王寶琴

摘要：在經(jīng)濟飛速發(fā)展的不斷推動下，國內(nèi)城鎮(zhèn)化進程的步伐越來越快，人民群眾對于生活質(zhì)量及住房品質(zhì)的要求也相應提高。在這樣的形勢下，我國住房公積金的內(nèi)部控制建設也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。本文就住房公積金管理內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，對現(xiàn)階段我國住房公積金內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并針對問題提出對應的解決措施。

關(guān)鍵詞：住房公積金 內(nèi)部控制 問題 措施

一、住房公積金管理內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制的基本特征主要指控制任務的雙重性。因為內(nèi)部控制目標是全方面的，這不但要求住房公積金中心準確、真實和完整地收集相關(guān)信息，而且要求增強公積金管理人員和經(jīng)辦人員的內(nèi)部控制意識，并要求其嚴格執(zhí)行住房公積金的內(nèi)部控制程序，進而全方位實施內(nèi)控措施并實現(xiàn)住房公積金管理的各項目標和任務。任務雙重性的內(nèi)部控制特征，還要求內(nèi)部控制人員具有開拓的視野和卓遠的見識。

住房公積金內(nèi)部控制的必要條件是完善的內(nèi)部控制機制。要想公積金中心內(nèi)部控制工作順利開展，首先是在要全系統(tǒng)范圍內(nèi)形成合法、規(guī)范、科學和程序化工作的意識；其次，通過建立嚴格的內(nèi)部牽制制度、授權(quán)審批制度和各項業(yè)務流程規(guī)范操作等內(nèi)部控制制度，以此來加強內(nèi)部監(jiān)督管理工作，使各工作崗位之間相互制約，協(xié)同合作。實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效保障主要是建立健全風險評估制度。防范資金風險作為公積金管理中心內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，能夠有效防范資金管理可能帶來的損失。風險評估則是住房公積金中心通過使用現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和管理手段，來準確分辨、分析與判斷公積金各項業(yè)務在運營過程中可能存在的問題及帶來的風險，并根據(jù)問題與風險來提出有效的控制和解決問題的策略。

二、我國住房公積金內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控管理人員觀念片面

從我國現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)住房公積金管理人員的管理觀念帶有片面性，其關(guān)注重點往往是放在年度繳存任務是否能順利完成上，并把歸集與貸款的目標任務視為重心，他們片面地把內(nèi)部控制理解為各種規(guī)章制度的整合與匯總，而沒有真正地、準確地將內(nèi)部控制作為一種動態(tài)管理機制。這種觀念上的片面性在業(yè)務操作的管理過程中，不但會影響內(nèi)部控制流程的執(zhí)行效果，而且會對住房公積金管理中心內(nèi)部控制的文化建設造成一定的阻礙，從而容易引發(fā)住房公積金內(nèi)部及外部的違法違規(guī)事件。

（二）風險評估制度不健全，控制方法落后

風險評估是實現(xiàn)公積金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是控制人員開展控制活動的基礎(chǔ)。但就目前的現(xiàn)狀來看，公積金管理中心風險評估制度不完善，控制方法落后，缺乏對風險進行動態(tài)與流動的偵查和評估，不利于控制目標的實現(xiàn)。要想準確地識別與判斷風險，就必須要有相應的風險評估制度和方法，實際情況是不少住房公積金中心在資金運營管理、行政執(zhí)法的過程中還存在著各種風險，對風險評估不夠重視，內(nèi)部控制手段陳舊，缺乏有效的控制措施和控制方法，而且各個中心在風險評估技術(shù)方面也存在較大的差距。

（三）對信息的利用效率較低

隨著經(jīng)濟水平的不斷提高，大多數(shù)的機關(guān)企事業(yè)單位開辦了公積金的繳存賬戶，雖然在日常業(yè)務辦理及賬戶管理過程中，客戶的各種業(yè)務信息都能在系統(tǒng)中保存下來，長期以來積累了大量的業(yè)務信息數(shù)據(jù)，但是這也加大了信息管理人員的工作量，且這些數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中無法發(fā)揮其應有的作用。首先表現(xiàn)為對信息數(shù)據(jù)的關(guān)注度和利用效率不高上。盡管實際工作中涉及大量的業(yè)務信息數(shù)據(jù)，但相關(guān)管理部門及人員卻很少對這些數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計與分析。其次是信息利用的效果較差。由于綜合業(yè)務系統(tǒng)是經(jīng)過多次系統(tǒng)升級或改造后才建成的，所以在不少方面都產(chǎn)生了較大的差異，導致系統(tǒng)兼容性不高，部分信息數(shù)據(jù)質(zhì)量也愈發(fā)下降。

（四）內(nèi)審審計部門缺乏獨立性

根據(jù)公積金管理制度的要求，其內(nèi)部審計機構(gòu)必須具備充分的獨立性。而從實際情況看，在公積金管理中心內(nèi)部，不少都沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門，更不用說設立專職的審計崗位，以及配置專業(yè)的審計人才。有的即使設立了內(nèi)部審計部門，也是將其直接設立在財務會計部門之下，缺乏獨立性。除此之外，目前大多數(shù)的內(nèi)部審計人員只具備了粗淺的會計專業(yè)知識，卻不具備從事內(nèi)部審計所需要的網(wǎng)絡、法律、業(yè)務等專業(yè)知識，從而無法順利完成財務類的審計工作，使得會計報表等數(shù)據(jù)缺乏了一定的真實性、全面性和準確性，也最終造成了內(nèi)部審計監(jiān)督職能的缺失。

