馬雅蘭,唐　旭,2,3*,胡石元,2,3,耿　紅,2

(1.武漢大學(xué) 資源與環(huán)境科學(xué)學(xué)院,湖北 武漢 430079;2.地理信息系統(tǒng)教育部重點實驗室(武漢大學(xué)),湖北 武漢 430079;3.數(shù)字制圖與國土信息應(yīng)用工程國家測繪局重點實驗室(武漢大學(xué)),湖北 武漢 430079)

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城市住宅房產(chǎn)稅征收對武漢市土地財政收入影響分析

馬雅蘭1,唐旭1,2,3*,胡石元1,2,3,耿紅1,2

(1.武漢大學(xué) 資源與環(huán)境科學(xué)學(xué)院,湖北 武漢 430079;2.地理信息系統(tǒng)教育部重點實驗室(武漢大學(xué)),湖北 武漢 430079;3.數(shù)字制圖與國土信息應(yīng)用工程國家測繪局重點實驗室(武漢大學(xué)),湖北 武漢 430079)

摘要：旨在預(yù)測住宅房產(chǎn)稅征收對武漢市土地財政收入的影響，為政府制定房產(chǎn)地產(chǎn)市場調(diào)控政策提供參考.設(shè)計了以住宅房產(chǎn)稅稅率和征稅房產(chǎn)比例為輸入變量、土地財政收入為輸出變量的結(jié)構(gòu)化預(yù)測分析模型，結(jié)合武漢市房地產(chǎn)市場情況確定了模型的相關(guān)參數(shù)指標(biāo)，在參考國內(nèi)外住宅房產(chǎn)稅征收相關(guān)指標(biāo)的取值范圍基礎(chǔ)上確定可行的住宅房產(chǎn)稅稅率和征稅房產(chǎn)比例指標(biāo)組合，對武漢市的土地財政收入指標(biāo)的變化進(jìn)行了預(yù)測分析.研究結(jié)果表明：武漢市各級房產(chǎn)地產(chǎn)市場的土地收入都將會受到住宅房產(chǎn)稅征收影響隨征稅房產(chǎn)面積比例、住宅房產(chǎn)稅稅率的增加，土地財政收入變化總體上呈現(xiàn)由負(fù)到正的增加趨勢，其中一級房地產(chǎn)市場的住宅用地出讓收益和二級市場的商品房開發(fā)稅費、商品房交易稅費下降，三級房地產(chǎn)市場的二手房交易稅費上升.房產(chǎn)稅征收總體上不會導(dǎo)致土地財政收入斷崖式下降.維持武漢市土地財政收入不變較為合理的征稅房產(chǎn)面積比例、住宅房產(chǎn)稅稅率的包括[15%,1.0%]、[20%,0.8%]、[25%,0.7%]3個指標(biāo)組合.武漢市政府財政收入對房地產(chǎn)業(yè)的依賴程度較大，在我國住宅房產(chǎn)稅政策逐步推進(jìn)和城市土地供給緊縮的背景下，具有重要意義.

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)市場;房產(chǎn)稅;土地財政收入;預(yù)測模型

住宅房產(chǎn)稅是以住宅房屋為征稅對象，以住宅房屋余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅[1].隨著不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度施行[2]及相關(guān)的配套基礎(chǔ)建立，我國住宅房產(chǎn)稅全面開征已經(jīng)成為必然趨勢[3].近年來，隨著我國劃定城市開發(fā)邊界[4]、提高土地集約程度[5]等政策實施，一線城市土地供給壓縮減少，導(dǎo)致政府一級市場的土地出讓收益急劇下降，直接影響地方財政的收支平衡.住宅房產(chǎn)稅的征收將會增加政府稅收，自然會成為地方財政收入的重要補充[6].但另一方面，關(guān)于住宅房產(chǎn)稅征收會帶來房地產(chǎn)市場結(jié)構(gòu)劇變、進(jìn)而導(dǎo)致土地財政收入出現(xiàn)斷崖式下降的認(rèn)知[7]，使得房產(chǎn)稅政策遲遲未能實施.因此，分析預(yù)測住宅房產(chǎn)稅的征收對政府土地財政收入的影響具有重要的意義.

