【摘要】經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，相應(yīng)地促進(jìn)了我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展，使得中小企業(yè)成為我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)主體中最為活躍的一部分。與此同時(shí)，隨著原材料產(chǎn)品、勞動(dòng)力等成本的增加，中小企業(yè)面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，尤其在財(cái)務(wù)管理方面存在著嚴(yán)重的不足，從而制約了中小企的發(fā)展和壯大。文章在對(duì)中小企業(yè)的概念和范圍進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，深入剖析了當(dāng)前中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并以此為基礎(chǔ)提出了相應(yīng)的解決改進(jìn)之策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)主體；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)中小企業(yè)的定義，不同的國(guó)家和不同的地區(qū)對(duì)此有著不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)和意見看法，并且受經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)快速發(fā)展的影響，中小企業(yè)的內(nèi)涵也不是一成不變的，而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的變化過程。中國(guó)在借鑒國(guó)外對(duì)中小企業(yè)解釋的基礎(chǔ)上結(jié)合本國(guó)的實(shí)際情況于2011年6月18日印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，指出農(nóng)、林、牧、漁業(yè)中營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；工業(yè)中從業(yè)人員300人及以上且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)等。伴隨著人們知識(shí)水平的提高和可靈活利用資金的增加以及國(guó)家從進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、進(jìn)一步加大財(cái)稅支持、進(jìn)一步推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)和進(jìn)一步完善服務(wù)體系等方面為人們創(chuàng)業(yè)提供的政策支持，中小企業(yè)早已成為一個(gè)龐大而特殊的企業(yè)群體，并且在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，是我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)主體中最為活躍的一部分，構(gòu)成我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐。近年來，隨著原材料產(chǎn)品、勞動(dòng)力等成本的增加，再加上中小企業(yè)自身所具備的特點(diǎn)，使得中小企業(yè)面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，尤其在財(cái)務(wù)管理方面存在著嚴(yán)重的不足，從而制約了中小企的發(fā)展和壯大。財(cái)務(wù)管理以資本結(jié)構(gòu)理論、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論、期權(quán)定價(jià)理論、有效市場(chǎng)假說和代理理論作為其基本的理論來源，以風(fēng)險(xiǎn)收益的權(quán)衡、貨幣的時(shí)間價(jià)值、價(jià)值的衡量要考慮的是現(xiàn)金而不是利潤(rùn)、納稅影響業(yè)務(wù)決策為基本原則，指的是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。良好科學(xué)的財(cái)務(wù)管理具有實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值利益、利潤(rùn)利益、股東財(cái)富利益、企業(yè)價(jià)值利益和相關(guān)方利益最大化的優(yōu)點(diǎn)，是企業(yè)管理的核心。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）市場(chǎng)融資困難，資金周轉(zhuǎn)不靈活

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和物價(jià)的上漲，中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需的資金成本也得到了增加，但是由于中小企業(yè)注冊(cè)資金比較少、資金實(shí)力不足，因而中小企業(yè)為了維持企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要進(jìn)行融資，但是因?yàn)閲?guó)家在有關(guān)中小企業(yè)如何融資的相關(guān)的法律政策等方面并不完善以及有效的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的缺乏，造成很多銀行因?yàn)閾?dān)心中小企業(yè)的還款能力而不愿意對(duì)一些中小企業(yè)進(jìn)行資金貸款支持，更傾向于國(guó)有大型企業(yè)，從而擠壓了中小企業(yè)可能獲得的信貸資金規(guī)模，使得中小企業(yè)面臨著融資困難的局面。除此之外，中小企業(yè)的大部分初始資金大多數(shù)是由自身勞動(dòng)積累、親友借貸、合伙集資構(gòu)成，因而銀行貸款仍然是當(dāng)今中小企業(yè)進(jìn)行融資的首要和唯一選擇。但是很多中小企業(yè)的管理者因?yàn)閷?duì)信用體系缺乏重視，使得很多中小企業(yè)在進(jìn)行還貸過程中存在著還款時(shí)間延遲等問題，造成很多企業(yè)的信用等級(jí)比較低，特別是在當(dāng)前很多中小企業(yè)無法有效歸還銀行貸款，讓很多銀行承擔(dān)著巨大的經(jīng)濟(jì)損失，使得信用等級(jí)的高低成為銀行是否決定給一個(gè)企業(yè)進(jìn)行貸款的重要條件，因而信用等級(jí)低的中小企業(yè)就更加無法從銀行方面進(jìn)行融資。

