邵文波

摘 要：當(dāng)前，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益增強(qiáng)，內(nèi)部控制工作逐漸受到各行各業(yè)的重視?，F(xiàn)代企業(yè)管理中企業(yè)內(nèi)部控制制度一直以來都是企業(yè)管理的重要手段，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，且維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也有著重要作用。本文深入研究了企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題和不足，在借鑒國(guó)際先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理的建議，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；有效性；策略

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

企業(yè)內(nèi)控管理一直以來都是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段和方法，實(shí)行企業(yè)內(nèi)控管理的目的是防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)控，建立全面的企業(yè)監(jiān)控體系，采用全過程監(jiān)控的方法，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)控系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要組成部分，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中扮演著至關(guān)重要的角色，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)財(cái)務(wù)部、審計(jì)署等相關(guān)部門聯(lián)合出臺(tái)了有關(guān)企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范制度，即《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件明確指出了企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)，要求督促企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率及效果，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)息息相關(guān)。企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施需要遵守全面性、適應(yīng)性、重要性、成本效益性和制衡性的原則，內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用，需要進(jìn)行全過程管理。企業(yè)內(nèi)控管理的具體目標(biāo)及實(shí)施措施，需要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境作出相應(yīng)的調(diào)整，使其滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。同時(shí)，內(nèi)部控制管理工作需要企業(yè)全體人員參與其中，從高層到基層，都需要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理為工作目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)行企業(yè)現(xiàn)代化管理的基本要求，企業(yè)需要不斷強(qiáng)化自我約束力度，通過建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)各部門工作流程進(jìn)行詳細(xì)劃分，逐步提高企業(yè)整體工作效率，減少?zèng)Q策的失誤率。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

目前，全球化經(jīng)濟(jì)和一體化經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得復(fù)雜，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力成為企業(yè)發(fā)展的根本路徑。我國(guó)企業(yè)經(jīng)歷多年的內(nèi)控管理改革，現(xiàn)已經(jīng)建立了相對(duì)健全的內(nèi)控體系及監(jiān)管制度。但是，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度仍較為薄弱，難以和企業(yè)管理有效結(jié)合在一起，導(dǎo)致內(nèi)控管理出現(xiàn)了一些問題，具體如下。

1.控制環(huán)境不完善

目前，我國(guó)一些企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不健全，董事會(huì)與管理層之間機(jī)構(gòu)臃腫，存在高度重疊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理權(quán)責(zé)不清，執(zhí)行效率低下。另外，企業(yè)內(nèi)部缺少有效的制衡機(jī)制，高層領(lǐng)導(dǎo)直接管控企業(yè)信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)控管理無法對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行有效監(jiān)控，企業(yè)高層容易出現(xiàn)以權(quán)謀私、越權(quán)處理的現(xiàn)象。除此之外，企業(yè)文化建設(shè)方面常常被忽視，企業(yè)人力資源不能得到合理的利用，高層人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足，輕視企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，使得內(nèi)控管理較為混亂，經(jīng)營(yíng)方針不夠合理，惡化了企業(yè)內(nèi)控管理的環(huán)境。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

在瞬息萬變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)能否正常運(yùn)營(yíng)的前提是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。但是我國(guó)一些企業(yè)投資者因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，常常忽視防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致對(duì)市場(chǎng)變化分析不足，出現(xiàn)盲目決策的頻率逐漸增高，并且，因?yàn)槠髽I(yè)投資人缺乏風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、防范以及應(yīng)對(duì)對(duì)策的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全，直接降低了企業(yè)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.信息溝通不暢通，信息真實(shí)性、有效性不足

強(qiáng)化信息管理和信息溝通是提高企業(yè)內(nèi)控管理水平的重要手段，信息管理是實(shí)行內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分掌握信息，并保證信息具有真實(shí)性和全面性，才能為企業(yè)決策提供有利保障?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理存在信息獲取不及時(shí)的現(xiàn)象，且信息披露工作過于形式化，難以保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。企業(yè)會(huì)計(jì)制度不合理，導(dǎo)致虛假報(bào)表、會(huì)計(jì)信息混亂現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，最終導(dǎo)致企業(yè)投資人很難通過現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息做出合理的決定，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

4.外部、內(nèi)部監(jiān)督力度不足

企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)管理中缺少權(quán)威性與獨(dú)立性，難以和其他部門站在平等地位上，常常位于管理層之下，很難監(jiān)督到上級(jí)部門和下級(jí)部門。職能僅體現(xiàn)在事后監(jiān)督上，降低企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度。此外，外部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)法環(huán)境混亂等現(xiàn)象頻發(fā)，使得外部監(jiān)管作用難以實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性策略

1.完善企業(yè)的內(nèi)部控制

提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，需要重建企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立以企業(yè)董事會(huì)為中心，采取外部或者獨(dú)立的董事制度，充分發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的核心作用。此外，精簡(jiǎn)治理機(jī)構(gòu)，有效劃分管理層和董事會(huì)成員的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)科學(xué)決策與合理領(lǐng)導(dǎo)。完善企業(yè)的薪酬機(jī)制，可以嘗試與國(guó)際接軌，提高企業(yè)職員的工作積極性。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)工作，發(fā)揮企業(yè)文化的約束作用，并使員工主動(dòng)的參與到企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)中，樹立具有企業(yè)特色的價(jià)值觀。逐步完善企業(yè)人力資源管理，實(shí)行有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，嚴(yán)格選拔優(yōu)秀人才，保證職員具有較高的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

現(xiàn)今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化莫測(cè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨各種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)。企業(yè)全體人員都必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估、預(yù)防和控制機(jī)制，采取風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)分散等方法，有效應(yīng)應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)贏的那個(gè)在內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，以便于及時(shí)規(guī)避和疏散風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部成員應(yīng)當(dāng)恪守企業(yè)價(jià)值觀，提高企業(yè)整體人員的綜合素質(zhì)，積極落實(shí)企業(yè)內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理水平。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職員的技能訓(xùn)練和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，為內(nèi)控管理提供有力的人力資源。

3.建立完善的信息溝通系統(tǒng)

為提高企業(yè)信息管理和信息溝通的水平，需要建立并完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)以及信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部管理系統(tǒng)中根據(jù)信息使用的實(shí)際要求，有針對(duì)性的收集、整理和分析有關(guān)信息，以便于準(zhǔn)確及時(shí)的將信息傳遞給信息使用者。另外，還應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)控管理的信息披露機(jī)制，明確信息披露的內(nèi)容和形式，并爭(zhēng)取法律保護(hù)。其次，還應(yīng)該規(guī)范會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門的工作，健全財(cái)會(huì)信息的監(jiān)管，嚴(yán)厲獨(dú)具信息作假行為。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明，明確各部門的職責(zé)，并結(jié)合各部門工作特點(diǎn)，詳細(xì)規(guī)劃各部門工作流程，促進(jìn)內(nèi)部管理落實(shí)到實(shí)際的工作中，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)成員都能各司其職，及時(shí)將信息傳遞到信息管理系統(tǒng)中，便于企業(yè)管理和決策。

4.加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理力度，完善內(nèi)部審計(jì)工作，并重視事前和事中控制。同時(shí)，還需加強(qiáng)事后管理能力。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的地位，增強(qiáng)審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門的權(quán)威性，使審計(jì)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)決策和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與審計(jì)。另外，還需加強(qiáng)政府等相關(guān)部門的外部監(jiān)管力度，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理情況進(jìn)行監(jiān)督審核，增強(qiáng)執(zhí)法力度和權(quán)威性。

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