趙濤

摘 要 增值稅是當(dāng)前稅種中最具科學(xué)性與合理性的稅制設(shè)計，它采用多環(huán)節(jié)征稅并且對每一環(huán)節(jié)的增值額進行計稅，這就有效保證了企業(yè)避免重復(fù)征稅。因此，在結(jié)構(gòu)性減稅大背景下的中國稅制改革，逐步擴大增值稅的征收范圍，重新調(diào)整中央與地方的稅收分配，合理完善企業(yè)納稅體制十分有必要。本文將從企業(yè)的角度對營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)問題展開必要的測算和分析，并對營改增方案提出建議.

關(guān)鍵詞 增值稅；增值稅；財務(wù)影響

一、營業(yè)稅改增值稅對公司的相關(guān)影響

1.營業(yè)稅改增值稅對公司資本流動的影響

增值稅和營業(yè)稅在計稅方式上并不相同，這也促使成本費用因為增值稅進項抵扣金額而有所不同。此外，企業(yè)在進行投資決策是也會受到改革的影響，可以為企業(yè)提升凈利潤。這些變化都會使公司的現(xiàn)金流量發(fā)生變化。如果企業(yè)的固定資產(chǎn)投資是依靠外部籌資，那么就會增加企業(yè)投資活動需要的現(xiàn)金流出量和籌集活動需要的現(xiàn)金流入量，同時籌資活動現(xiàn)金的流出量會因為財務(wù)費用的增加而發(fā)生增加，通常來說，經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量同樣會出現(xiàn)增長。如果企業(yè)的投資規(guī)模與當(dāng)期的收入都能夠一直保持穩(wěn)定，那么在只有稅負的變化會是企業(yè)在改革前后出現(xiàn)的唯一現(xiàn)金流量的變化。

2.營業(yè)稅改增值稅對公司盈虧的影響

凈利潤是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標，投資者也是根據(jù)這項指標來對自己的投資回報大小做出判斷，而經(jīng)營管理者可以根據(jù)凈利潤來作為決策的重要依據(jù)?？梢哉f企業(yè)對于凈利潤的變化是相當(dāng)敏感的，所以凈利潤受到改革的影響就非常值得研究。主要體現(xiàn)在營業(yè)收入的變化、營業(yè)成本的變化、營業(yè)稅金及附加的變化四個方面，如果企業(yè)營業(yè)收入可以保持不變，在同等情況下，營業(yè)稅金及附加和營業(yè)成本在改革之后都會發(fā)生降低，同時利潤總額卻又再上升，也會使所得稅發(fā)生同樣變化。如果企業(yè)能夠?qū)⑹盏絻r款保持不變，那么在改革之后，企業(yè)的營業(yè)收入會降低，同時營業(yè)稅金、營業(yè)成本和增值稅銷項稅額都會有所減少，最終結(jié)果就是凈利潤發(fā)生下降，而企業(yè)總體稅負和增值稅稅負均減輕。

二、營業(yè)稅改增值稅對公司財務(wù)的適應(yīng)性轉(zhuǎn)變

1.配合增值稅政策的推行提高公司的生體實力。

在貫徹落實增值稅政策之后，對于那些剛剛開始運行的、正在起步發(fā)展的階段的小型企業(yè)來說是受益最大的，但是依然可以感受到激烈的市場競爭，而這類企業(yè)本身只有有限地注冊資本，因為信息的發(fā)達和運輸行業(yè)的快速發(fā)展而使商品從制造到銷售都擁有一定的負擔(dān)。而沒有進行增值稅財務(wù)制度轉(zhuǎn)變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這段時間內(nèi)采取一系列具有針對性轉(zhuǎn)變措施，對企業(yè)來說，因為只有這樣才能殘酷的市場競爭環(huán)境中生存下去，在一部分企業(yè)中最初表現(xiàn)就是企業(yè)職工的收入水平發(fā)生大幅度的提高，而企業(yè)產(chǎn)品的價格開始快速下降，同時企業(yè)相關(guān)的服務(wù)質(zhì)量也有了快速提升。

