塔娜　王天浩　侯立娟

摘要：20世紀(jì)80年代以來(lái)，由于國(guó)際資本的快速流動(dòng)以及金融全球化的影響，再加上泡沫經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的周期性以及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型等各因素的原因，許多國(guó)家的金融業(yè)出現(xiàn)了大量的不良資產(chǎn)，對(duì)國(guó)家金融體系的良性運(yùn)行產(chǎn)生了極大的影響，嚴(yán)重威脅了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，尤其是20世紀(jì)末爆發(fā)的東南亞金融危機(jī)，不但重創(chuàng)了東南亞一些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)，更有甚者有的國(guó)家還誘發(fā)了政治危機(jī)，而且影響了整個(gè)世界的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。為了防范和抵御金融危機(jī)，各國(guó)政府和金融機(jī)構(gòu)都進(jìn)行了一系列的研究和探索，1989年美國(guó)成立了RTC（Resolution Trust Corporation），也就是重組信托公司，拉開(kāi)了金融企業(yè)的先河。文章立足于我國(guó)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理這個(gè)點(diǎn)上，首先闡述了財(cái)務(wù)管理對(duì)于金融企業(yè)的意義，其次分析了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，最后就金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題提出了一定的建議和措施。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；解決措施

20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)不斷深入對(duì)國(guó)有企業(yè)的改革，加上經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不斷上行，GDP的增長(zhǎng)幅度較大，以銀行為代表的金融企業(yè)規(guī)模得到了迅速的擴(kuò)張。金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有兩層作用，一是價(jià)值創(chuàng)造，這是非金融企業(yè)所不具備的，也是金融企業(yè)賴(lài)以生存的依靠，二是風(fēng)險(xiǎn)管理，金融企業(yè)靠資本運(yùn)作產(chǎn)生效益，而金融風(fēng)險(xiǎn)的影響因素眾多，具有極大的不確定性，財(cái)務(wù)管理可以增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，因?yàn)檫@兩方面的功能，可以說(shuō)財(cái)務(wù)管理把握著金融企業(yè)的命脈。

一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

財(cái)務(wù)管理對(duì)于金融企業(yè)的意義主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面，首先財(cái)務(wù)管理增加了金融企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)就是資金融通，與其他非金融企業(yè)相比有一條風(fēng)險(xiǎn)鏈，就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，金融風(fēng)險(xiǎn)又引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，因此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融企業(yè)尤為重要，而財(cái)務(wù)管理能夠規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)收支行為，從資金的籌集、運(yùn)營(yíng)、成本費(fèi)用、收益分配、評(píng)價(jià)評(píng)估、信息披露等一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)都通過(guò)流程和制度進(jìn)行了明確的規(guī)定規(guī)范。其次財(cái)務(wù)管理提升了金融企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造功能，金融企業(yè)依靠資本運(yùn)作產(chǎn)生效益，我國(guó)出臺(tái)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，金融企業(yè)也開(kāi)始向提高資產(chǎn)收益率方面轉(zhuǎn)變，而財(cái)務(wù)管理可以?xún)?yōu)化資源配置，降低成本費(fèi)用開(kāi)支，從而增加投資收益；再次財(cái)務(wù)管理塑造了金融企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，高效合理的財(cái)務(wù)管理能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)有效經(jīng)營(yíng)。

二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善

金融企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，存在著會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)、內(nèi)部牽制差等現(xiàn)象，影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；權(quán)責(zé)分配不匹配，崗位職責(zé)明晰度不夠，局部權(quán)利過(guò)于集中，沒(méi)有有效監(jiān)督和控制，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)流程缺剛性，在執(zhí)行時(shí)流于形式或者被人為簡(jiǎn)化，更有甚者環(huán)節(jié)必要的審查也隨意為之，如在信貸投放上人情關(guān)系的作用較大，影響了放款的正常渠道；風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠強(qiáng)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的理解過(guò)于片面，也沒(méi)有用全局、動(dòng)態(tài)的眼光去看待企業(yè)內(nèi)控，影響了對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。