武漢市作為湖北省省會，是全國七大中心城市之一.2012年武漢市各類用地總土地出讓金949.9億元，占財政收入67.96%，房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收占總稅收的8.47%[8]，政府財政收入對房地產(chǎn)業(yè)的依賴程度較大.本文將在參考國內(nèi)外征稅房產(chǎn)比例、住宅房產(chǎn)稅稅率的指標(biāo)取值范圍的基礎(chǔ)上，結(jié)合武漢市的房地產(chǎn)市場具體情況，分析住宅房產(chǎn)稅征收對武漢市土地財政收入的影響，并進(jìn)行預(yù)測，為武漢市制定相關(guān)的土地財政政策提供決策參考.

1分析方法

1.1總體分析思路

住宅房產(chǎn)稅與政府財政收入[9]及其關(guān)聯(lián)的住宅房地產(chǎn)市場的聯(lián)系緊密[10]，運用簡單的理論分析、定性研究或回歸分析[11]等方法來分析住宅房產(chǎn)稅對政府財政收入的影響是有所欠缺的[12].美國Ventana Systems,Inc.所開發(fā)的Vensim是一個集成概念、數(shù)據(jù)、模擬、分析與決策的系統(tǒng)動力學(xué)模型軟件，可實現(xiàn)因果循環(huán)、存流量等關(guān)系的圖形化模擬建模.考慮住宅房產(chǎn)稅與政府財政收入的關(guān)系復(fù)雜性及結(jié)構(gòu)化的特征，必須顧及住宅房產(chǎn)稅政策指標(biāo)對土地財政收入的影響及其與所關(guān)聯(lián)的住宅房地產(chǎn)市場相關(guān)指標(biāo)的系統(tǒng)關(guān)系[13].為此，本文采用Vensim 6.0為建模工具，設(shè)計以征稅房產(chǎn)比例、住宅房產(chǎn)稅稅率作為輸入變量，土地財政收入作為輸出變量，三級住宅房地產(chǎn)市場相關(guān)指標(biāo)為過程變量的系統(tǒng)分析模型，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行武漢市住宅房產(chǎn)稅征收對政府財政收入的影響模擬.

1.2 關(guān)系變量定義

根據(jù)在系統(tǒng)關(guān)系的地位，分析模型的變量分輸入變量、過程變量和輸出變量三類.變量分類說明見表1.

表1　預(yù)測分析模型的過程變量

1)輸入變量.輸入變量是房產(chǎn)稅政策的計量指標(biāo)，主要包括X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率2個具體量化指標(biāo).目前，房產(chǎn)稅征稅范圍具體有按超面積、超套數(shù)或超平均價格等幾種模式確定從宏觀統(tǒng)計角度，本文將住宅房產(chǎn)稅的征稅范圍按城市住宅房產(chǎn)總建筑面積的一定比例進(jìn)行折算而房產(chǎn)稅稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率或比例稅率與累進(jìn)稅率混合等幾種模式，本文的住宅房產(chǎn)稅率將采用以征稅住宅房地產(chǎn)的市場價值為稅基的比例稅率.

2)輸出變量.輸出變量是受房產(chǎn)稅征收影響的土地財政收入相關(guān)指標(biāo)，包括一級市場的G1住宅用地出讓收益，二級市場的G2商品房開發(fā)稅費、G3商品房交易稅費，三級市場的G4二手房交易稅費、G5住宅房產(chǎn)稅等5個分變量和Z土地財政收入(分變量總和)、ΔZ土地財政收入變化量(征稅前后)2個匯總變量.

3)過程變量.過程變量是聯(lián)系輸入變量和輸出變量之間的關(guān)系變量，根據(jù)其特征或研究設(shè)定分為參數(shù)、常數(shù)和中間變量.參數(shù)主要是與城市住宅房地產(chǎn)開發(fā)、交易相關(guān)的稅費標(biāo)準(zhǔn)；常數(shù)包括反映城市住宅房地產(chǎn)市場現(xiàn)狀的地價、房價及供需關(guān)系指標(biāo)；中間變量則由其他變量的關(guān)系傳遞計算的變量.

