程麗

電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

程麗

（國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司渦陽(yáng)縣供電公司 安徽省渦陽(yáng)縣 233600）

近些年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的特殊行業(yè)，電力企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段想要在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，需要企業(yè)自身高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理。本文從這個(gè)背景出發(fā)，首先分析了電力公司現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，指出了現(xiàn)階段內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施。

電力企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；現(xiàn)狀解決

前言

新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的特殊行業(yè)，電力企業(yè)也得到了飛速發(fā)展，在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中，電力企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了很大的變化，在這種變化的驅(qū)使下，電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作顯得尤為重要。電力企業(yè)需要在日常工作中逐步的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以此來(lái)為電力企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全構(gòu)建堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)后盾。對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部通過(guò)采取約束性的政策和措施來(lái)完成企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理方式，圖1顯示的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制五要素。

從圖1可以看出，企業(yè)的內(nèi)部管理控制主要包含了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)控五個(gè)重要環(huán)節(jié)，所以就需要在電力企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，從自身特點(diǎn)出發(fā)，充分的發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)大作用，為電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

圖1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制五要素

1 電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀和問(wèn)題

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督系統(tǒng)存在缺陷

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際上屬于企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，而企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督又可以分為專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督兩個(gè)方面，能夠?qū)崟r(shí)的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施狀況。從現(xiàn)階段省級(jí)電力企業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督的角度來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有成立企業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)日常的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作主要是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的人員執(zhí)行的，會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系不完善；其次從電力企業(yè)日常監(jiān)督的角度來(lái)看，一些企業(yè)的日常監(jiān)督往往會(huì)走于形式化，由于監(jiān)督力度不足，所以不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和反饋遇到的問(wèn)題，嚴(yán)重的影響電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。

1.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)信息溝通不完善

電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理層為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理提出了的一系列要求，完善健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系能夠提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的整體水平。電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系缺陷主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：①內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系沒(méi)有對(duì)企業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行細(xì)分處理和實(shí)時(shí)記錄；②在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的時(shí)候，不能及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，或者是不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的損失作出及時(shí)應(yīng)對(duì)，不能在第一時(shí)間弄清問(wèn)題根源所在，嚴(yán)重的影響企業(yè)后期危機(jī)處理效果。

1.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施最終需要各業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)作配合執(zhí)行，所以控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作環(huán)境，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)果產(chǎn)生很大的影響。由于現(xiàn)階段電力企業(yè)存在部分員工內(nèi)部控制的理念不足，實(shí)際參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的人員整體素質(zhì)存在參差不齊的現(xiàn)狀，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得不到有效的發(fā)揮。

2 電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題解決措施

2.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境體系建設(shè)

健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理體系，以制度為基礎(chǔ)，嚴(yán)格的開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，合理的劃分各業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)權(quán)責(zé)，以財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭，公司各業(yè)務(wù)部門(mén)參與，構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控體系網(wǎng)絡(luò)，選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，工作敬業(yè)人員組成工作組，建立溝通順暢，高效協(xié)同的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系。

樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要加快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，重視內(nèi)部控制的作用，積極的開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)開(kāi)展對(duì)公司員工的行為準(zhǔn)則、價(jià)值觀念和道德規(guī)范，強(qiáng)調(diào)精神文化的力量，用文化力量凝聚企業(yè)員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，引導(dǎo)企業(yè)員工為企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展而努力，培養(yǎng)企業(yè)員工科學(xué)的內(nèi)部控制管理理念。

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

采用定性與定量相結(jié)合的方法，分析企業(yè)所面臨的來(lái)自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)公司涉及業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮，引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么，這些風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何。

按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。合理分析、準(zhǔn)確掌握員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

2.3 完善電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)內(nèi)部職責(zé)范圍，完善不相容職務(wù)相互分離制度，全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，堅(jiān)持內(nèi)部業(yè)務(wù)相互分離和制衡性原則，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。堅(jiān)持權(quán)責(zé)明確、科學(xué)管理、績(jī)效激勵(lì)和制度約束的內(nèi)部管理制度，有效的調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)員工之間的關(guān)系，建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

2.4 建立信息與溝通體系

建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任企業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。

運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

2.5 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督

（1）要逐步建立健全電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作實(shí)施再監(jiān)督，堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立的原則，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)人員要由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行管理，更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督作用；

（2）要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度檢查和考核，需要定期的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行考核，加強(qiáng)和企業(yè)人力資源管理部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，按照企業(yè)制定的獎(jiǎng)懲制度定期對(duì)員工內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況進(jìn)行考核并作出獎(jiǎng)懲決定，保證企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

3 結(jié)論

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系都是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)的根本，電力企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位不斷提高，電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也受到越來(lái)越多的關(guān)注，所以現(xiàn)階段，電力企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在實(shí)際的管理操作過(guò)程中，不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，保證電力企業(yè)平穩(wěn)較快的發(fā)展。

[1]許愛(ài)田.對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014.

[2]郝遠(yuǎn)新.電力公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013.

[3]徐明.電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善措施[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2014.

[4]莫?jiǎng)γ?淺談我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013.

[5]張婷，成曉君.強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策舉措[J].中國(guó)電力教育，2012.

F406.72

A

1004-7344（2016）31-0247-02

2016-10-24