王瑛

摘 要：資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，提高資金管理的科學(xué)性和有效性是做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理存在的主要問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，從多個(gè)方面論述了加強(qiáng)資金管理的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 資金管理 問(wèn)題 對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，而資金管理是該系統(tǒng)中最重要的內(nèi)容，是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。具體而言，資金管理主要涉及對(duì)企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的管理和控制，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān)。當(dāng)前，許多企業(yè)在資金管理上缺乏科學(xué)性，從而影響了總體財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行，因此，探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理存在的問(wèn)題十分必要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)資金使用的監(jiān)管不力

在實(shí)際的企業(yè)資金管理中，一方面，大部分企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求制定了資金管理制度，主要包括票據(jù)管理制度、貨幣資金管理制度、應(yīng)收賬款管理辦法以及存貸管理制度等；另一方面，由于具體操作和執(zhí)行的不到位，許多資金管理問(wèn)題依然層出不窮，這其中尤其包括資金占用嚴(yán)重、存貸擠壓、應(yīng)收賬款壞賬較多等問(wèn)題。歸結(jié)起來(lái)，造成這些問(wèn)題的根本原因是監(jiān)管的不力，資金管理的事前、事中監(jiān)督和事后考評(píng)不夠規(guī)范。一些企業(yè)雖然有相應(yīng)的資金管理監(jiān)督安排，也有較為詳盡和完善的監(jiān)督制度，然而由于各種因素的干擾，監(jiān)管措施未能發(fā)揮其應(yīng)有的功效。在大額資金使用、重大項(xiàng)目決策方面，有效的決策約束機(jī)制在一些企業(yè)未能生成，資金實(shí)際流向與其使用計(jì)劃不協(xié)調(diào)。

（二）資金使用效率有待提升

伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入變革，優(yōu)化資金管理是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)致力于提高資金的使用效率，即最大限度地發(fā)揮資金的效力。在現(xiàn)實(shí)中，一方面大部分企業(yè)按照相應(yīng)的管理規(guī)范設(shè)計(jì)了各項(xiàng)開(kāi)支預(yù)算甚至資金使用計(jì)劃，然而另一方面，許多企業(yè)的計(jì)劃和制度流于形式，無(wú)法完整地貫徹和落實(shí)，以至于資金使用計(jì)劃變?yōu)殡u肋的現(xiàn)象十分普遍。計(jì)劃落實(shí)不到位的還表現(xiàn)在計(jì)劃與執(zhí)行的脫節(jié)，導(dǎo)致實(shí)際的企業(yè)資金管理缺乏合理目標(biāo)，資金使用計(jì)劃無(wú)法有序開(kāi)展。在很多企業(yè)不斷進(jìn)行擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，其組織結(jié)構(gòu)也不時(shí)進(jìn)行著變動(dòng)，這時(shí)多級(jí)法人資金分散的狀況與企業(yè)資金集中管理之間就不可避免地發(fā)生了矛盾。對(duì)于子公司而言，其往往多頭開(kāi)戶，資金使用上較為隨意，易形成資金失控狀況，而其上級(jí)公司無(wú)法對(duì)此進(jìn)行有效遏制，子公司的賬戶資金變動(dòng)狀況不能及時(shí)送達(dá)上級(jí)公司。因此，有效調(diào)度零散資金對(duì)于上級(jí)公司來(lái)說(shuō)較為困難，并阻礙了一定資金規(guī)模的形成，資金使用效率不高的狀況隨之產(chǎn)生。