（二）財(cái)務(wù)控制力薄弱，財(cái)務(wù)管理水平低

財(cái)務(wù)控制力指的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門通過利用資金籌集控制、資金運(yùn)用控制等方式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的進(jìn)行調(diào)控和影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種能力。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制力方面存在控制薄弱的問題，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，企業(yè)的管理者受傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的思想影響存在著現(xiàn)金越多越好的錯(cuò)誤觀念，造成企業(yè)中的閑置資金過多，并沒有將這些資金投入市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)中，大大降低了資金的價(jià)值；其次，受中國(guó)人情文化的影響，中小企業(yè)在賒銷政策上缺乏嚴(yán)格的規(guī)章制度，礙于面子或者關(guān)系不能很好地將借出去的資金進(jìn)行有效回收，造成很多應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；最后，很多中小企業(yè)管理者過分重視現(xiàn)金而缺乏對(duì)企業(yè)物品的重視，使得在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中存在著原材料浪費(fèi)、辦公用品浪費(fèi)，對(duì)半成品、成品、固定資產(chǎn)等管理不到位的問題。

除此之外，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的所有者往往就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，對(duì)企業(yè)的管理比較隨意缺乏一定的科學(xué)管理理念，所以在思想上并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低，主要表現(xiàn)以下三個(gè)方面：首先，中小企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模比較小和無法提高薪酬來聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，使得很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要不就是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者擔(dān)任、由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者的親屬擔(dān)任，要不就是由一些工作能力低的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。這些財(cái)務(wù)人物甚至沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，只能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的整理，無法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行一個(gè)有效的規(guī)劃和預(yù)測(cè)，沒能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的監(jiān)督、引導(dǎo)作用；其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格，對(duì)原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置財(cái)務(wù)收支以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等方面沒有一個(gè)規(guī)范的工作要求標(biāo)準(zhǔn)，從而造成很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在著管理混亂、工作效率低的問題；最后，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員的工資薪酬上采取的是固定工作報(bào)酬的模式，并沒有將企業(yè)的財(cái)務(wù)情況與員工的工作報(bào)酬進(jìn)行掛鉤，容易讓員工產(chǎn)生不管自己工作好壞得到的工資都是一樣的消極心態(tài)，降低了財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性。

（三）投資決策不科學(xué)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

中小企業(yè)的管理者在企業(yè)的權(quán)利結(jié)構(gòu)的設(shè)置上經(jīng)常是將各種權(quán)利攬于一身，在進(jìn)行相關(guān)的投資時(shí)片面的追求熱門產(chǎn)業(yè)，并沒有從企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，置國(guó)家的相關(guān)的宏觀調(diào)控于不顧，過分相信自己的判斷感覺，盲目地進(jìn)行投資。除此之外，中小企業(yè)在跟蹤進(jìn)行項(xiàng)目時(shí)，不管是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、建設(shè)周期，還是資金結(jié)構(gòu)、資金來源等各個(gè)方面都缺乏相應(yīng)的籌劃和部署，容易讓企業(yè)在項(xiàng)目的進(jìn)行過程中面臨資金不足、項(xiàng)目延期完成等問題，從而給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。更為嚴(yán)重的是，中小企業(yè)為了解決資金不足的問題會(huì)采取向銀行貸款的方式，但是有時(shí)往往為時(shí)已晚，從而把銀行也拖入泥潭中，給銀行造成不可估量的損失。

中小企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行運(yùn)行，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，企業(yè)要進(jìn)行發(fā)展，不可避免地需要進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。但是有些中小企業(yè)為了擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展，過分夸大了財(cái)務(wù)的杠桿作用，不顧企業(yè)自身的實(shí)際償還能力，盲目地進(jìn)行貸款，只考慮當(dāng)前企業(yè)獲得資金來源的支持而對(duì)如何在規(guī)定時(shí)間內(nèi)還款沒有進(jìn)行考慮，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得中小企業(yè)除了需要面臨巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，還承擔(dān)著巨大的債務(wù)，最終只會(huì)讓中小企業(yè)在內(nèi)外夾擊下面臨著破產(chǎn)的危機(jī)；其次，中小企業(yè)在當(dāng)前獲得固定資產(chǎn)貸款比較難的背景下，一些企業(yè)另辟蹊徑擅自改變貸款的用途，私自將短期貸款用于長(zhǎng)期投資當(dāng)中。雖然從眼前利益而言，可以加大企業(yè)在未來的資金收入，但是一旦中小企業(yè)的資金出現(xiàn)問題，勢(shì)必面臨著如何償還銀行貸款的問題，讓企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)；最后，一些中小企業(yè)為了能夠盡快地從銀行方面獲得貸款，企業(yè)之間會(huì)進(jìn)行相互擔(dān)保，甚至同一份資產(chǎn)進(jìn)行重復(fù)抵押，這樣做不僅會(huì)讓企業(yè)的財(cái)務(wù)情況變得復(fù)雜，也加大了銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，中小企業(yè)隨時(shí)面臨著企業(yè)資金鏈斷掉的問題。