圖1　Vensim6.0中建立的預(yù)測分析模型框架Fig.1　Model framework for predicting the influence from esidential property tax

1.3預(yù)測分析模型

參考已有上述變量的關(guān)系研究，界定變量之間的關(guān)系公式，在Vensim6.0軟件中建立分析模型的工程，構(gòu)建預(yù)測分析的系統(tǒng)分析模型框架如圖1所示.

在參數(shù)指標(biāo)實例化基礎(chǔ)上，任意輸入X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率的組合到上述模型，就能得到土地財政收入相關(guān)的G1住宅用地出讓收益、G2商品房開發(fā)稅費、G3商品房交易稅費、G4二手房交易稅費、G5住宅房產(chǎn)稅、Z土地財政收入和ΔZ土地財政收入變化量(征稅前后).

2影響預(yù)測

以武漢市2012、2013年房地產(chǎn)市場相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，統(tǒng)計獲取預(yù)測分析模型的過程變量，實現(xiàn)模型實例化，分析確定可行的、合理的X征稅房產(chǎn)面積比例(簡稱X)、Y住宅房產(chǎn)稅稅率(簡稱Y)組合，代入預(yù)測分析模型計算Z土地財政收入及征稅前后的變化值ΔZ，并比較分析.

2.1數(shù)據(jù)采集與處理

2.1.1過程變量的指標(biāo)確定武漢市預(yù)測分析模型中，參數(shù)及常數(shù)等過程變量的指標(biāo)值主要通過武漢市發(fā)布的官方文件、網(wǎng)站直接獲取或間接計算獲得，具體的數(shù)據(jù)來源及處理方法如表2所示.

表2　武漢預(yù)測分析模型的參數(shù)及常數(shù)確定

續(xù)表2:

類別名稱指標(biāo)值基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源及處理說明ZF城市住宅房地產(chǎn)總量339,020,000m22013年《武漢市統(tǒng)計年鑒》:2012年武漢市人均住房面積和人口數(shù)量按照:人均住房面積*人口數(shù)量計算有ZF城市住宅房地產(chǎn)總量=339,020,000m2ZX新增住房總需求量15,875,000m22012、2013年《武漢市統(tǒng)計年鑒》:2011、2012常住人口數(shù)量和人均住房面積按照:2012年人口數(shù)量*2012年人均住房面積-2011年人口數(shù)量*2011年人均住房面積,計算ZX新增住房總需求量=15,875,000m2A1土地計劃供給量7,576,343.75m2按照:OB2商品房供給量初始值/R規(guī)劃設(shè)定容積率,計算A1土地計劃供給量=7,576,343.75m2OAP地價初始值6,364元/m2《武漢市2011年基準(zhǔn)地價技術(shù)報告》:武漢市住宅級別基準(zhǔn)地價按照住宅用地基準(zhǔn)地價級別面積加權(quán),計算OAP地價初始值=6364元/m2OBP商品房房價初始值6,895元/m22013年《中國房地產(chǎn)統(tǒng)計年鑒》p328:2012年武漢市商品房平均售價6895元/m2OBP商品房房價初始值設(shè)為6895元/m2OB2商品房供給量初始值15,152,687.5m2《2012年武漢市房地產(chǎn)市場分析報告》:商品住宅的供銷比1.15,由此設(shè)定R2商品房供需比=1.15;按照公式:R2商品房供需比*商品房需求量,計算OB2=R2*OB3=15152687.5m2OB3商品房需求量初始值13,176,250m2《2012年武漢市房地產(chǎn)市場分析報告》:住宅交易量1597.48萬平方米,其中商品房1331.04萬平方米,占83%,二手房266.44萬平方米,占17%假設(shè)住房需求量之比等于交易量之比,得到商品房需求量=0.83*ZX新增住房總需求量=13176250m2常數(shù)OC1二手房供給量初始值3,319,462.5m2二手房需求量=ZX新增住房總需求量-商品房需求量=2698750m2根據(jù)搜房網(wǎng)武漢市2012年住宅二手房市場交易情況統(tǒng)計,估測R3二手房供需比=1.23,OC1二手房供給量初始值=R3二手房供需比*二手房需求量=3319462.5m2;C2二手房需求量2,698,750m2二手房需求量=ZX新增住房總需求量-商品房需求量=2,698,750m2OCP二手房房價初始值6,895元/m22013年《中國房地產(chǎn)統(tǒng)計年鑒》,2012年武漢市商品房平均售價6,895元/m2OCP二手房房價初始值設(shè)為6895元/m2;DP單位稅基6895元/m22013年《中國房地產(chǎn)統(tǒng)計年鑒》,2012年武漢市商品房平均售價6895元/m2DP單位稅基設(shè)為6895元/m2;G1住宅用地出讓收益(初始值)454.63億元G1=A3商品房類土地交易量*AP地價(備注:A3商品房類土地交易量(初始值)=A1土地計劃供給量,AP地價(初始值)=OAP地價初始值)G2商品房開發(fā)稅費(初始值)18.19億元G2=A3商品房類土地交易量*AP地價*S1商品房開發(fā)稅費標(biāo)準(zhǔn)(備注:A3商品房類土地交易量(初始值)=A1土地計劃供給量,AP地價(初始值)=OAP地價初始值)G3商品房交易稅費(初始值)34.97億元G3=B4商品房交易量*BP商品房房價*S2商品房交易稅費標(biāo)準(zhǔn)(備注:B4商品房交易量(初始值)=OB3商品房需求量初始值,BP商品房房價(初始值)=OBP商品房房價)G4二手房交易稅費(初始值)11.11億元G4=C3二手房交易量*CP二手房房價*S3二手房交易稅費標(biāo)準(zhǔn)(備注:C3二手房交易量(初始值)=OC1二手房供給量初始值,CP二手房房價(初始值)=OCP二手房房價初始值)Z0土地財政收入(征稅前)518.90億元Z0=G1住宅用地出讓收益(初始值)+G2商品房開發(fā)稅費(初始值)+G3商品房交易稅費(初始值)+G4二手房交易稅費(初始值)

