陳宏

設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)設(shè)區(qū)市政府預(yù)算、決算執(zhí)行情況以及其他財(cái)政收支情況實(shí)施的審計(jì)，是一項(xiàng)層次高、牽涉面廣、社會(huì)影響大的工作，具有政策性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜、任務(wù)重等特點(diǎn)。因此，必須加強(qiáng)對(duì)設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范，通過提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力來保證審計(jì)質(zhì)量，以達(dá)到審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)。

一、設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)類別

設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)中，對(duì)違反法律、法規(guī)等方面的問題沒有發(fā)現(xiàn)，或者是審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)不相符產(chǎn)生的后果。設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩類。

（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)區(qū)市政府財(cái)政安全是其經(jīng)濟(jì)安全的重要組成部分，對(duì)保障設(shè)區(qū)市經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。然而，由于設(shè)區(qū)市的經(jīng)濟(jì)往往處于轉(zhuǎn)型期，財(cái)政普遍困難，在編制財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)表、提供有關(guān)資料時(shí)常常有意修飾、掩蓋一些違紀(jì)違規(guī)問題，形成設(shè)區(qū)市財(cái)政重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)又稱審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)。

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)

本類風(fēng)險(xiǎn)源自審計(jì)機(jī)關(guān)，也稱為審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)質(zhì)就是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員在審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，主要包括：審計(jì)目標(biāo)控制風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)內(nèi)容完整性風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)。

二、設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

一是加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過教育，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)損失及其管理與控制，不僅是理論研究的問題，也是實(shí)際工作中不可回避的現(xiàn)實(shí)問題。如某縣財(cái)政局工作人員騙取財(cái)政資會(huì)9400萬元案件的發(fā)生，為設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)敲響了警鐘。二是提高審計(jì)能力。設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，更要熟悉財(cái)政業(yè)務(wù)，特別要掌握不同時(shí)期國(guó)家關(guān)于財(cái)政工作的方針政策，具備依法審計(jì)能力、宏觀分析能力和跳出審計(jì)看經(jīng)濟(jì)的能力。三是嚴(yán)守廉潔從審“生命線”。審計(jì)人員要高度重視作風(fēng)和廉政建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”和有關(guān)制度規(guī)定、審前承諾制、審后回訪制、審計(jì)組廉政監(jiān)督員制、審計(jì)干部回避制等一系列制度，促進(jìn)審計(jì)干部廉潔從審，自覺維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。

（二）擴(kuò)大監(jiān)督面，積極構(gòu)建設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)大格局

當(dāng)前，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極適應(yīng)設(shè)區(qū)市財(cái)政改革的總體趨勢(shì)，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，增強(qiáng)宏觀意識(shí)，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。加快改進(jìn)審計(jì)方式方法，用統(tǒng)籌管理的方式，整合審計(jì)力量，依靠數(shù)字化的審計(jì)技術(shù)手段，積極構(gòu)建設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)大格局。一是按審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的要求，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面，堅(jiān)持財(cái)政資金流向哪里，審計(jì)跟蹤到哪里；加大設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)內(nèi)容的厚度，以提高審計(jì)成果質(zhì)量和層次。二是突出重點(diǎn)，深化審計(jì)內(nèi)容，向預(yù)算編制、資金管理與使用效益、收支規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析等方面延伸，加強(qiáng)政府債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)及投資效益的審計(jì)與分析，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)維護(hù)財(cái)政安全。三是有效整合審計(jì)資源，提高工作效率，做到設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。綜合分析審計(jì)結(jié)果，認(rèn)真撰寫審計(jì)報(bào)告，科學(xué)編發(fā)審計(jì)信息，充分發(fā)揮設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)的整體性、宏觀性和建設(shè)性作用。

（三）完善機(jī)制，建立有效的監(jiān)督和檢查體系

一是科學(xué)制定設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)工作計(jì)劃，合理確定審計(jì)覆蓋面，在審計(jì)項(xiàng)目選擇中求精品、求質(zhì)量、上檔次。二是嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法程序，把好審計(jì)程序關(guān)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的再監(jiān)督，積極開展審理工作，嚴(yán)格按審計(jì)工作程序辦事。三是審計(jì)評(píng)價(jià)、定性處理時(shí)，必須充分考慮地域性、時(shí)效性和法律效力等特點(diǎn)，適當(dāng)、充分、有效地做出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)處理意見。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論性材料表述要謹(jǐn)慎、準(zhǔn)確、清晰，切忌含糊不清。四是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)建立起有效的質(zhì)量控制、責(zé)任控制體系，以保證審計(jì)結(jié)論的規(guī)范、客觀、公正。

（四）加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)技術(shù)在設(shè)區(qū)市財(cái)政、稅務(wù)等部門已得到了廣泛應(yīng)用，部門聯(lián)網(wǎng)、信息資源共享已成為一種趨勢(shì)，并呈現(xiàn)出加速發(fā)展態(tài)勢(shì)。設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)要主動(dòng)適應(yīng)這一變化，及時(shí)調(diào)整工作思路，積極尋求對(duì)策，加快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)為核心內(nèi)容的審計(jì)思維和方法的轉(zhuǎn)變。依托財(cái)政、稅務(wù)等部門的信息化系統(tǒng)，開展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。認(rèn)真分析被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)運(yùn)行特征，對(duì)財(cái)政、稅務(wù)等部門運(yùn)行的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、轉(zhuǎn)換、審查、歸納與分析，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)上述部門預(yù)決算執(zhí)行、政策執(zhí)行等情況的綜合評(píng)價(jià)，揭示這些部門管理中存在的主要問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，在此基礎(chǔ)上提出審計(jì)建議，促進(jìn)其加強(qiáng)管理。

（五）跟蹤問效，推動(dòng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制

對(duì)設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)要堅(jiān)持做好審計(jì)查處和審計(jì)整改，對(duì)審計(jì)查出問題處理、審計(jì)結(jié)論落實(shí)整改、審計(jì)建議采納等情況實(shí)行跟蹤問效制度。嚴(yán)抓審計(jì)查處問題的依法處理，對(duì)重大違法違紀(jì)問題要依法移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)查處；狠抓審計(jì)建議的采納和審計(jì)查出問題的整改力度，建立審計(jì)整改落實(shí)跟蹤問效責(zé)任制，對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤和檢查，確保審計(jì)整改“不走過場(chǎng)”，審計(jì)結(jié)論落到實(shí)處，推動(dòng)設(shè)區(qū)市政府財(cái)稅改革，完善財(cái)政管理，提高財(cái)政資金使用效益。

（六）創(chuàng)新工作方式，完善審計(jì)公告制度

設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)應(yīng)建立與設(shè)區(qū)市人大、政府定期、不定期溝通機(jī)制，開展設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)前，應(yīng)征詢?cè)O(shè)區(qū)市人大、政府對(duì)審計(jì)工作的要求和意見，獲得這些部門的支持，促進(jìn)設(shè)區(qū)市財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的完善。在審計(jì)過程中，應(yīng)順應(yīng)群眾要求，將關(guān)系民生和社會(huì)影響大的問題作為審計(jì)重點(diǎn)，深層次揭露問題。建立完善審計(jì)結(jié)果公告制度，結(jié)合實(shí)際情況，通過報(bào)紙、電視等新聞媒體向社會(huì)公開設(shè)區(qū)市政府財(cái)政審計(jì)結(jié)果，利用社會(huì)輿論監(jiān)督促使審計(jì)查出的問題得到糾正和審計(jì)提出的建議得到落實(shí)。

（作者單位：陜西省審計(jì)廳）