薄文+周瀚+張榮杰+張抒藝+張昌昊

摘 要：近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)電商因?yàn)槠浞奖憧旖莸忍攸c(diǎn)被廣泛接受。但由于電子商務(wù)交易數(shù)字模糊性、交易的隱蔽性等特點(diǎn)，稅收征管工作中出現(xiàn)了全新的挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)電商的流轉(zhuǎn)稅、所得稅征收管理制度中存在一定的漏洞，使得網(wǎng)絡(luò)電商的平均稅負(fù)小于實(shí)體銷售商，違背了稅收的公平性原則，致使我國(guó)稅基流失，財(cái)政收入受到影響。通過對(duì)現(xiàn)行納稅政策、電商交易的特點(diǎn)、國(guó)內(nèi)電商稅收征管現(xiàn)狀、國(guó)外電商征稅問題的研究，提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：電商；稅收；電子發(fā)票；納稅識(shí)別號(hào)

近年來(lái)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)電商已經(jīng)走入千家萬(wàn)戶的生活，并且因?yàn)槠浞奖憧旖莸忍攸c(diǎn)被廣泛接受。與此同時(shí)，電子商務(wù)也為稅收征管工作帶來(lái)的全新的挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)稅收制度和征管制度中存在一定漏洞，使網(wǎng)絡(luò)電商的平均稅負(fù)小于實(shí)體銷售商，造成了一定的稅基流失。

一、網(wǎng)絡(luò)電商的定義

1.網(wǎng)絡(luò)電商的定義

20世紀(jì)以來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的突飛猛進(jìn)和全球貿(mào)易的一體化，網(wǎng)絡(luò)電商逐漸走入了人們的視野。網(wǎng)絡(luò)電商是通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的數(shù)字化交易模式。在這種模式下，消費(fèi)者從網(wǎng)絡(luò)上面購(gòu)買商品或服務(wù)，并通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行支付，商家通過發(fā)達(dá)的現(xiàn)代物流技術(shù)將商品運(yùn)送至消費(fèi)者，消費(fèi)者與商家跨越了空間和時(shí)間上的障礙，商業(yè)活動(dòng)方便快捷。

2.網(wǎng)絡(luò)電商的分類

近年來(lái)，電子商務(wù)模式的種類層出不窮，主要可以分為以下6種類型：企業(yè)與消費(fèi)者之間的電子商務(wù)；企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)；消費(fèi)者與消費(fèi)者之間的電子商務(wù)；線下商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)之間的電子商務(wù)；供應(yīng)方與采購(gòu)方之間電子商務(wù)；B2Q模式，采購(gòu)環(huán)節(jié)中引入第三方技術(shù)服務(wù)。

3.中國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)近兩年網(wǎng)絡(luò)電商的增長(zhǎng)規(guī)?？梢哉f(shuō)是爆炸式的。以淘寶天貓為例，2009年，淘寶在11月11日雙十一活動(dòng)，當(dāng)天銷售額1億元；2010年同一天，銷售增至9.36億元；2011年，成交額飆升至52億元；2012年，成交額191億元。2013年，交易額達(dá)350.19億元。2014年雙十一，成交額達(dá)到572億元。2015年的總成交金額達(dá)到912.17億元，可見網(wǎng)絡(luò)電商的增長(zhǎng)量非常可觀。

二、我國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商納稅現(xiàn)狀

1.我國(guó)關(guān)于網(wǎng)絡(luò)電商納稅的現(xiàn)行制度

現(xiàn)如今電子商務(wù)發(fā)展極大促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電子商務(wù)的發(fā)展能助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。電子商務(wù)在迅猛發(fā)展的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)電商納稅制度和征管的完善也是十分緊迫的。目前，我國(guó)對(duì)于不同的電商主體，不同的電商運(yùn)營(yíng)模式均有不同的征稅制度。

（1）增值稅

①增值稅現(xiàn)行制度

對(duì)于國(guó)內(nèi)B2B、B2C來(lái)說(shuō)，由于他們已在當(dāng)?shù)氐墓ど叹肿?cè)，一般不會(huì)受到電商征稅太多影響，在申報(bào)時(shí)，其網(wǎng)上銷售額并入到企業(yè)總銷售額中一起申報(bào)納稅。對(duì)于C2C模式，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》明確，2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；而對(duì)于銷售額或營(yíng)業(yè)額超過3萬(wàn)元的個(gè)人，由于并未在工商局登記并取得稅務(wù)登記證，并且沒有實(shí)體店的經(jīng)營(yíng)模式，因此我國(guó)對(duì)這部分電商存在增值稅稅收征管空白。

