劉海平

淺談行政事業(yè)單位“小金庫”治理

劉海平

行政事業(yè)單位中私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象是嚴(yán)重影響社會和諧，干擾社會經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展的根源，更是擾亂法紀(jì)，滋生腐敗的溫床。本文主要通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部“小金庫”的存在現(xiàn)象，在闡明小金庫產(chǎn)生的原因基礎(chǔ)上，有針對性地提出治理“小金庫”的方法。

行政事業(yè)單位；小金庫；治理方法

一、引言

近年來，中央三令五申要求制止行政事業(yè)單位“小金庫”，卻未能阻止行政事業(yè)單位“小金庫”問題的擴(kuò)張和蔓延，特別是一些大權(quán)在握的行政事業(yè)單位中，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。因此，各級行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部必須以習(xí)總書記的講話要求為契機(jī)，提高黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的洞察力和敏銳力，堅守拒腐防變的思想防線，清晰地認(rèn)識“小金庫”對國家、集體和個人的危害性，自覺的消除私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。

二、行政事業(yè)單位“小金庫”的特征及存在形式

行政事業(yè)單位中的"小金庫"是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，應(yīng)列入而未列入符合本單位規(guī)定的財務(wù)部門賬簿或未納入預(yù)算管理私自存放的各項資金。將未列入單位賬目的資金聚集起來作為單位的“私房錢”而產(chǎn)生形成的“黑戶”資產(chǎn)。

私藏“小金庫”的現(xiàn)象，不論在事業(yè)單位還是企業(yè)內(nèi)部都時有發(fā)生，但是，在行政事業(yè)單位中更為常見，這主要與事業(yè)單位的資金來源密切相關(guān)。行政事業(yè)單位獲得“小金庫”的資金來源渠道廣泛而復(fù)雜化，例如：未上繳的各種罰款、收費的收入，處置、出租資產(chǎn)獲得的收入，借助會議費、培訓(xùn)費、專家咨詢費等名義套取的資金，通過假發(fā)票等非法票據(jù)形式套取的資金，下級單位上繳的收入等?？梢姡瑸榱吮ＷC“小金庫”資金，很多行政事業(yè)單位經(jīng)常通過一些不正當(dāng)手段對“小金庫”資金進(jìn)行儲存、分配，并以高度保密的方式來保證其隱蔽性。因此，“小金庫”具有非法性、隱蔽性、普遍性和復(fù)雜性的特征。

三、行政事業(yè)單位出現(xiàn)“小金庫”的主要原因

1.單位內(nèi)部財務(wù)管理體制不健全，內(nèi)控制度不完善

財務(wù)管理制度不健全，制度執(zhí)行不到位，是行政事業(yè)單位出現(xiàn)“小金庫”的根本原因。例如：部分行政事業(yè)單位財政管理體制不完善，在進(jìn)行財務(wù)活動的過程中缺乏嚴(yán)格的、周密的規(guī)章制度作保障，這給了那些別有用心的人可乘之機(jī)，他們鉆制度的漏洞，私設(shè)小金庫，為自己消費提供了便利。

單位內(nèi)部缺乏完善有效的監(jiān)督機(jī)制也為單位私設(shè)“小金庫”提供了生存空間。有的單位雖然建立了一套完整的制度，但是沒有得到有力的執(zhí)行，使得制度形同虛設(shè)。比如：現(xiàn)行財務(wù)“一支筆”的審批方式，過分強(qiáng)調(diào)了領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威性，權(quán)力過于集中容易造成會計人員“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的局面，會計監(jiān)督有名無實。

2.單位主要領(lǐng)導(dǎo)法律意識淡薄、內(nèi)部廉政建設(shè)未落實

行政事業(yè)單位“小金庫”的出現(xiàn)既反映了單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管工作的失職，又反映了單位對內(nèi)部黨員干部教育、監(jiān)督、管理過于松懈，黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實不到位。行政事業(yè)單位手中掌握較大的權(quán)利，并且接觸到資金款項的機(jī)會多、數(shù)額巨大，通過工作職能之便獲取資金絕非難事。領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏法律意識是行政事業(yè)單位中滋生“小金庫”最直接的原因，對于整個單位的運行、對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展乃至國家財政資金的安全都產(chǎn)生一定的隱患和威脅。

3.缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制

由于單位設(shè)立的“小金庫”具有“群眾優(yōu)惠”的特征，即干部職工常常為“小金庫”的既得利益者，對“小金庫”守口如瓶，群眾就失去了應(yīng)有的監(jiān)督作用。“小金庫”本身具有隱蔽性的特征，內(nèi)部不報，外部無賬可查，一旦缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，“小金庫”現(xiàn)象必然肆意蔓延滋長，得不到有效遏制。

