程謝君

摘 要：企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)中處于有力地位就應(yīng)該從自身做起，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理是企業(yè)管理中必須學(xué)習(xí)的一部分內(nèi)容。就此，本文以中小企業(yè)為研究對(duì)象，分析其流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，并根據(jù)現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收賬目和普通存貨各自的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出相對(duì)應(yīng)的管理辦法。最后提出中小企業(yè)進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn)管理；中小企業(yè)

一、研究背景和研究意義

一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)上取得優(yōu)勢(shì)，必須加強(qiáng)對(duì)自身資產(chǎn)的管理。而流動(dòng)資產(chǎn)具有超強(qiáng)的變現(xiàn)能力以及較短的周轉(zhuǎn)期限等特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)它的管理是所有資產(chǎn)管理中最要的部分，因?yàn)檫@關(guān)系著一個(gè)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金來源，稍有管理不善會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。

中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定來說至關(guān)重要。中小企業(yè)實(shí)行合理的內(nèi)部整頓，建立先進(jìn)的管理模式，這不僅有利于中小企業(yè)提高利潤(rùn)，為自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做鋪墊，而且能夠拉動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的提高和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及社會(huì)的穩(wěn)定。

二、文獻(xiàn)綜述

徐芳婷（2011）[1]認(rèn)為企業(yè)自身需要積極掌握流動(dòng)資產(chǎn)管理的各方面能力，并將這些能力運(yùn)用到實(shí)際的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，科學(xué)、合理、規(guī)范、全面地進(jìn)行管理。侯柏青（2013）[2]認(rèn)為在貨比資金方面，中小企業(yè)要建立票據(jù)和印章管理規(guī)范制度；在應(yīng)收賬款方面，中小企業(yè)應(yīng)該致力于把應(yīng)收賬款減少到最小，完善催收機(jī)制；在存貨管理方面，合理地運(yùn)用采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本。

三、中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀分析

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，在給社會(huì)帶來顯著效益的同時(shí)，又因?yàn)樽陨懋a(chǎn)出規(guī)模小、資產(chǎn)管理不善等因素制約著中小企業(yè)效益的發(fā)揮。流動(dòng)資產(chǎn)的管理是資產(chǎn)管理中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但目前，我國(guó)中小企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面主要表現(xiàn)為資金利用效率低、監(jiān)督機(jī)制不健全、應(yīng)收賬款和存貨管理問題突出等。

（一）資金利用效率低。許多中小企業(yè)在投資前由于缺乏專業(yè)性和可行性的分析，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)隨意使用，沒有考慮成本和效益，也沒有對(duì)現(xiàn)金的收支預(yù)算進(jìn)行編制，從而導(dǎo)致企業(yè)陷入了資金短缺—利用效率低—資金短缺的惡性循環(huán)之中。另外，一些企業(yè)的資金去向取決于高層管理人員的個(gè)人意志，但在資金使用過程中管理人員主要按照其主觀意識(shí)將企業(yè)資產(chǎn)用于某單一的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，資金的利用得不到合理的配置，使企業(yè)陷入高投入、低產(chǎn)出的境地。

（二）監(jiān)督機(jī)制不健全。大部分中小企業(yè)都是以家庭為核心的高層人員組成結(jié)構(gòu)，企業(yè)人才缺乏，因此，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制難以形成一套完整、健全的體系。且決策者在對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理上由于管理者專業(yè)知識(shí)不足，管理賬目混亂，易出現(xiàn)過分追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理與控制的現(xiàn)象。

（三）應(yīng)收賬款和存貨管理問題突出。就目前來看，企業(yè)多采用賒銷的形式來應(yīng)對(duì)激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)生存問題，但與此同時(shí)又缺乏較為嚴(yán)格的賒銷政策，催收機(jī)制也不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)性能不強(qiáng)，使企業(yè)的生存問題受到挑戰(zhàn)，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

在存貨管理方面，企業(yè)對(duì)存貨的管理上主要有以下幾類問題：第一，有的企業(yè)對(duì)所需要的原料各部門分別進(jìn)行采購(gòu)，容易造成原料采購(gòu)重復(fù)與過剩的現(xiàn)象；甚至有些企業(yè)不對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)管，沒有定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的規(guī)定，過分注重賬面數(shù)字。第二，企業(yè)內(nèi)部人員管理意識(shí)薄弱，存貨領(lǐng)用手續(xù)簡(jiǎn)單，過多領(lǐng)用存貨的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

四、中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的方法探討

就中小企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀來看，依然存在很多問題。解決這些問題不僅需要企業(yè)自身積極加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，提高管理意識(shí)，更為迫切的是設(shè)計(jì)出合理科學(xué)的管理方法，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。這樣才能使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)處在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，以滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。