2.規(guī)劃經(jīng)營性公司內(nèi)部財務(wù)制度的處理能力。

對于一個發(fā)展相對成熟的經(jīng)營性企業(yè)，它應(yīng)當(dāng)具有一定的預(yù)測能力，無論是在經(jīng)營策略上還是在政府的相關(guān)政策上都應(yīng)當(dāng)具有先于同行的應(yīng)變能力，還有對于企業(yè)內(nèi)部關(guān)于財務(wù)制度的問題也應(yīng)當(dāng)具備一定的處理能力，而這就要求企業(yè)應(yīng)該及時根據(jù)政策作出有關(guān)的財務(wù)調(diào)整制度，幫助企業(yè)建立財務(wù)調(diào)整處理的能力。同時對于企業(yè)上繳增值稅的方式也應(yīng)該作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，而企業(yè)的宏觀發(fā)展目標也應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)制度的內(nèi)容來制定。公司的未來發(fā)展很多程度上受到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度的影響，這項制度可以作為一項重要的企業(yè)保障制度。根據(jù)國家增值稅政策的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的財務(wù)部門可以指定符合本公司特色的財務(wù)發(fā)展策略，當(dāng)然在制定此項策略之前應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)法來進行，尤其要嚴格根據(jù)稅務(wù)法來進行增值稅專用發(fā)票的使用與申請來執(zhí)行。

3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

實施營改增后，企業(yè)稅負受可抵扣進項稅額大小的影響。在采購階段，采購合同要明確對方提供增值稅專用發(fā)票，盡可能在取得專用發(fā)票后支付款項，避免因合同糾紛等問題無法得到進項發(fā)票，無法抵扣進項稅額多負擔(dān)稅費。采購過程中，會涉及個體供應(yīng)商，很容易出現(xiàn)現(xiàn)金直接交易的情況，這種方式不符合財務(wù)內(nèi)控制度，為避免偷逃稅嫌疑，建議盡量通過銀行對公賬戶方式進行錢款交易。企業(yè)開發(fā)過程中，重視成本控制，加強成本費用憑據(jù)管理，這些憑證是計算企業(yè)所得稅時的主要憑據(jù)。此外還要充分掌握銷售合同中關(guān)于折扣付款方式等方面的約定。

三、增值稅發(fā)票管理工作

（1）經(jīng)營性公司在開具增值稅發(fā)票時，必須要對增值稅發(fā)票進行申領(lǐng)的納稅人所在的機構(gòu)或企業(yè)的真實性進行確認，同時還要對納稅人出具的公司注冊稅務(wù)號碼、個人身份證復(fù)印件、其企業(yè)所在銀行的賬戶、立戶證明、聯(lián)系方式和申請人公司所在地址等等進行確認。增值稅政策法規(guī)中明確規(guī)定購人企業(yè)只能在銷售企業(yè)的產(chǎn)品真正銷售出去后，再向生產(chǎn)企業(yè)申請領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

（2）自從增值稅政策在全國范圍內(nèi)開始推行，我國現(xiàn)階段所有稅務(wù)種類當(dāng)中最為重要一項稅率政策，這項政策在經(jīng)營性企業(yè)中已經(jīng)開始全面推行和覆蓋，其中包括維修養(yǎng)護等業(yè)務(wù)的稅收、外貿(mào)交易公司、企業(yè)產(chǎn)品從生產(chǎn)到加工等，通過調(diào)查可以知道在我國總體稅收中大約有六成以上的稅收是來自增值稅稅收，同時對于每一項增值稅稅收都按照國家規(guī)定的要求作出詳細的記錄，同時我國的國家稅收研究機構(gòu)仍然在進行不斷修繕。這當(dāng)中對于企業(yè)經(jīng)常會出具的增值稅專用發(fā)票同樣進行了規(guī)范。

四、結(jié)束語

營改增是國家有里程碑意義的稅務(wù)改革，給房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)管理方面帶來稅率變化、稅金核算方式改變，發(fā)票使用管理等變化、同時出現(xiàn)新的稅務(wù)風(fēng)險點。針對這些問題思考分析，有效利用優(yōu)惠稅收政策，提升財務(wù)管理水平，合理籌劃，提供客觀準確的參考數(shù)據(jù)，定能助企業(yè)開源節(jié)流穩(wěn)健發(fā)展。

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