張建英

論如何建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的研究

張建英

摘要：當(dāng)前，我國的市場競爭環(huán)境日益激烈，財務(wù)風(fēng)險也日益突出，尤其在事業(yè)單位中，要解決財務(wù)上的問題，就需要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，進(jìn)行合理的風(fēng)險管控。如何建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度？這需要事業(yè)單位明確自身發(fā)展的方向，并對自身財務(wù)內(nèi)部控制制度中存在的問題制定出行之有效的解決對策，形成科學(xué)的內(nèi)控制度，讓事業(yè)單位能夠在激烈的市場環(huán)境中贏得穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；策略

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》頒布以來，我國事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度日趨完善，對于事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展具有重要的推動作用。但由在激烈的市場競爭環(huán)境下，我國事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境、控制制度等都發(fā)生著較大的轉(zhuǎn)變，并不斷由擴(kuò)張導(dǎo)向轉(zhuǎn)換為風(fēng)險導(dǎo)向，致使部分事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度難以滿足現(xiàn)代事業(yè)單位的發(fā)展。本文將對如何建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行研究，分別從當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建立存在的問題、如何促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效健全兩個部分進(jìn)行闡述。

一.當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建立存在的問題

財務(wù)內(nèi)部控制制度會在很大程度上制約著事業(yè)單位的發(fā)展，但在事業(yè)單位實際管理過程中，很多事業(yè)單位的財務(wù)控制的認(rèn)識還不足，管理過程中還存在著一些老舊的觀念，使得事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性、引導(dǎo)性、監(jiān)督性。其次，我國的很多事業(yè)單位還缺乏系統(tǒng)、有效的預(yù)算體系，使得事業(yè)單位的財務(wù)信息、財務(wù)資源管理手段缺乏，不能依據(jù)事業(yè)單位的實際情況進(jìn)行財務(wù)預(yù)算體制的制定。即便有的事業(yè)單位有相應(yīng)的預(yù)算體制，但由于缺乏科學(xué)性和可操作性，無法對事業(yè)單位的實際運行狀況及預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)評價、調(diào)整，使得事業(yè)單位的資金利用率不斷降低。

此外。目前我國事業(yè)單位中從事財務(wù)管理工作的人員多為高學(xué)歷的會計專業(yè)畢業(yè)生，不熟悉整個業(yè)務(wù)的流程，沒有足夠的財務(wù)工作實踐經(jīng)驗，對財務(wù)工作中各類問題的把握也不夠準(zhǔn)確。事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員經(jīng)驗的嚴(yán)重缺失阻礙著財務(wù)管理效率和質(zhì)量的提高，這兩大問題都阻礙了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效建立。

二、如何促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效健全

（一）充分完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要想尋求持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，使各項資金得到有效利用，首先需要建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對自身的財務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的調(diào)整，能夠在實踐運營過程中對各項目資金進(jìn)行有效管理和監(jiān)控，形成有效的財務(wù)控制制度。通常，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制定應(yīng)該包含財務(wù)信息、債務(wù)信息、風(fēng)險管理、固定資產(chǎn)、業(yè)績考評、對外投資、現(xiàn)金流量、收入管理、經(jīng)營項目控制、支出管理、預(yù)算管理等內(nèi)容。因此，在制定財務(wù)制度時，要制定出相應(yīng)的財務(wù)分離制度、牽制制度，并對職權(quán)進(jìn)行分離和劃分，保證事業(yè)單位中的收支審核機(jī)制與崗位責(zé)任制度得到貫徹落實。同時，事業(yè)單位還要對市場信息進(jìn)行深入分析，不斷完善事業(yè)單位的收入管理、部門預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、審批報銷流程，讓各項財務(wù)都得到切實管理。

（二）設(shè)立清晰明確的財務(wù)管理目標(biāo)

