn)行全方位的分析，這樣既可加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的各項(xiàng)能力，對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能有著足夠能力勝任。

2.激勵(lì)手段的多樣化

首先，薪酬都是人們所關(guān)注的重點(diǎn)對(duì)象，對(duì)于薪酬的控制能夠讓內(nèi)部審計(jì)人員有更高的積極氛圍，應(yīng)當(dāng)把薪酬與各個(gè)人員的工作崗位直接定級(jí)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬激勵(lì)強(qiáng)度。其次，在業(yè)務(wù)提成方面應(yīng)該有更高的獎(jiǎng)勵(lì)政策，目前內(nèi)部審計(jì)人員的工資基本都是一樣的，沒(méi)有在業(yè)務(wù)方面的提成，薪酬激勵(lì)效果微乎其微。要加大激勵(lì)的強(qiáng)度，對(duì)不同業(yè)務(wù)能力的人員有著不同的薪金，拉開(kāi)人員之間的差距，這樣會(huì)促使相互之間的競(jìng)爭(zhēng)力從而在工作方面都有著更高的進(jìn)取心。最后要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的升遷政策，人們往往都會(huì)對(duì)升遷問(wèn)題異常敏感，在銀行內(nèi)部要求這項(xiàng)內(nèi)容做到真實(shí)，透明，這樣才不會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生反感，對(duì)于業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，考核優(yōu)秀的高等人才要得以重用，要明確業(yè)務(wù)能力方面與升職直接掛鉤，促使各級(jí)人員更高的工作情緒，這樣才會(huì)讓激勵(lì)政策變得更加強(qiáng)而有力。

3.建立全面的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)制度

內(nèi)部審計(jì)的工作在銀行內(nèi)部顯得尤為重要，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)責(zé)制度也需要更加的完善，對(duì)于因自身錯(cuò)誤損害銀行聲譽(yù)利益的行為，隱藏不報(bào)，要對(duì)其進(jìn)行責(zé)任追究，內(nèi)部審計(jì)工作需要明確的保密性，對(duì)于泄露內(nèi)部信息的行為也要進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)于沒(méi)有盡到自身的責(zé)任，而導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大的問(wèn)題，最后內(nèi)部審計(jì)結(jié)論同事實(shí)不相符合，要對(duì)其進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)，也不能對(duì)工作人員太過(guò)苛刻，如有充分的證據(jù)表明內(nèi)部審計(jì)人員盡到了最大的責(zé)任，卻還無(wú)法挽回?fù)p失的行為，應(yīng)對(duì)其免除責(zé)任。

（三）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏至關(guān)重要的獨(dú)立性和權(quán)威性問(wèn)題，必須加強(qiáng)和完善作為董事會(huì)激勵(lì)約束機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)。要積極借鑒國(guó)際上各大銀行普遍采取的在董事會(huì)下設(shè)置集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式和建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)設(shè)立直接對(duì)銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，并建立健全基于流程管理的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)行垂直管理的審計(jì)體制，即實(shí)行人員編制、人事考核任免、工資費(fèi)用、業(yè)績(jī)考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內(nèi)部審計(jì)與派駐行的利益關(guān)系。

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