在應(yīng)對(duì)跨境電商納稅上，實(shí)施了跨境電商新稅制，并對(duì)行郵稅政策同期調(diào)整。新政策，明確要求對(duì)跨境電商零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，這意味著很多跨境電商一直享受的“稅收優(yōu)待”將終結(jié)。根據(jù)新政，跨境電商將無(wú)法再享受利用行郵稅降低稅收成本的方式，改征“跨境電商綜合稅”。

②增值稅征管制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定電商納稅時(shí)首先明確電商納稅人納稅義務(wù)。新征管法草案第十九條規(guī)定：“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)”。這條規(guī)定要求電子商務(wù)企業(yè)同傳統(tǒng)企業(yè)一樣，要在網(wǎng)站上將工商、稅務(wù)登記號(hào)予以展示。發(fā)生變更稅務(wù)登記及注銷稅務(wù)登記時(shí)，也應(yīng)在其網(wǎng)站（網(wǎng)頁(yè)）上也要做修改。

在交易信息獲取方面，根據(jù)規(guī)定：“納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)按規(guī)定提交涉稅交易信息。”這有利于消除了電商交易的隱蔽性，能夠更加準(zhǔn)確掌握到電商交易詳細(xì)情況，為建立起完善的電商征收管理系統(tǒng)做準(zhǔn)備。

最后規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查電商企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)第三方信息后，依據(jù)納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，并確認(rèn)。對(duì)于不能排除疑點(diǎn)的，進(jìn)行核查。對(duì)于偷逃稅款的電商，依法查處冰錐較少納稅款。

（2）所得稅

我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定，一般性居民企業(yè)應(yīng)根據(jù)其來(lái)自全球的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%；居民企業(yè)中符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收。

個(gè)人所得稅方面，如果是B2B或者B2C電商，則其個(gè)人所得稅與其他企業(yè)沒有差異，都是根據(jù)工資薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅，由公司代扣代繳。

而如果是C2C電商，其個(gè)人收入應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

（3）印花稅

現(xiàn)行印花稅法中規(guī)定，印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為印花稅的納稅義務(wù)人。

但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》的規(guī)定，對(duì)在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此在網(wǎng)上交易中，如果書立、使用、領(lǐng)受了應(yīng)稅憑證，則需繳納印花稅；如果沒有開具書面憑證，則不需繳納印花稅。

2.我國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商納稅征管現(xiàn)狀

目前對(duì)于電商企業(yè)的征管把握度較為高，能從企業(yè)這塊進(jìn)行征管。然而電子商務(wù)征管仍面臨很多難題，比如納稅環(huán)境難以判定、跨境電子商務(wù)征收管轄權(quán)難以判定等。電子商務(wù)交易過程無(wú)紙化、交易信息的電子化和交易主體的虛擬性，使得電商征稅存在較大難度，因此很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒有對(duì)與實(shí)體店稅負(fù)能力相同的網(wǎng)店征稅。同時(shí)，電商行業(yè)假貨、仿貨橫行以及服務(wù)投訴等問題廣受消費(fèi)者詬病，尤其是C2C領(lǐng)域被稱為監(jiān)管盲區(qū)。

3.我國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商納稅制度及征管中存在的問題

（1）征稅對(duì)象和主體難以確定

平臺(tái)型B2C、B2B電商，如京東、蘇寧等10余家大型企業(yè)，其賣家均已通過工商注冊(cè)，并正常納稅；對(duì)于入駐B類賣家，平臺(tái)一般在納稅方面會(huì)做一些要求，以天貓為例，對(duì)于入駐平臺(tái)的B類賣家，在入駐平臺(tái)時(shí)所簽訂的協(xié)議中，也有依法納稅的明確規(guī)定。但是由于網(wǎng)絡(luò)電商的特點(diǎn)，由于存在電商地域不能明確劃分，營(yíng)業(yè)額不明確等問題，這些規(guī)定往往不能很好的執(zhí)行。對(duì)于C2C電商以及當(dāng)下十分流行的微商來(lái)說(shuō)，他們大多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，并沒有注冊(cè)為企業(yè)，沒有按照現(xiàn)行依法辦理工商登記注冊(cè)，他們的經(jīng)營(yíng)者無(wú)須在相關(guān)部門進(jìn)行登記，只需一臺(tái)電腦利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)就可以進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，打破了時(shí)間和空間的物理限制。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定納稅人的基本信息以及經(jīng)營(yíng)狀況，也就不能檢查其是否依法納稅。