（二）財(cái)務(wù)管理的決策流程不完善

按照正常模式來(lái)說(shuō)，金融企業(yè)的決策應(yīng)該按嚴(yán)格的投資分析報(bào)告來(lái)實(shí)行，但是由于種種原因，我國(guó)金融企業(yè)的投資決策有盲目的現(xiàn)象，管理階層特別是高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的參與度過(guò)大，在有的地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)甚至成為行業(yè)的不明文規(guī)則，特別是某些急功近利的地方政府領(lǐng)導(dǎo)，為了個(gè)人利益如“數(shù)字出官”等，會(huì)直接介入企業(yè)的投資項(xiàng)目特別是大型投資，用手中權(quán)力迫使企業(yè)違規(guī)貸款等，如此決策就增大了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致投資失敗，為企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。除了領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)影響投資決策之外，金融企業(yè)缺乏決策約束機(jī)制，決策隨意性大、“變通規(guī)則”多，財(cái)務(wù)部門(mén)不能約束管理層的行為，致使財(cái)務(wù)計(jì)劃被隨意更改或拋棄，不但增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且造成浪費(fèi)。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)控不健全

財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)金融企業(yè)防范和抵御金融危機(jī)有重要作用，但是目前我國(guó)金融企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)控上存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在首先財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)監(jiān)督需要依靠各種財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的問(wèn)題，比如現(xiàn)金流的變動(dòng)異常等，除了日常檢查之外，還要有不定期的突擊檢查等，對(duì)于大型項(xiàng)目投資的資金活動(dòng)更是要設(shè)有專(zhuān)項(xiàng)檢查，但是在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行存在隨意性大的問(wèn)題，有的日常檢查就是走過(guò)場(chǎng)，突擊檢查很多都是提前接到內(nèi)幕通知，嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。其次審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠，金融單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在審計(jì)時(shí)應(yīng)該有外部機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)獨(dú)立進(jìn)行，但是企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性存在問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部出于種種目的會(huì)介入審計(jì)，影響審計(jì)的公正性和客觀性。最后是財(cái)務(wù)犯罪懲罰的力度太小，導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)的財(cái)務(wù)行為犯罪成本低，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪，不但直接給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，更是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，引起投資決策的失誤。

（四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全

金融企業(yè)是特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，主要靠資本運(yùn)作產(chǎn)生效益，而金融風(fēng)險(xiǎn)的影響因素眾多，具有極大的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以很好的識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，《巴塞爾協(xié)議》中就專(zhuān)門(mén)強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)于金融企業(yè)的重要性，但是我國(guó)的金融企業(yè)大多存在著風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在首先財(cái)務(wù)比率的設(shè)計(jì)和選擇存在不當(dāng)，直接從源頭上影響了對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的判斷；其次風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)以及方法不健全，因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)的特殊性，其風(fēng)險(xiǎn)的影響因素眾多，但是在構(gòu)建預(yù)警模型時(shí)，生硬照搬國(guó)外預(yù)警模型，國(guó)外預(yù)警模型主要是針對(duì)實(shí)體行業(yè)而選擇的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)反映和衡量金融行業(yè)特性的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)采取過(guò)少，導(dǎo)致預(yù)警模型不能反饋我國(guó)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，指標(biāo)分析方法的定性定量相結(jié)合的程度也不夠；最后財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變量的預(yù)處理能力不足，主要是指金融行業(yè)特性導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的變量波動(dòng)大，如果預(yù)處理不足，容易出現(xiàn)失誤性的風(fēng)險(xiǎn)判斷。