（三）資金流動(dòng)偏重于事后反映

從企業(yè)管理體系的角度看，在過(guò)去的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，對(duì)資金管理沒(méi)有予以充分重視，其功能主要限于對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)的事后核算，即反映和監(jiān)督已發(fā)生的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金流動(dòng)狀況。如今，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化和企業(yè)不斷壯大從內(nèi)、外兩個(gè)方面對(duì)資金管理提出了更高要求，企業(yè)決策者和財(cái)務(wù)管理者以企業(yè)利益為目標(biāo)，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)成本、收入以及利潤(rùn)來(lái)源實(shí)時(shí)跟蹤與研究。從企業(yè)財(cái)務(wù)的視角出發(fā)，由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的收入是企業(yè)資金的源頭，各項(xiàng)開(kāi)支則是其耗費(fèi)，在新形勢(shì)下，企業(yè)資金管理不應(yīng)局限于事后核算，事前計(jì)劃、事中監(jiān)督也應(yīng)被納入進(jìn)來(lái)，從而形成一個(gè)有機(jī)的全面資金管理系統(tǒng)。

（四）資金管理方式滯后

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理方式合理與否將對(duì)資金使用效率施加至關(guān)重要的作用，管理方式的滯后會(huì)增加企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的不必要代價(jià)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，一個(gè)大型企業(yè)往往在不同地區(qū)擁有許多分子公司，由于企業(yè)資金管理方式的不合理，企業(yè)資金的使用效率會(huì)受到很大的抑制，并集中體現(xiàn)在多個(gè)方面，例如當(dāng)分子公司面臨資金的暫時(shí)性短缺時(shí)，其他資金充足子公司不能在第一時(shí)間予以支持和幫助，該子公司就不得不以銀行貸款的方式化解資金短缺問(wèn)題，并最終導(dǎo)致企業(yè)總體財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加；又如，由于子公司的數(shù)量較大，資金統(tǒng)一管理的設(shè)想將難以實(shí)現(xiàn)，資金管理混亂狀況也會(huì)隨之層出不窮。

二、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度和內(nèi)部審計(jì)制度

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度和內(nèi)部審計(jì)制度的推行有利于提高資金流信息傳遞準(zhǔn)確性和及時(shí)性。企業(yè)要向各個(gè)子公司統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人員，其聘任與薪資要由主管部門(mén)負(fù)責(zé)，被委派者要肩負(fù)自身職責(zé)，參與子公司的日常經(jīng)營(yíng)決策。要根據(jù)企業(yè)自身的狀況，建立相應(yīng)的資金流管理體系，根據(jù)資金流信息進(jìn)行資金管理考核與評(píng)估，將考評(píng)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)層和財(cái)務(wù)管理人員業(yè)績(jī)掛鉤，積極促進(jìn)資金使用中反饋信息能夠準(zhǔn)確而順利地進(jìn)行傳遞。在企業(yè)資金管理的監(jiān)督、考核過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮關(guān)鍵性的作用，它能夠發(fā)揮約束功能從而提高監(jiān)管水平，保證資金流信息的真實(shí)性以及預(yù)算的實(shí)效性。企業(yè)要積極建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)大型集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)更是如此。要優(yōu)化內(nèi)部預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)，促進(jìn)其積極作用的發(fā)揮，還應(yīng)健全相應(yīng)的考核制度，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。要對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督予以重視，改變以事后監(jiān)督為主的做法，積極開(kāi)展事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及適時(shí)監(jiān)督，內(nèi)部預(yù)算審計(jì)還應(yīng)與外部財(cái)務(wù)審計(jì)充分統(tǒng)一起來(lái)，前者以預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行狀況審計(jì)為主，后者則注重審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等的合規(guī)性。

（二）不斷健全結(jié)算中心制度

實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理還要求企業(yè)在結(jié)算中心制度建設(shè)方面不斷進(jìn)行完善。通常而言，結(jié)算中心制度的落實(shí)面臨很多障礙，造成這些障礙的根源是時(shí)間和空間?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展使這些問(wèn)題正在得到改善，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的普及和應(yīng)用，母公司與子公司之間、子公司與子公司之間的交流日益暢通，這無(wú)疑推動(dòng)了資金的及時(shí)結(jié)算與全面預(yù)算，資金的集中管理具有了更強(qiáng)的可操作性。在具體的結(jié)算中心制度實(shí)施中，母公司要以資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算為中心加強(qiáng)投融資預(yù)算，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行戰(zhàn)略性的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)集中管理。要對(duì)多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，努力做好資金的調(diào)度、集中和監(jiān)控工作。