由于網(wǎng)絡(luò)電商打破了時(shí)間和空間的限制，因此很可能出現(xiàn)企業(yè)注冊(cè)地，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地，合同簽訂地，貨物生產(chǎn)地分屬不同地區(qū)，實(shí)際稅賦和征管單位不同的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能一個(gè)個(gè)企業(yè)的去處理，在這種情況下，就更加難以對(duì)網(wǎng)絡(luò)電商進(jìn)行征管和稽查，給這些企業(yè)偷稅漏稅提供了可乘之機(jī)。

（2）應(yīng)納稅額難以確定

首先，由于傳統(tǒng)的以票控稅在虛開發(fā)票、不開發(fā)票經(jīng)營(yíng)上存在控制不足。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)電商而言，這兩點(diǎn)不足體現(xiàn)的尤為突出。網(wǎng)絡(luò)電商之間的交易額的確定幾乎不存在書面的合同，而且部分交易額中含有快遞費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用，難以確定明確的交易額。除此之外，由于存在大量商家為了銷售排名進(jìn)行“刷單”現(xiàn)象，即利用第三方公司進(jìn)行虛假交易提升店鋪知名度和好評(píng)度的虛假交易行為，使網(wǎng)絡(luò)電商與客戶發(fā)生的真實(shí)交易額難以與刷單額進(jìn)行剝離，從而難以確定真實(shí)的應(yīng)納稅所得額。

三、外國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商稅收征管政策

1.美國(guó)

美國(guó)是電子商務(wù)的發(fā)源地，也是電子商務(wù)發(fā)展最為成熟的國(guó)家。美國(guó)政府始終對(duì)電子商務(wù)持積極扶持的態(tài)度，先后頒發(fā)了一系列促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。無(wú)論是《全球電子商務(wù)選擇性的稅收政策》的報(bào)告，力推電子商務(wù)的國(guó)內(nèi)交易零稅收和國(guó)際交易零關(guān)稅方案；還是《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，三年內(nèi)禁止對(duì)電商征稅；都體現(xiàn)了美國(guó)對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的大力支持。這些政策為電子商務(wù)的發(fā)展提供了一個(gè)穩(wěn)定的，簡(jiǎn)單的法律環(huán)境，避免了對(duì)電子商務(wù)的不適當(dāng)限制。

2013年5月6日，美國(guó)參議院通過了有關(guān)征收電子商務(wù)銷售稅的法案《市場(chǎng)公平法案》。對(duì)包括哥倫比亞特區(qū)在內(nèi)的45個(gè)州將對(duì)本州內(nèi)年銷售額100萬(wàn)美元以上的網(wǎng)絡(luò)零售商征收銷售稅。其納稅路徑為：電商向消費(fèi)者收取消費(fèi)稅，然后電商所在州的州政府向電商收取銷售稅?！妒袌?chǎng)公平法案》意味著美國(guó)電商免稅的歷史到此結(jié)束。

毫無(wú)疑問，美國(guó)政府的大力支持為美國(guó)電商的發(fā)展提供了很大支持，使美國(guó)的電商處于世界領(lǐng)先地位。但有人覺得這違反了稅收的公平原則。同時(shí)美國(guó)政府因?yàn)槊舛愃鶐?lái)的稅收損失也是不可小視的。據(jù)估計(jì)2012年美國(guó)各州損失的稅收之和約230億美元。

2.德國(guó)

與美國(guó)相同，德國(guó)也是一個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家，其電子商務(wù)也較為成熟，管理技術(shù)與法律較為完善。但德國(guó)主張對(duì)電商征稅，不過稅負(fù)相對(duì)寬松。

德國(guó)并沒有選擇對(duì)交易雙方，或者是網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行征稅，而是對(duì)第三方支付系統(tǒng)進(jìn)行征稅。在一筆網(wǎng)絡(luò)交易中，交易雙方，交易平臺(tái)和第三方支付系統(tǒng)一般都是不可缺少的要素。由于交易的隱蔽性特點(diǎn)，對(duì)于交易雙方的征稅是很難實(shí)現(xiàn)的，即使實(shí)現(xiàn)也會(huì)付出較高的成本，因此在現(xiàn)有的技術(shù)下，這并不是一個(gè)十分明智的選擇。而對(duì)交易平臺(tái)征稅則會(huì)阻礙交易平臺(tái)的發(fā)展，進(jìn)而阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，這顯然是與如今世界的潮流相悖的。而對(duì)第三方交易平臺(tái)進(jìn)行征稅，則既可以避免對(duì)電商發(fā)展的直接阻礙，又可以以較低的成本獲得財(cái)政收入并體現(xiàn)了稅收的公平性原則。