二、解決中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施分析

（一）更新財(cái)務(wù)管理理念，健全財(cái)務(wù)管理模式

中小企業(yè)在思想上要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，通過課程培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)等方式樹立一個(gè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，明白財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。首先，需要建立規(guī)范的、完整的、科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員有法可依；其次，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理的部門，將財(cái)務(wù)管理權(quán)從企業(yè)的管理者手中脫離出來，加大財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用；最后，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此中小企業(yè)需要提高對(duì)財(cái)務(wù)人才的重視。除了通過高資薪酬的方式招聘一些專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員之外，中小企業(yè)管理者還應(yīng)該避免任人唯親思想的產(chǎn)生，通過舉行定期的財(cái)務(wù)培訓(xùn)讓企業(yè)員工在培訓(xùn)中提高財(cái)務(wù)管理能力，幫助企業(yè)員工形成終身學(xué)習(xí)的能力，以財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的增長(zhǎng)帶動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提高。更重要的是，企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和財(cái)務(wù)人員的工資進(jìn)行掛鉤，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，提高企業(yè)的工作效率。

（二）提高信用等級(jí)，拓寬融資渠道

中小企業(yè)如果想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要解決的就是如何提高企業(yè)的融資能力以及如何拓寬企業(yè)的融資渠道兩個(gè)問題。政府應(yīng)該完善中小企業(yè)融資的相關(guān)政策法規(guī)，為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境，從稅收、財(cái)政支出、貸款援助等方面建立和完善我國(guó)中小企業(yè)資金扶持政策體系。除此之外，政府也可以建立相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合貸款條件的中小企業(yè)提供貸款幫助，為中小企業(yè)的融資提供形式多樣的服務(wù)，幫助中小企業(yè)解決一部分的融資問題。更重要的是政府應(yīng)該通過鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)，發(fā)展證券融資，引導(dǎo)銀行考慮放寬融資渠道等方式采取資本市場(chǎng)創(chuàng)新措施，拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。中小企業(yè)融資渠道的拓寬僅僅依靠政府的幫助是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要中小企業(yè)在順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，從企業(yè)的管理、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)中提高對(duì)信用體系的重視，按照信用辦事，參加信用保險(xiǎn)和信用擔(dān)保，提高企業(yè)的信用等級(jí)，為今后獲得銀行貸款增加成功的機(jī)率。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，主要可以從以下三個(gè)方面做起：首先，中小企業(yè)要建立行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，將現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的可控成本資本和不可控資本進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，讓企業(yè)員工在思想上和行為上養(yǎng)成節(jié)約成本的習(xí)慣，在物資采購、領(lǐng)用、銷售、樣品管理上建立規(guī)范的操作程序；其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資金管理，對(duì)企業(yè)中的現(xiàn)金進(jìn)行科學(xué)的利用，提高現(xiàn)金的利用率和價(jià)值回報(bào)；最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，實(shí)行定期核對(duì)應(yīng)收賬款制度，將一些在規(guī)定期限內(nèi)沒有還款的個(gè)人和企業(yè)以及經(jīng)過催款后仍然不歸還的個(gè)人和企業(yè)通過法律程序?qū)⑶房钍栈?，避免將這些欠款變成死賬和呆賬?？蛻粼谶M(jìn)行賒賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在對(duì)這些客戶的信用情況和還款能力進(jìn)行詳細(xì)的了解后再考慮是否進(jìn)行賒賬，最大可能地為企業(yè)減少由賒賬所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高投資決策科學(xué)性，積極利用稅收籌劃

加強(qiáng)投資決策的科學(xué)性除了需要提高企業(yè)管理者的管理水平之外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，正如麻雀雖小五臟俱全的道理一樣，企業(yè)的管理者不能因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模小，就過分地實(shí)行集權(quán)制。監(jiān)督機(jī)制的缺少除了會(huì)減低投資的科學(xué)性外，還容易讓企業(yè)內(nèi)部貪污浪費(fèi)、拉幫結(jié)派、私下勾結(jié)等不利于企業(yè)發(fā)展行為的滋生。更重要的是，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)該處理好短期利益和長(zhǎng)期利益之間的關(guān)系，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況出發(fā)，選擇合適的投資項(xiàng)目，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，樹立正確的投資方向。對(duì)于中小企業(yè)來講，稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，因此中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過利用通過稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的方法來實(shí)現(xiàn)避稅的目的，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。與此同時(shí)，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策和制度，深入理解相關(guān)的政策精神，從中尋找出最利于企業(yè)的方法來準(zhǔn)確核算各種應(yīng)納稅金進(jìn)行申報(bào)納稅，為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)籌劃及納稅風(fēng)險(xiǎn)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

三、小結(jié)

綜上所述，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中面臨著市場(chǎng)融資困難、資金周轉(zhuǎn)不靈活，財(cái)務(wù)控制力薄弱、財(cái)務(wù)管理水平低，投資決策不科學(xué)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題。中小企業(yè)在解決這些問題時(shí)，應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，通過更新財(cái)務(wù)管理理念、健全財(cái)務(wù)管理模式，提高信用等級(jí)、拓寬融資渠道，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和提高投資決策科學(xué)性、積極利用稅收籌劃等方法來積極應(yīng)對(duì)，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中積極正確的導(dǎo)向作用，全面地促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：韓雨（1995-），女，重慶人，本科在讀學(xué)生，研究方向：會(huì)計(jì)。