2.2輸入變量的值域確定

武漢市預(yù)測分析模型中，X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率兩個房產(chǎn)稅收相關(guān)的輸入變量確定方法思路如下.

1)在征稅范圍方面，區(qū)別于私有制國家根據(jù)財產(chǎn)確定住宅房產(chǎn)稅征稅對象[15]的思路，對高檔的、多套的或超面積的住房擁有者征收住宅房產(chǎn)稅以抑制資源過度消費[16]，實現(xiàn)社會資源的公平占有[17]則已經(jīng)成為當(dāng)前中國政府或?qū)W者主要的支持觀點.2012年武漢市住宅類的存量房產(chǎn)面積33 902萬m2，常住人口1012萬人，人均33.5 m2，超出國家規(guī)劃的城鎮(zhèn)居民人均住宅建筑面積22 m2[18]的52.27%基于稅負(fù)最小化原則并綜合分析國內(nèi)外房產(chǎn)稅政策情況，確定武漢市可行的X征稅房產(chǎn)面積比例的值域為[10%,25%].

2)在稅率制定方面，吳利群[19].從保持稅制改革前后總體稅負(fù)水平基本不變?nèi)胧?，運用動態(tài)方法得出0.6%的合理稅率結(jié)論.裘思珺[20]從政府財政收入、宏微觀稅負(fù)水平的角度，通過實證研究上海市住宅房產(chǎn)稅稅率合理范圍為0.11%～0.5%；參考發(fā)達(dá)國家政策指標(biāo)，郭玲[21]認(rèn)為住宅房產(chǎn)稅稅率應(yīng)基本保持在1%～3%.綜合文獻(xiàn)[22-26]中房產(chǎn)稅稅率的研究，結(jié)合上海、重慶試點稅率和武漢市實際情況，確定武漢市可行的Y住宅房產(chǎn)稅稅率的值域為[0.3%,1%].