3.印度

在發(fā)展中國(guó)家中，印度屬于電子商務(wù)較為領(lǐng)先的國(guó)家。印度政府1999年就關(guān)注到了電子商務(wù)稅收的問題，并頒布了電子商務(wù)的稅收政策。其中規(guī)定：當(dāng)印度公司與境外進(jìn)行電子商務(wù)交易時(shí)，只要是由印度公司付款，一律視為來(lái)源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)，印度政府可對(duì)此征收預(yù)提稅。這也使印度從此走上了對(duì)電子商務(wù)征稅的道路。

印度對(duì)電子商務(wù)征稅的主要原因有兩點(diǎn)。首先，對(duì)電子商務(wù)的稅收對(duì)印度這樣的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，是不可小視的財(cái)政收入，國(guó)家極為需要。其次，根據(jù)收稅中性原則，政府稅收不應(yīng)該干預(yù)經(jīng)濟(jì)，平等對(duì)待一切納稅人。如果對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅，那是對(duì)實(shí)體電商的不公平，并扭曲了市場(chǎng)。這無(wú)疑違反了稅收中性原則。

4.外國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商稅收征管政策對(duì)我國(guó)的啟示

若是效仿美國(guó)的征管政策，這對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)是不可接受的。對(duì)中國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，如果對(duì)電商免稅，越來(lái)越多的實(shí)體店會(huì)向網(wǎng)店發(fā)展，從而造成稅基的損失。這筆稅收損失在財(cái)政收入中所占的比重會(huì)比像美國(guó)這樣以所得稅為主要財(cái)政收入的國(guó)家更大，因此這樣的損失顯然是不可承擔(dān)的。

德國(guó)征收電商稅收的模式是需要金融機(jī)構(gòu)配合的，必須有相關(guān)法律作為支持。因?yàn)楦鲊?guó)國(guó)情的不同，中國(guó)照搬德國(guó)的征稅方式也是不可取的。但是德國(guó)的征稅政策給了我們一種新的思考方式，即不直接對(duì)電商進(jìn)行征稅，而是通過稅收轉(zhuǎn)嫁的方式間接征稅，從而避免了網(wǎng)絡(luò)交易的隱蔽性特點(diǎn)所帶來(lái)的困難。

同為發(fā)展中國(guó)家的印度的征管政策是最值得我國(guó)借鑒的。印度證明了，對(duì)電子商務(wù)征稅并不一定會(huì)阻礙電商發(fā)展。我國(guó)的國(guó)情也與印度相似，這為我國(guó)制定電子商務(wù)稅收政策提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。但是怎樣的稅負(fù)才能既保證財(cái)政收入，又不阻礙電子商務(wù)的發(fā)展依然是值得我國(guó)深入思考的問題。

四、完善網(wǎng)絡(luò)電商征稅的方法

1.完善稅源管理

（1）納稅人識(shí)別號(hào)

2015年1月5日，國(guó)務(wù)院法制辦公布了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案》，第十九條規(guī)定了從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)。這是從立法的角度上明確規(guī)定了從事網(wǎng)絡(luò)電商的企業(yè)、個(gè)人也應(yīng)依法納稅，并提供了納稅人識(shí)別號(hào)這樣一種管理方案。

納稅人識(shí)別號(hào)作為一種管理機(jī)制，在實(shí)際運(yùn)用中需要網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)的配合。以淘寶為例，商家在通過淘寶對(duì)賣家信息的基本審核后，應(yīng)當(dāng)將賣家的身份信息以及企業(yè)的相關(guān)證件統(tǒng)一提交稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審核，待審核無(wú)誤后由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一頒發(fā)納稅人識(shí)別號(hào)再返還給淘寶這個(gè)電商平臺(tái)，并以此作為該企業(yè)納說(shuō)人身份認(rèn)定的依據(jù)。對(duì)于納稅人的分類，納稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)借助于電商平臺(tái)的大數(shù)據(jù)分析能力，確定一個(gè)相對(duì)真實(shí)的交易額和營(yíng)業(yè)額，并將這個(gè)作為依據(jù)劃分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

