張瑋瑋

摘要：本文針對(duì)陜西廣電網(wǎng)絡(luò)傳媒（集團(tuán)）股份有限公司楊凌分公司（以下簡(jiǎn)稱楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司）人工成本管控的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，在分析的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策，不斷完善人工成本管控工作，促進(jìn)公司全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：人工成本；管控；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）018-000-02

楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司屬上市公司分支機(jī)構(gòu)，是基層運(yùn)營(yíng)商之一，面對(duì)三網(wǎng)融合激烈的競(jìng)爭(zhēng)，公司只有降低成本、追求效益最大化才能立足。然而近年來，公司人工成本在企業(yè)成本費(fèi)用中占比逐年上升，管控好人工成本尤為重要，它既能以最小的投入換取最大的經(jīng)濟(jì)效益，又能激發(fā)員工的積極性，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)公司發(fā)展和壯大。

一、人工成本概念及指標(biāo)體系

在我國(guó)人工成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力而支付的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和。按我國(guó)勞動(dòng)部頒發(fā)的〔1997〕261號(hào)文件規(guī)定，人工成本范圍包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本支出。人工成本分析指標(biāo)體系主要分三類：一是人工成本總量指標(biāo)，反映的是企業(yè)人工成本的總量水平；二是人工成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)，是指人工成本各組成項(xiàng)目占人工成本總額的比例，它可反映人工成本投入構(gòu)成的情況與合理性。其中，工資占人工成本的比重是結(jié)構(gòu)指標(biāo)中的主要項(xiàng)目。三是人工成本的效益指標(biāo)，屬人工成本分析的核心指標(biāo)，是進(jìn)行企業(yè)人工成本分析控制常用的指標(biāo)，是一組能夠?qū)⑷斯こ杀九c經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系起來的相對(duì)數(shù)。人工成本效益指標(biāo)包括勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人工成本利潤(rùn)率、人工成本占總成本比重指標(biāo)。其中勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率為主要指標(biāo)。公司應(yīng)重視人工成本的管理，處理好人工成本與效益的關(guān)系，使二者相互協(xié)調(diào)，相互作用，才能確保企業(yè)高效發(fā)展。

二、楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司人工成本管控現(xiàn)狀

楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司屬文化轉(zhuǎn)制企業(yè)，從原事業(yè)單位管理模式，逐步向現(xiàn)代企業(yè)管理制度轉(zhuǎn)變，公司建立以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)橹行牡钠髽I(yè)薪酬體系，實(shí)施了按管理崗位、專業(yè)技術(shù)崗位、操作技能崗位進(jìn)行多通道晉升的薪酬改革、啟動(dòng)了企業(yè)年金、落實(shí)了事轉(zhuǎn)企遺留職工同工同酬工資體系，足額繳納全員社?；穑晟葡嚓P(guān)福利待遇，人工成本費(fèi)用呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)，公司逐漸認(rèn)識(shí)到人工成本管控工作的重要性，堅(jiān)持總量控制、分項(xiàng)調(diào)控的原則，初步建立了人工成本預(yù)算管理辦法、人工成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表，規(guī)范了人工成本管控工作。

1.人工成本管控原則。楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司人工成本管控總原則實(shí)現(xiàn)工資總額的增長(zhǎng)與經(jīng)營(yíng)收入的增長(zhǎng)相匹配，人均薪酬的增長(zhǎng)與人均產(chǎn)值的增長(zhǎng)相匹配。公司目前堅(jiān)持人工成本預(yù)算管理制度，在預(yù)算總額范圍內(nèi)充分發(fā)揮部門工資分配自主權(quán)，最大限度的調(diào)動(dòng)各部門員工的工作積極性，突出薪酬的激勵(lì)作用。同時(shí)，公司實(shí)行人工成本動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等因素每年對(duì)人工成本預(yù)算進(jìn)度適度調(diào)整，年度人工成本總額包干使用，在人工成本總額范圍內(nèi)處理好增人與增資的關(guān)系。

2.人工成本構(gòu)成內(nèi)容。楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司人工成本總額及預(yù)算總額包括：工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、企業(yè)年金、福利費(fèi)、教育培訓(xùn)費(fèi)和勞動(dòng)保護(hù)及工會(huì)費(fèi)用。

楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司工資總額涵蓋了所有員工的固定工資、績(jī)效工資及年度獎(jiǎng)金等各項(xiàng)工資性收入。職工福利費(fèi)項(xiàng)目包括為職工支付衛(wèi)生保健的費(fèi)用、困難職工救助金、喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、節(jié)日福利、取暖費(fèi)以及退休人員生活補(bǔ)貼和其它統(tǒng)籌外費(fèi)用等。

3.人工成本規(guī)章制度。楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司事轉(zhuǎn)企后，初步規(guī)范了人工成本管理，具有人工成本管控的意識(shí)，主要規(guī)章制度有《人工成本預(yù)算管理辦法》、《年度人工成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表》、《五險(xiǎn)一金管理辦法》、《薪酬管理制度》。在人員配置、工資分配及預(yù)算中要求向一線職工傾斜，充分發(fā)揮工資分配的杠桿和導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)人員向基層、一線流動(dòng)，合理壓縮機(jī)關(guān)管理人員。保證市場(chǎng)、客服等與客戶密切關(guān)聯(lián)崗位的人員預(yù)算及人工成本支出，適度控制運(yùn)維、建設(shè)、技術(shù)等中間支撐崗位人員的成本費(fèi)用，壓縮、精減其它后臺(tái)支撐崗位人員的成本費(fèi)用。

4.人工成本管理流程。楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司實(shí)行工資總額和人工成本雙控管理形式，在確保年度工資預(yù)算總額不超支的情況下，各項(xiàng)人工成本預(yù)算可適度調(diào)整，超出工資總額部分不預(yù)支付。

人工成本管理的流程如下：年初預(yù)算管理（由會(huì)計(jì)及綜合部人員按預(yù)算內(nèi)容負(fù)責(zé)全年人工成本預(yù)算工作）→季度統(tǒng)計(jì)人工成本（綜合部人員做好分項(xiàng)超支說明，編制總量管控統(tǒng)計(jì)表）→年度統(tǒng)計(jì)人工成本（用來確定下年度人工成本預(yù)算、五險(xiǎn)一金基數(shù)、年度增資比例等）。

楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司隨著近幾年的快速發(fā)展，逐步完善現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，人力資源工作得到了加強(qiáng)，人工成本管理得到了規(guī)范，但還有不足的地方，還需進(jìn)一步提高和完善。

三、楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司人工成本管控存在問題

1.思想意識(shí)重視不夠。由于長(zhǎng)期受事業(yè)單位管理影響，公司缺乏對(duì)人工成本的深度管控，沒有完全落實(shí)人工成本與效益之間密切的關(guān)系，沒有對(duì)人工成本雙重性引起足夠的重視。

2.組織機(jī)構(gòu)不健全。公司沒有人力資源管理專員，一人多崗，兼職人員負(fù)責(zé)人力資源管理工作及人工成本統(tǒng)計(jì)分析工作，造成人力成本管控不能深入推進(jìn)，不能充分發(fā)揮人力資源的積極作用。

3.管控制度不規(guī)范。公司雖初步建立了相應(yīng)的管理制度，但制度還不夠健全，沒有落實(shí)細(xì)則，部分管控制度沒有形成系統(tǒng)文件，只是口頭規(guī)范。

4.統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏分析。公司每季度、每年統(tǒng)計(jì)人工成本，填報(bào)各種報(bào)表，但缺乏運(yùn)用人工成本分標(biāo)指標(biāo)體系進(jìn)行分析，僅僅停留在人工成本總額的數(shù)字上，未能很好在人員激勵(lì)與成本管控的雙贏上發(fā)揮積極作用。

5.片面控制人工成本。公司年度考核、年終獎(jiǎng)發(fā)放都以年初下發(fā)的收入指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)做為標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)任務(wù)完不成，按月考核扣發(fā)職工績(jī)效工資，看似降低人工成本，增加了利潤(rùn)，但也產(chǎn)生了負(fù)激勵(lì)，影響職工能動(dòng)性，片面認(rèn)為人工成本管控就是降低人工成本，越低越好，壓縮各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

四、楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司人工成本管控對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)人工成本管控

在公司偏重以任務(wù)管理模式下，發(fā)展追求利潤(rùn)，當(dāng)提到人工成本管控，人人都就認(rèn)為是嚴(yán)控支出，降低人工成本。然而在現(xiàn)代企業(yè)管理中，雖然低成本運(yùn)作是所有企業(yè)的目標(biāo)，但對(duì)人工成本而言，并不是越低越好，并不是一個(gè)高、低所能衡量的。只有使人工成本與公司經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到協(xié)調(diào)發(fā)展，將人工成本的投入和產(chǎn)出達(dá)到最佳控制點(diǎn)，既能保證職工待遇，激發(fā)職工積極性；又能減少浪費(fèi)，降低成本，提升效率，充分發(fā)揮人工成本管控的積極作用，實(shí)現(xiàn)雙贏。