事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)內(nèi)部核算的要求和相關(guān)會計準(zhǔn)則，設(shè)立較為明確的財務(wù)管理目標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)核算的精細(xì)化管理，只有將財務(wù)管理目標(biāo)明確到每個部門、每個環(huán)節(jié)，才能在最大限度上提高財務(wù)工作人員的財務(wù)管理意識，更加有效地將財務(wù)管理目標(biāo)落實到事業(yè)單位的經(jīng)營管理中。明確財務(wù)管理目標(biāo)，不僅要注重事業(yè)單位財務(wù)成本的核算，還要注重事業(yè)單位財務(wù)信息的完善、各項收入費用的核算，使事業(yè)單位的財務(wù)核算體系更加精細(xì)化，滿足管理者在成本控制核算和財務(wù)管理各方面的需求，為財務(wù)內(nèi)控制度的健全奠定基礎(chǔ)。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算制度

事業(yè)單位應(yīng)該建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算制度，首先控制資金流量，以收支平衡、略有盈余為預(yù)算編制的原則，在對資金流量進(jìn)行控制的基礎(chǔ)上對支出進(jìn)行預(yù)算，以防資金缺口問題的發(fā)生。其次，事業(yè)單位的預(yù)算制度應(yīng)該充分體現(xiàn)出事業(yè)單位實際運行狀況，結(jié)合事業(yè)單位狀況進(jìn)行預(yù)算編制。其中，預(yù)算收支項目的編制應(yīng)以事業(yè)單位的資金運行狀況等資料為依據(jù)，合理的安排各項使用資金，對支出項目進(jìn)行合理、科學(xué)安排，再結(jié)合預(yù)算科目要求，對收支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序等進(jìn)行規(guī)定。同時，在建立事業(yè)單位的預(yù)算制度時，還要對財務(wù)預(yù)算制度的執(zhí)行工作進(jìn)行考察，并對財務(wù)決算審計、年度預(yù)算執(zhí)行狀況等工作加以約束，以免出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，造成資金損失。

（四）實現(xiàn)審計部與財務(wù)部的分離

要對事業(yè)單位的資金運行狀況進(jìn)行很好的管理，對運行過程進(jìn)行很好的監(jiān)督，就要實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)部門的相互分離，建立專門的財務(wù)審計部門對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。要實現(xiàn)財務(wù)部與審計部門的相互分離，事業(yè)單位可以建立專門的審計部門，通過審計部對事業(yè)單位的整體財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督、審計，并由審計部門直接向事業(yè)單位管理層進(jìn)行對接、反饋，對財務(wù)部門的相關(guān)賬務(wù)信息進(jìn)行定期的審查，確保事業(yè)單位各財務(wù)工作得到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、連續(xù)性的監(jiān)督。此外，還要建立相應(yīng)的財務(wù)評價體系，通過定期的財務(wù)審計，對各項財務(wù)工作進(jìn)行綜合分析，以便管理層能夠及時了解事業(yè)單位財務(wù)具體狀況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足，做出進(jìn)行的對策調(diào)整。

（五）建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制

事業(yè)單位要依靠自身的運營狀況，制定出科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制，對事業(yè)單位的各項風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、防范，以免造成經(jīng)濟(jì)決策的失誤。首先要建立專門的風(fēng)險評估部門，對其他部門及財務(wù)部進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測、評估，并在日常工作中對財務(wù)部的各項數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集，定期撰寫相應(yīng)的風(fēng)險評估報告交予事業(yè)單位管理層，以便其做出適當(dāng)?shù)闹贫日{(diào)整。同時，事業(yè)單位還要加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)，通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對事業(yè)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，將各部門人員都融入到事業(yè)單位的風(fēng)險防范體系中，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部人員間的交流溝通，提高事業(yè)單位的預(yù)測、發(fā)現(xiàn)、解決風(fēng)險的能力。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭環(huán)境中尋求穩(wěn)健發(fā)展，首先需要完善事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制制度，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運行中的各種風(fēng)險，增加事業(yè)單位的抗風(fēng)險能力，積極應(yīng)對事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境改變帶來的影響，不斷強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，使其運營成果得到有效提高，使其在激烈的市場競爭力得到穩(wěn)定發(fā)展。

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作者單位：（唐縣教育局）