（2）加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)的監(jiān)管

網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)是一個(gè)為企業(yè)或個(gè)人提供網(wǎng)上交易洽談的平臺(tái)，因此網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)有監(jiān)督其平臺(tái)上商家依法納稅的義務(wù)。筆者認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)電商平臺(tái)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，使征收管理機(jī)構(gòu)能清楚的了解到該平臺(tái)上每一位納稅人的營(yíng)業(yè)、收入、繳稅等情況，以便監(jiān)督。首先，電商平臺(tái)應(yīng)建立商家基本信息系統(tǒng)，平臺(tái)應(yīng)當(dāng)核實(shí)在平臺(tái)上注冊(cè)商家的法人身份、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、納稅登記等信息，并通過電子存檔將信息計(jì)入信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)需要連接到相應(yīng)稅務(wù)主管單位，以便核查。其次，電商平臺(tái)需要建立第三方支付系統(tǒng)，電商的每一筆收入都應(yīng)當(dāng)先通過該系統(tǒng)支付，比如淘寶平臺(tái)所依托的支付寶系統(tǒng)。稅務(wù)主管單位可以通過這一系統(tǒng)了解到納稅人的營(yíng)業(yè)情況，防止納稅人通過降低營(yíng)業(yè)額的方法偷稅，造成稅基流失。

2.完善電子發(fā)票系統(tǒng)

（1）電子發(fā)票的定義和特征

電子發(fā)票是以電子形式存在的發(fā)票，管理，使用，稽查全程電子化。電子發(fā)票的源頭到使用和監(jiān)管都是依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)的，不需要紙質(zhì)發(fā)票，大大節(jié)約了成本。在此同時(shí)，電子發(fā)票可以通過數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從一定程度上杜絕了假發(fā)票的運(yùn)用。由于電子發(fā)票從開具、抵免等環(huán)節(jié)都是通過電子票系統(tǒng)，因此可以有效打擊虛假發(fā)票的使用以“假票虛報(bào)”為代表的各種腐敗現(xiàn)象也將失去生存土壤。由于每一張發(fā)票都是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其來(lái)源都有據(jù)可查，因此可以有效減少虛開發(fā)票沖抵進(jìn)項(xiàng)稅的現(xiàn)象，從而減少稅源流失。

（2）我國(guó)電子發(fā)票運(yùn)用的現(xiàn)狀

2013年6月27日，北京市發(fā)布了《關(guān)于電子發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)若干事項(xiàng)的公告》，并將京東商城開展試點(diǎn)。截止目前為止，我國(guó)各省稅務(wù)部門均已建立了各種促進(jìn)發(fā)票電子化的系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)等系統(tǒng)。這些系統(tǒng)為電子發(fā)票的推行提供了政策保障。

除此之外，隨著我國(guó)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子發(fā)票實(shí)行的技術(shù)環(huán)境日益成熟。2016年1月8日，個(gè)體戶陳先生使用手機(jī)開出了全國(guó)第一張?jiān)鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票。自此以后，納稅人只需要由電信部門無(wú)償更換一張稅控SIM Key，就能通過手機(jī)開具增值稅電子普通發(fā)票?？梢?，隨著我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，開具電子發(fā)票已不是什么技術(shù)難題?？傮w而言，我國(guó)電子發(fā)票已經(jīng)具備一定規(guī)模，但使用仍然有局限性。

3.我國(guó)電子發(fā)票制度發(fā)展方向

建立建全國(guó)電子發(fā)票稅務(wù)管理平臺(tái)?，F(xiàn)行的電子發(fā)票管理平臺(tái)主要由各省自主建立，缺乏統(tǒng)一性，在實(shí)際工作中，由于大量跨地區(qū)交易的存在，使得電子發(fā)票在使用時(shí)喪失了便利性。因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立健全一個(gè)全國(guó)性的電子發(fā)票終端平臺(tái)，這些平臺(tái)與網(wǎng)絡(luò)電商直接相連，每一筆交易發(fā)生時(shí)，納稅人開出發(fā)票，發(fā)票信息自動(dòng)在電子發(fā)票庫(kù)形成備案。當(dāng)受票人獲取電子發(fā)票時(shí)，需到該平臺(tái)進(jìn)行信息核對(duì)，無(wú)誤后方可編制會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)交易完成時(shí)，電子發(fā)票庫(kù)后臺(tái)程序會(huì)自動(dòng)根據(jù)開票方和受票人的信息分類反饋給各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)，以分清各省稅收收入。

五、結(jié)論

我國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商迅速發(fā)展給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了新思路，注入了新的活力。網(wǎng)絡(luò)電商由于其地點(diǎn)不固定性、交易金額的隱蔽性等特點(diǎn)為我國(guó)稅收征管帶來(lái)的新的挑戰(zhàn)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助這個(gè)機(jī)會(huì)對(duì)稅務(wù)征收體制進(jìn)行全面的升級(jí)，建立健全全國(guó)性的電子發(fā)票平臺(tái)并逐漸用現(xiàn)代的、信息化、集成化的征收手段逐漸代替落后的征收手段，讓稅收征管實(shí)現(xiàn)信息化。

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