2.3預(yù)測分析結(jié)果

對X[10%,25%]，Y[0.3%,1%]分別按5%和0.1%進(jìn)行離散化，得到4個X值和8個Y值的32組輸入變量，分別代入模型進(jìn)行預(yù)測計算，得到不同的X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率組合政策實施后，G1住宅用地出讓收益、G2商品房開發(fā)稅費、G3商品房交易稅費、G4二手房交易稅費、G5住宅房產(chǎn)稅收入和Z土地財政收入等6個土地財政相關(guān)指標(biāo)的估計值，與未征稅的初始變量值相減，得到對應(yīng)變量的變化值(Δ)如表3所示.

表3　住宅房產(chǎn)稅征收實施對土地財政收入指標(biāo)影響變化

2.4結(jié)果分析討論

表3中不同X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率組合對土地財政收入指標(biāo)影響有如下特征：

1)隨著X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率增加，G4二手房交易稅費、G5住宅房產(chǎn)稅收入增加.這符合房產(chǎn)稅政策實施的驅(qū)動影響規(guī)律：房產(chǎn)稅征收直接使得城市的住宅房產(chǎn)稅收入由0增至ΔG5；房產(chǎn)稅致使投資性住房的持有效益率減少甚至為負(fù)，驅(qū)使部分投資性住房拋售，房地產(chǎn)三級市場中的二手房供給量增加進(jìn)而價格相對下降，在供求關(guān)系變化的驅(qū)動下，二級市場的購房需求向三級市場轉(zhuǎn)移導(dǎo)致交易量增加，三級市場的ΔG4二手房交易稅費(變化量)因此增加.

2)隨著X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率增加，G1住宅用地出讓收益、G2商品房開發(fā)稅費、G3商品房交易稅費減少主要原因在于：在城市房地產(chǎn)新增需求穩(wěn)定前提下，二級房地產(chǎn)市場購買需求向三級市場轉(zhuǎn)移，必然會導(dǎo)致二級市場的商品房交易量減少和開發(fā)需求減少，進(jìn)而引起一級市場的土地出讓數(shù)量減少.與三級市場供需關(guān)系相關(guān)的指標(biāo)變化必然會影響關(guān)聯(lián)的一、二級的市場產(chǎn)生的住宅用地出讓收益、商品房開發(fā)稅費、商品房交易稅費和二手房交易稅費等土地財政收入變化，變化規(guī)律符合房產(chǎn)稅政策實施對房地產(chǎn)各級市場供需關(guān)系聯(lián)動影響的系統(tǒng)特征.

3)隨著X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率增加，Z土地財政收入變化值呈現(xiàn)由負(fù)到正的增加趨勢.當(dāng)[X,Y]取值為[15%,1.0%]、[20%,0.8%]、[25%,0.7%]等3個組合時，征稅前后的Z土地財政收入基本持平.以上述指標(biāo)值為分界點，隨輸入指標(biāo)的減小則Z土地財政收入較征稅前的值遞減，反之隨輸入指標(biāo)的增加而Z土地財政收入較征稅前的值遞增.

綜合來看，住宅房產(chǎn)稅政策實施會影響城市各級房地產(chǎn)市場的供需狀況，進(jìn)而影響各級市場的土地財政收入.對于武漢市而言，征收房產(chǎn)稅不會導(dǎo)致政府財政斷崖式下降，要保證征稅前后政府的土地財政收入基本不變，較為合理的、可選的X征稅房產(chǎn)面積比例、Y住宅房產(chǎn)稅稅率兩個指標(biāo)組合可以是[15%,1.0%]、[20%,0.8%]、[25%,0.7%]之一.與國內(nèi)外房產(chǎn)稅政策指標(biāo)相比，這些組合的指標(biāo)水平總體上滿足抑制資源過度消費實現(xiàn)社會資源公平占有的社會需求，在納稅主體可承受經(jīng)濟負(fù)擔(dān)范圍之內(nèi).

