李開艷

【摘要】本文簡(jiǎn)單分析建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，再此基礎(chǔ)上分析研究施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的途徑，同時(shí)對(duì)進(jìn)行稅收籌劃中應(yīng)注意的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和思考，為施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供參考，從而在法律允許的前提下降低施工企業(yè)的稅負(fù)。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；稅收籌劃；降低稅負(fù)

1、引言

現(xiàn)階段，施工企業(yè)發(fā)展中的稅負(fù)隨著企業(yè)的發(fā)展變得越來越重，迫切需要進(jìn)行合理的稅收籌劃來減輕施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅負(fù)，從而最大程度的實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的利潤(rùn)。而且施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，涉及范圍較廣，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行成本比較高，因此在現(xiàn)階段對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2、稅收籌劃的必要性

2.1施工企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀的巨大壓力?，F(xiàn)階段我國(guó)對(duì)于施工企業(yè)的監(jiān)管不是很嚴(yán)格，整個(gè)建設(shè)施工市場(chǎng)處于混亂狀態(tài)。許多施工企業(yè)在工程價(jià)競(jìng)標(biāo)的過程中普遍進(jìn)行低價(jià)競(jìng)標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)空間被壓縮；在施工中，拖欠工程款的情況也時(shí)有發(fā)生，但是工程質(zhì)量又容不得半點(diǎn)馬虎，施工成本沒辦法進(jìn)行縮減，導(dǎo)致施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈活；有些施工企業(yè)甚至存在外借資金的方式進(jìn)行施工，這就使得施工企業(yè)的資金成本更高，利潤(rùn)空間更小。由此可知，施工企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著巨大的資金壓力，因此只能通過降低其他方面成本的方法來緩解施工企業(yè)的壓力。通過稅收進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，能夠在不觸犯法律的情況下降低企業(yè)的稅負(fù)，從而減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。2.2對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各企業(yè)組織追求的一個(gè)共同目標(biāo)就是利用最小的投資實(shí)現(xiàn)最大的利潤(rùn)回報(bào)。而稅收成本是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中必不可少的一種成本。因此對(duì)施工企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃，可以直接降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能降低施工企業(yè)的稅負(fù)，而且也能通過這項(xiàng)工作的實(shí)施，提高企業(yè)的成本意識(shí)和企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行合理籌劃，能夠培養(yǎng)管理人員在企業(yè)管理以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的精打細(xì)算的意識(shí)，不放過任何一個(gè)能夠節(jié)省公司成本的機(jī)會(huì)。同時(shí)在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃的過程中，可以學(xué)習(xí)掌握比較專業(yè)的決策能力，提高自己的管理水平，從而增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

3、稅收籌劃的途徑

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)被納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。施工企業(yè)在運(yùn)行中要繳納的稅費(fèi)有很多種，但隨著“營(yíng)改增”的全面推開，比較重要的就是增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面。3.1對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃的途徑。首先，根據(jù)國(guó)家對(duì)于增值稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不同的項(xiàng)目采取不同的稅收計(jì)算方法，在計(jì)算施工企業(yè)的項(xiàng)目稅收的時(shí)候，對(duì)于免稅減稅的項(xiàng)目要進(jìn)行單獨(dú)核算，避免造成不必要的稅負(fù)。而對(duì)于稅率不同的項(xiàng)目、貨物或者勞務(wù)活動(dòng)也要分別進(jìn)行核算，不然會(huì)造成從高適用的情況，造成多余稅收的支付。其次，不同的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響。在進(jìn)行建設(shè)施工的時(shí)候，需要使用到許多水泥構(gòu)件等預(yù)制建材。一種方式是從企業(yè)自己附設(shè)的建材加工廠進(jìn)行采購(gòu)，這個(gè)過程中需要對(duì)建材加工廠征收材料的增值稅。另外一種方式是在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行加工生產(chǎn)，這種情況下不征收增值稅。所以為了減少稅負(fù)，在進(jìn)行建設(shè)施工的時(shí)候要預(yù)先進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)的確定，這樣在施工前就可以提前進(jìn)行一些工程構(gòu)件的生產(chǎn)，在保障施工進(jìn)行的同時(shí)降低企業(yè)的稅負(fù)。3.2對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃的途徑。企業(yè)所得稅的征收涉及到多種多樣的稅收政策，其中可以進(jìn)行稅收籌劃的主要有兩種不同的類型：稅收優(yōu)惠政策以及固定資產(chǎn)折舊政策。國(guó)家為鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、吸引投資和推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在進(jìn)行稅收工作的時(shí)候會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家有優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)創(chuàng)辦的初期，具有稅費(fèi)減免，稅費(fèi)彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)等方式。施工企業(yè)要重視引進(jìn)高新技術(shù)，引入高水平的專業(yè)人才，建立相應(yīng)的工作站，從而逐漸使企業(yè)發(fā)展成為高新技術(shù)企業(yè)，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。施工企業(yè)的設(shè)備使用較多，根據(jù)稅法規(guī)定，由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采用縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)提折舊。施工企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中要加強(qiáng)設(shè)備管理，針對(duì)不同的施工設(shè)備采取不同的處理方案，在降低稅負(fù)的情況下加大設(shè)備的回收利用。對(duì)于使用頻率低，使用價(jià)值低的設(shè)備及時(shí)進(jìn)行報(bào)廢，避免不必要稅負(fù)的發(fā)生。

4、稅收籌劃應(yīng)注意的相關(guān)事項(xiàng)

4.1防止陷入籌劃誤區(qū)。所有稅收籌劃的前提是合理合法，進(jìn)行稅收籌劃是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，而不是為了偷稅漏稅，一定要堅(jiān)持依法納稅的原則。4.2提前做好籌劃。企業(yè)的稅收繳納是按實(shí)際的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行，一旦企業(yè)執(zhí)行了某種經(jīng)營(yíng)行為，與此同時(shí)就確立了相應(yīng)的納稅義務(wù)，不能再進(jìn)行更改或者取消。所以在進(jìn)行各種經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的時(shí)候一定要提前對(duì)相應(yīng)的稅收進(jìn)行確認(rèn)，分析是否有更好的籌劃方案。4.3加強(qiáng)人才培養(yǎng)。稅收籌劃涉及到施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，進(jìn)行稅收籌劃一方面需要專業(yè)的稅收法律知識(shí)，同時(shí)要有豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)和整體統(tǒng)籌水平。施工企業(yè)在平時(shí)的發(fā)展中要注意對(duì)相關(guān)專業(yè)人才的培養(yǎng)，打造一支素質(zhì)過硬的籌劃隊(duì)伍。4.4樹立成本效益觀念。之所以對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是為了能夠降低企業(yè)的稅負(fù)。為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，一方面要對(duì)施工企業(yè)的每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行合理的規(guī)劃，分析其成本效益。另一方面要統(tǒng)籌企業(yè)的所有項(xiàng)目，加強(qiáng)進(jìn)行施工企業(yè)稅收統(tǒng)籌綜合性系統(tǒng)性，將降低整個(gè)企業(yè)稅負(fù)水平作為其工作目標(biāo)。

5、結(jié)論

現(xiàn)階段施工企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)的綜合能力要求越來越高。對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真研究相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行合理籌劃。

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