（一）現(xiàn)金的管理。現(xiàn)金持有的目的不僅是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能夠用來抵消風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)金持有過多也會(huì)喪失機(jī)會(huì)成本，所以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理顯得十分重要。

首先，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況確定最佳的貨幣資金持有量。企業(yè)一方面要保留足夠的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，另一方面要壓縮現(xiàn)金的存量從而用于短期投資，獲取投資收益。另外，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部規(guī)章制度實(shí)行錢賬分離的管理，資金的使用一律交給財(cái)務(wù)部審批，資金收入也需財(cái)務(wù)部入賬。還要重視核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

（二）短期投資的管理。企業(yè)短期投資如果管理得當(dāng)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，合理的投資計(jì)劃與投資結(jié)構(gòu)是獲得收益的有效途徑。在進(jìn)行短期股票或者債券投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)該充分了解該項(xiàng)投資活動(dòng)的安全性，避免出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，重視短期投資的變現(xiàn)性，熟知證券的到期日，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的最終目標(biāo)是服務(wù)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，短期投資只是讓企業(yè)資產(chǎn)增值的一種工具。

（三）應(yīng)收賬目的管理。增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，最重要的是企業(yè)要了解相關(guān)客戶的信用情況，若客戶信用較差，應(yīng)收賬款的收回可能比較困難；若客戶信用情況較好，收回應(yīng)收賬款的時(shí)限可能較短。據(jù)此，中小企業(yè)可以對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行分析，并以此來決定對(duì)于某一客戶給予多少信用。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行催收賬款的同時(shí)也要注意方法和技巧，這樣才能及時(shí)收款，又處理好了和客戶之間的業(yè)務(wù)往來的關(guān)系。

（四）普通存貨的管理。對(duì)普通存貨的管理要建立控制存貨的制度，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各種存貨的消耗速度以及銷售的具體情況來預(yù)計(jì)下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)所需的存貨數(shù)量，這樣才能保證企業(yè)的存貨持有量合理科學(xué)。同時(shí)，對(duì)采購(gòu)的管理也不容忽視。首先必須由倉(cāng)庫(kù)填寫采購(gòu)單，采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)單確定貨物的數(shù)量、種類以及采購(gòu)地點(diǎn)等內(nèi)容。在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)的情況應(yīng)該有一個(gè)大致的了解，事先調(diào)查好物資質(zhì)量、價(jià)格等內(nèi)容，對(duì)同一物資進(jìn)行貨比三家，最終選擇物美價(jià)廉的購(gòu)買。最后，企業(yè)要做好倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收工作，對(duì)采購(gòu)和銷售的存貨都要登記入賬，以免在采購(gòu)或銷售的過程中出現(xiàn)紕漏。

五、我國(guó)中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的對(duì)策建議

加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，企業(yè)必須建立健全完善的監(jiān)督機(jī)制，通過制度來管權(quán)、管事、管人；必須制定流動(dòng)資產(chǎn)的管理目標(biāo)，以高標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，提高資金的使用效率，避免由于資金不足導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)；必須強(qiáng)化對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理意識(shí)，管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到流動(dòng)資產(chǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。

（一）建立健全完善的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部管理失控容易引發(fā)多種問題，如賬目管理出現(xiàn)混亂等。一方面，企業(yè)要努力提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，招收專業(yè)知識(shí)豐富、實(shí)際操作能力強(qiáng)的員工，并按時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理能力。另一方面，企業(yè)要在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，明確各部門人員的職責(zé)范圍，將流動(dòng)資產(chǎn)管理的工作程序嚴(yán)格化，將審批工作落到實(shí)處。

（二）制定流動(dòng)資產(chǎn)管理目標(biāo)，提高資金使用效率。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。企業(yè)要根據(jù)自身情況做好財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的最低標(biāo)準(zhǔn)的資金需求量來確定資產(chǎn)管理目標(biāo)，盡最大可能減少閑置資金并將其用于短期投資以獲取更大的利潤(rùn)。管理層應(yīng)該科學(xué)合理地制定資金使用計(jì)劃，加速流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率，從而發(fā)揮最大的效應(yīng)。

（三）加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，最根本的是要提高管理層的管理意識(shí)，從思想層面上重視對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管。企業(yè)要審時(shí)度勢(shì)，把握好流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，通過不斷完善監(jiān)管機(jī)制以及設(shè)立監(jiān)管目標(biāo)對(duì)其實(shí)施嚴(yán)格的管理控制，使之在市場(chǎng)上處于有利的地位。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐芳婷.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011（04）

[2] 侯柏青.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理方法的探討[J].企業(yè)研究，2013（10）