（三）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算在資金管理中至關(guān)重要，它不僅是一種控制機(jī)制，而且是一種制度化的管理程序，能夠有效推進(jìn)資金集中管理工作的展開(kāi)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，擁有一套完善的預(yù)算制度意義深遠(yuǎn)，它表明該企業(yè)擁有科學(xué)完整的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，另一方面也會(huì)在企業(yè)的控制、考核、審計(jì)等方面帶來(lái)有益影響，為其提供不可或缺的重要依據(jù)。企業(yè)要積極完善自身的預(yù)算管理機(jī)制，擴(kuò)展預(yù)算范圍，使其不再以單一經(jīng)營(yíng)性資金計(jì)劃為預(yù)算對(duì)象，而是進(jìn)一步涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、基礎(chǔ)設(shè)施投入等多個(gè)方面。要將預(yù)算的編制、分析、審批、監(jiān)督、考核等貫徹到日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)之中，以高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支狀況納入到預(yù)算管理程序上來(lái)。在具體的資金預(yù)算管理中，尤其要做好以下幾個(gè)方面的工作。第一，以定期會(huì)議的方式自上而下地進(jìn)行審批預(yù)算。第二，以自下而上的順序進(jìn)行資金預(yù)算計(jì)劃的制定。第三，要不斷完善資金管理監(jiān)督與考核標(biāo)準(zhǔn)。資金管理即是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)控，可選擇預(yù)算管理和定額考核，進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，對(duì)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化。第四，要規(guī)范資金管理中的預(yù)算調(diào)整程序，預(yù)算一旦經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò)后，原則上不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；若遇到特別情況需要更改，應(yīng)按照既定的審批制度進(jìn)行變動(dòng)。

（四）積極應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資金信息不僅是資金本身，同時(shí)也是各類其他信息的交匯，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供至關(guān)重要的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理軟件以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，代表著前沿性的管理思維、模式和方式，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可阻擋的必然趨勢(shì)。使用財(cái)務(wù)管理軟件不僅能夠給企業(yè)的資金管理帶來(lái)很多方便之處，同時(shí)它還傳遞著一種互聯(lián)網(wǎng)思維，即一種先進(jìn)的、科學(xué)的管理思維和管理方法。要不斷學(xué)習(xí)其他各類企業(yè)在該方面的經(jīng)驗(yàn)，走企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展信息化之路，在資金管理中自覺(jué)應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，提高資金管理的質(zhì)量和水平。企業(yè)根據(jù)自身情況，開(kāi)發(fā)或引進(jìn)高效的管理軟件，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相統(tǒng)一，在信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享方面不斷改進(jìn)，提高資金預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控的規(guī)范性，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

結(jié)束語(yǔ)：

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資金管理居于關(guān)鍵性的位置，加強(qiáng)資金管理是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的首要任務(wù)。資金管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的諸多環(huán)節(jié)息息相關(guān)，企業(yè)高層要對(duì)資金管理予以充分重視，從而推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作以及整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況。面對(duì)當(dāng)前資金管理中存在的各種問(wèn)題，要以提高資金使用效率和企業(yè)整體利益為目標(biāo)，建立健全各項(xiàng)資金管理制度，并加強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)管，保證各項(xiàng)制度能夠嚴(yán)格執(zhí)行，還應(yīng)在資金管理方式、方法上尋求突破，積極采用先進(jìn)技術(shù)，提高資金管理質(zhì)量。加強(qiáng)企業(yè)資金管理，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋潔.企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及其控制探[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（15）.

[2]趙桐華.我國(guó)企業(yè)資金管理問(wèn)題與對(duì)策[J].企業(yè)研究.2012（10）.

[3]褚燕.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的問(wèn)題與對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）.2015（3）.

（作者單位：世紀(jì)文都教育科技集團(tuán)股份有限公司

北京市 100048）