3結(jié)論

房地產(chǎn)稅收是我國兩項重大稅制改革優(yōu)化的重要內(nèi)容之一，由于其對住宅房地產(chǎn)市場供需關(guān)系的經(jīng)濟杠桿作用，使得房產(chǎn)稅的征收影響具有復(fù)雜性和敏感性.本文在以住宅房產(chǎn)稅稅率和征稅房產(chǎn)比例為輸入變量、土地財政收入為輸出變量的結(jié)構(gòu)化預(yù)測分析模型基礎(chǔ)上，結(jié)合武漢市房地產(chǎn)市場確定了模型的相關(guān)參數(shù)指標(biāo)，在參考國內(nèi)外住宅房產(chǎn)稅征收相關(guān)指標(biāo)的取值范圍基礎(chǔ)上確定可行的住宅房產(chǎn)稅稅率和征稅房產(chǎn)比例指標(biāo)組合對武漢市的土地財政收入指標(biāo)的變化進(jìn)行了預(yù)測分析.研究結(jié)果表明盡管武漢市各級房地產(chǎn)市場的土地收入都將會受到住宅房產(chǎn)稅征收影響，但不會導(dǎo)致土地財政收入斷崖式下降；合理的征稅房產(chǎn)面積比例、住宅房產(chǎn)稅稅率可以維持原有土地財政收入水平，同時也可以保證在社會壓力可承受范圍內(nèi)實現(xiàn)住宅房產(chǎn)稅對社會資源的調(diào)控功能.城市住宅房產(chǎn)稅征收對武漢市土地財政收入影響分析很好地剖析了征收房產(chǎn)稅對地方財政收入的影響，為中央和地方政府制定合理的房產(chǎn)稅政策、加快推進(jìn)房產(chǎn)稅政策實施提供重要的參考和技術(shù)方法.

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責(zé)任編輯：時凌

Impact of Urban Residential Property Tax on Land Revenue in Wuhan

MA Yalan1,TANG Xu1,2,3*,HU Shiyuan1,2,3,GENG Hong1,2

(1.School of Resource and Environmental Sciences,Wuhan University,Wuhan 430079,China；2. Key Laboratory of Geographic Information System(Wuhan University),Ministry of Education,Wuhan 430079,China;3.Key Laboratory of Digital Mapping and Land Information Application Engineering(Wuhan University)，State Bureau of Surveying and Mapping，Wuhan 430079,China)

Abstract：This article aims to predict the impact of urban residential property tax on land revenue in Wuhan city for making real estate macro-control policies by government agencies.We designed a structural prediction model,in which proportion of residential properties area and taxation ratio are defined as input variables and the indicators of government′s land revenue are defined as output variables.After the relevant parameters were confirmed based in indicators of real estate market in Wuhan and the feasible input，variables arrays were determined by referring to the previous studies or existing policies,Wuhan government′s land revenue was predicted by the model under the scenario of levying residential property tax.The results show that Wuhan′s land revenue from real estate market will be affected by residential property tax policy.With the increasing of input variables,the total land revenue will increase from a negative value to a positive value,the residential land transfer revenue,tax or fee from commodity housingdevelopment and transaction will decline,and transaction taxes of second-hand houses will increase.Levying residential property tax will not lead to a sharp decrease of land revenue.Reasonable input variables arrays，including [15%,1.0%]，[20%,0.8%] and [25%,0.7%] could maintain the land revenue of Wuhan′s as present level.With the coming residential property tax policy and the reducing of urban land supply,our study would be meaningful for Wuhan government because its land revenue depends on real estate industry greatly.

Key words：eal mstate arket；esidential roperty axandevenue；rediction model

收稿日期：2016-01-25.

基金項目：國家留學(xué)基金項目(201206275018)；國土資源調(diào)查項目地價參與宏觀調(diào)控項目(212000126).

作者簡介：馬雅蘭(1990- )，女，碩士生，主要從事房產(chǎn)稅政策決策的研究；*通信作者：唐旭(1973- )，男，博士，副教授，主要從事土地信息系統(tǒng)與土地信息工程、土地資源評價、土地利用與可持續(xù)發(fā)展、土地資產(chǎn)評估與土地市場調(diào)控等領(lǐng)域的研究.

文章編號：1008-8423(2016)01-0087-06

DOI:10.13501/j.cnki.42-1569/n.2016.03.023

中圖分類號：F293；F810.41；F272.1

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A