三、加強住房公積金內(nèi)部控制的具體對策

（一）加強內(nèi)部控制意識，提高重視程度

為了更好地對住房公積金管理進行內(nèi)部控制，首先要從源頭上增強內(nèi)部控制相關(guān)人員的內(nèi)控意識，并提高其對內(nèi)控工作的重視程度，要把內(nèi)部控制措施作為單位內(nèi)部管理的有效手段，將其盡早納入日常管理的環(huán)節(jié)當中。其次，針對負責內(nèi)部控制的工作人員，要采用合理的聘任方式，使其競爭上崗，并對其實際工作成效進行客觀的評價。此外，要科學、合理地對新制定的內(nèi)部控制方案進行分析與評價，在認可或肯定的基礎(chǔ)上，再提出具體的措施，并認真貫徹執(zhí)行。政府相關(guān)部門在對住房公積金管理中心進行評價與考核時，也要綜合考慮其內(nèi)部控制的特點及實際執(zhí)行情況。最后，要加大對內(nèi)控執(zhí)行人員的培訓力度，尤其是要加強其對內(nèi)部控制制度、相關(guān)業(yè)務知識的學習，以及個人綜合素養(yǎng)的提升。要努力提高內(nèi)控人員思維的發(fā)散性，提高其內(nèi)控工作的專業(yè)性，進而大幅度提升其業(yè)務技能，實現(xiàn)內(nèi)部控制在公積金運營管理中的科學化與合理化。

（二）提高風險識別能力，健全風險識別機制

根據(jù)住房公積金管理中心的實際情況，要控制公積金管理風險就必須建立健全風險識別機制，并在提高其可操作性的基礎(chǔ)上制定風險控制目標。具體而言可以通過以下途徑來實現(xiàn)：首先，可以從綜合管理部門、管理辦事處和監(jiān)督部門中，選出一批實踐管理水平較高及綜合素養(yǎng)較強的工作人員，對其進行風險識別的培訓，之后組成一支風險評估隊伍，確保住房公積金內(nèi)部控制的獨立性、規(guī)范性和權(quán)威性。其次，明確風險評估細則的實現(xiàn)方法，主要內(nèi)容包括風險評估的常規(guī)事件、突發(fā)事件應急評估及重大業(yè)務改革的風險評估等。最后，聘請風險管理方面的專家和權(quán)威機構(gòu)對內(nèi)部控制過程中的所有程序進行分析和研究，確立關(guān)注的風險點，再按照風險程度進行等級劃分，以便內(nèi)部控制人員根據(jù)風險的性質(zhì)與評估等級情況采取不同的解決方法。

（三）構(gòu)建內(nèi)部溝通體系，優(yōu)化信息傳遞渠道

要想使內(nèi)部控制工作更加協(xié)調(diào)、合理化和科學化，就必須構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通體系，并針對信息傳播途徑選擇合適的溝通方式，實現(xiàn)信息傳遞渠道的不斷優(yōu)化。具體方式有：一是當上級決策層和業(yè)務管理部門進行信息傳遞時，由綜合信息系統(tǒng)發(fā)出通知，并確保通知內(nèi)容的準確性和清晰性，增加收件后的提示和信息反饋的程序，以此確定信息接收方能夠及時并準確地獲取到需要的信息。二是鼓勵基層工作人員與管理層領(lǐng)導進行直接溝通。主要溝通內(nèi)容包括業(yè)務信息實際情況的報告、合理化策略與建議，以及相關(guān)疑難問題的上報等，通過這樣的溝通方式來優(yōu)化信息傳遞的渠道，而且切實有效地應對業(yè)務執(zhí)行中產(chǎn)生的風險。三是加強各部門之間的溝通。利用業(yè)務信息共享平臺，來實現(xiàn)業(yè)務管理部門與其他部門之間、業(yè)務管理人員與其他管理人員之間的及時溝通，以便于盡早發(fā)現(xiàn)并及時解決問題。

（四）健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，確保內(nèi)部審計的獨立性

公積金中心應健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，確保內(nèi)部審計的獨立性和有效性。具體而言，首先，要完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，為內(nèi)部審計工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。其次，要保證內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，從正規(guī)渠道獲得住房公積金管理的各項信息數(shù)據(jù)，并客觀、全面地評估與審計住房公積金中心所有的對外業(yè)務和工作流程。再次，要明確審計人員的工作職責與義務。內(nèi)部審計部門要根據(jù)工作職責，擬定具體的審計方案和程序，有重點、有計劃地對公積金管理進行風險控制，并對整個公積金的管理運行過程進行監(jiān)督與評價，看其是否合法和規(guī)范。最后，要不斷更新審計理念，創(chuàng)新審計方法。要改變傳統(tǒng)的以財務審計為主的審計方式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫徲嫻e金中心運行風險為主的控制審計模式，并適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和科學性進行評價，從而有效規(guī)避資金管理帶來的風險，確保住房公積金內(nèi)部控制工作的正常開展。

參考文獻：

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