2.健全人工成本管控機(jī)構(gòu)

基層單位應(yīng)克服事情多、人員少，一人多崗的現(xiàn)象，公司應(yīng)建立人力資源管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專人負(fù)責(zé)人力資源及人工成本管理工作，明確人工成本歸口人力資源部門，財(cái)務(wù)部門做好配合工作，確保人力資源專員有精力和時(shí)間投入到人工成本管控工作中，完善管理流程，落實(shí)全員、分崗位、分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)人工成本，做到及時(shí)檢查分析，提升人工成本管控工作，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的人力資源保障。

3.規(guī)范人工成本管控制度

組織完善人工成本管理制度，定期統(tǒng)計(jì)分析、公布人工成本各項(xiàng)指標(biāo)，逐步完善人工成本管理辦法，規(guī)范非貨幣性人工成本支出，建立人工成本指標(biāo)報(bào)表制度，充分利用薪酬體系、績(jī)效工資、激勵(lì)機(jī)制等多方結(jié)合，以人為本，實(shí)現(xiàn)人工成本的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)公司和諧發(fā)展，保障企業(yè)與職工互利共贏。

4.充分發(fā)揮統(tǒng)計(jì)分析的作用

定期對(duì)人工成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，不能只停留在總額數(shù)字層面。根據(jù)預(yù)算情況，每季度、年度對(duì)人工成本超額部分進(jìn)行提醒，要求對(duì)超額部門做出情況說明，以人均人工成本和預(yù)算增長(zhǎng)率做為最大值，以上年度最低工資做為最小值，為公司薪酬發(fā)放及經(jīng)營(yíng)工作提供決策依據(jù)。楊凌廣電網(wǎng)絡(luò)公司2015年底擁有職工40人，領(lǐng)導(dǎo)層3人，中層8人，職工29人（專業(yè)技術(shù)人員9人、操作技能20人），公司人員較2014年度無變化。公司人工成本效益指標(biāo)情況如下：

（1）勞動(dòng)分配率較同期降低，說明一是相對(duì)企業(yè)增加值而言，人工成本略降低；二是人工成本達(dá)到一般水平，企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值增加。只有使勞動(dòng)分配率保持在一個(gè)穩(wěn)定合理的水平，才能使職工收入與企業(yè)效益協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

（2）人事費(fèi)用率較同期降低，說明公司控制人工成本支出的能力增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)效率提升。但增加一定銷售額需要投入一定的人工成本，相反，付出一定的人工成本也要增加一定的銷售額。

（3）人工成本利潤(rùn)率較同期上升較大，說明一方面是公司盈利能力增強(qiáng)，另一方面是人工成本降低，公司經(jīng)營(yíng)較好。

（4）總?cè)斯こ杀竞枯^同期增長(zhǎng)，一方面說明人工成本較同期增加，另一方面也說明公司產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。

（5）人工成本總額增長(zhǎng)率較同期增長(zhǎng)，說明職工工資福利增加，激發(fā)了職工積極性，提升了效率。五險(xiǎn)二金較同期增長(zhǎng)較多，說明企業(yè)和職工承擔(dān)的五險(xiǎn)二金非貨幣性收入金額增長(zhǎng)較多。

從各項(xiàng)分析指標(biāo)來看，公司2015年人工成本相對(duì)數(shù)降低，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率有提高，經(jīng)營(yíng)狀況良好；但人工成本總額增長(zhǎng)率上升，一方面提升了職工的積極性，另一方面還需加強(qiáng)人工成本管控。

可見，人工成本管控是一把雙刃劍，有激勵(lì)與控制雙重含義。既要控制人工成本，也要合理增加人工成本。只有結(jié)合公司實(shí)際情況，以勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率為重點(diǎn)，充分利用多角度人工成本指標(biāo)體系進(jìn)行綜合分析，使人工成本的投入和產(chǎn)出達(dá)到最佳控制點(diǎn)，才能充分發(fā)展人工成本的積極作用，促進(jìn)企業(yè)健康協(xié)調(diào)快速發(fā)展。

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