4.對于“小金庫”處罰治理力度不夠

我國很早就出臺了與“小金庫”治理相關(guān)的法律條文和規(guī)章制度，但是在實施過程中仍困難重重，在具體的處罰過程中，導(dǎo)致重查輕罰薄懲，一罰了之或退錢了事，對相關(guān)責(zé)任人追究較少。這種重查輕處的處理方式、缺乏問責(zé)機(jī)制的管理方式，削弱了“小金庫”的查處力度，不能有效遏制“小金庫”此消彼長的態(tài)勢。

四、治理對策

1.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位要實現(xiàn)應(yīng)對“小金庫”的現(xiàn)象的長效機(jī)制，首先必然從管理制度方面入手。單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)當(dāng)建立不相容職務(wù)相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批制度、歸口管理、預(yù)算控制、會計控制等方法加強(qiáng)單位的內(nèi)控制度。從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等各個方面著手，建立起長效的內(nèi)控機(jī)制以預(yù)防“小金庫”的滋生，從源頭上降低“小金庫”出現(xiàn)的幾率。

2.確保行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)透明

單位內(nèi)部財務(wù)的具體收支情況應(yīng)當(dāng)做到公開透明，對于每項資金的來源與支出賬目應(yīng)當(dāng)清晰明了，確保財會信息的有效性和準(zhǔn)確性。單位內(nèi)部財務(wù)透明有利于發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，調(diào)動全員對于單位財務(wù)監(jiān)督的積極性。

3.強(qiáng)化教育引導(dǎo)與法制建設(shè)

單是從財務(wù)管理制度層面還無法完全遏制“小金庫”的滋生，還應(yīng)從單位內(nèi)部人員的思想認(rèn)識方面，采取疏堵結(jié)合的方法來遏制。一方面加強(qiáng)制度上的約束，加強(qiáng)法律對行政事業(yè)單位內(nèi)部各種非法行為的整治與處罰力度，利用法律的約束力對“小金庫”進(jìn)行整治。另一方面進(jìn)行思想上的疏通引導(dǎo)，單位私設(shè)“小金庫”的行為本身既是違規(guī)行為又是違法行為，若不加以制止，可能直接導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)與蔓延，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，甚至對于國家財政資金安全造成威脅。因此要強(qiáng)調(diào)“小金庫”的違法性和違規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，鼓勵全體成員積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)識違法違紀(jì)的嚴(yán)重后果。加強(qiáng)對于單位全體成員的思想道德教育，從內(nèi)因上防微杜漸，預(yù)防“小金庫”的出現(xiàn)。

4.采取舉報獎勵措施，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

建立起有效的監(jiān)督機(jī)制對于行政事業(yè)單位“小金庫”的治理至關(guān)重要。單位建立起各個部門相互制約的機(jī)制，并且應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財務(wù)、審計、監(jiān)察、群眾信箱等各個部門的監(jiān)督作用，讓“小金庫”無處藏身。如十八大后省紀(jì)委組織一改由黨風(fēng)政風(fēng)監(jiān)督室“單打獨斗”的監(jiān)督風(fēng)格轉(zhuǎn)為牽頭協(xié)調(diào)、9個紀(jì)檢監(jiān)察室配合的策略深入全省各地進(jìn)行明察暗訪，形成監(jiān)督合力，發(fā)現(xiàn)問題并集中治理，決不姑息。單位應(yīng)當(dāng)采取舉報獎勵的措施，加強(qiáng)單位全體人員的主人翁意識，鼓勵群眾對于單位私設(shè)“小金庫”行為的舉報，調(diào)動群眾行使監(jiān)督權(quán)力的積極性，及時發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，將“小金庫”扼殺于萌芽狀態(tài)。

五、結(jié)束語

“小金庫”雖小，但危害極大，不僅使財政資金嚴(yán)重流失，威脅國家財政資金安全，而且嚴(yán)重?fù)p害國家、集體利益，更為各種貪腐行為的發(fā)生提供了條件。采取相應(yīng)措施預(yù)防和治理行政事業(yè)單位私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，對于減少行政事業(yè)單位內(nèi)部徇私舞弊和違法犯罪現(xiàn)象、避免會計信息失真、預(yù)防國有資產(chǎn)的流失有極其重要的意義。

[1]馬力.行政事業(yè)單位防治“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)研究[D].武漢理工大學(xué),2012.

[2]藍(lán)偉賢.行政事業(yè)單位“小金庫”問題的成因與防治對策研究[D].吉林大學(xué),2016.

[3]王淑娜.“小金庫”治理與行政事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建研究[J].財會研究,2012,24:68-71.

（作者單位：河北省張家口市康?？h財政局）