三、金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決措施

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系

完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查，首先要完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)內(nèi)控主要包括合理設(shè)置企業(yè)的營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)、明確財(cái)務(wù)崗位的工作職務(wù)和責(zé)任、具體化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流程、重視企業(yè)文化等，從而建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以此加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。其次是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這個(gè)主要是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)防和控制，不僅要確定風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，還要制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在第一時(shí)間有應(yīng)急方案可采用。再次是要加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，在財(cái)務(wù)各部門(mén)之間以及財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)，搭建溝通的橋梁建立反饋機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。又次是要落實(shí)內(nèi)控的牽制制度，內(nèi)控牽制主要是指經(jīng)理人、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)三者之間的相互制衡，以免某一方權(quán)利過(guò)大損害公司利益。最后是要豐富內(nèi)部監(jiān)督模式，如既要有日常監(jiān)督，也要針對(duì)某些項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，以加強(qiáng)監(jiān)督的深度，除了現(xiàn)場(chǎng)檢查之外，還可以突擊檢查等，此外對(duì)于涉及企業(yè)命脈的要害崗位的檢查監(jiān)督方面更是要價(jià)錢(qián)，以提高內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（二）健全企業(yè)的決策流程

由于經(jīng)濟(jì)體制等原因，我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部決策受到管理階層甚至政府的意志影響比較深，特別是在一些大型的投資項(xiàng)目的決策上受到干擾的因素比較多，出現(xiàn)權(quán)利尋租等行為，為了公司的利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須減少和杜絕此類(lèi)現(xiàn)象，健全企業(yè)內(nèi)部的決策流程，在投資決策中，要先經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析人員根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行客觀和具體的分析，給出最符合企業(yè)發(fā)展利益的決策提議，然后再?lài)?yán)格按照投資分析報(bào)告來(lái)實(shí)行投資。由此可見(jiàn)金融分析人員在金融企業(yè)的投資發(fā)展中占有舉足輕重的作用，因此要健全企業(yè)的內(nèi)部決策，必須要擴(kuò)大金融分析人員的規(guī)模以及提升其素質(zhì)，實(shí)行決策的“風(fēng)險(xiǎn)管理，價(jià)值創(chuàng)造”，約束管理層以權(quán)謀私行為，保障企業(yè)的利益和發(fā)展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控

財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)重要任務(wù)，主要作用是規(guī)避和應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算等。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管主要從幾個(gè)方面出發(fā)，首先是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)行力度，日常、專(zhuān)項(xiàng)、突擊等方面的檢查，才能及時(shí)考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流的異常變動(dòng)、正確分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況等。其次是要加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，比如與會(huì)計(jì)事務(wù)所合作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息的公正性、客觀性，以樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性指標(biāo)。最后是要加強(qiáng)行政的處罰作用，對(duì)于違紀(jì)違規(guī)的財(cái)務(wù)行為按照其程度的不同制定出相應(yīng)的懲罰制度和措施，如行政處罰、罰款等，加大違規(guī)成本，減少和降低財(cái)務(wù)違規(guī)行為。

（四）健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)容主要是根據(jù)設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)確定工作流程進(jìn)行預(yù)警反饋與處理，建立全方面的預(yù)警體系用于識(shí)別、預(yù)測(cè)、防范和處理企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在金融企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警顯得尤為重要，《巴塞爾協(xié)議》中就重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)，明確指出金融機(jī)構(gòu)必須要健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型要從幾個(gè)方面出發(fā)，第一是要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)構(gòu)、目標(biāo)、功能等，設(shè)計(jì)和選擇合適的財(cái)務(wù)比率。第二是要選擇合適的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，這些指標(biāo)要能衡量和反映出金融行業(yè)的行業(yè)特征，采用定量和定性相結(jié)合的方法對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從而識(shí)別和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。第三是要做好財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變量的預(yù)處理，這個(gè)主要是用于預(yù)防失誤性的指標(biāo)，因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)的環(huán)境特征變化比較快，也就是說(shuō)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具有很大的不穩(wěn)定性，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的變量波動(dòng)，所以要做好對(duì)其的預(yù)處理，在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)可以使用變量分析方法，對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行篩選，確定特征變量。

（五）提升財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)和素質(zhì)

金融企業(yè)從一定意義上來(lái)說(shuō)就是財(cái)務(wù)公司，企業(yè)的主要業(yè)務(wù)就是從事資金籌集和投資運(yùn)營(yíng)，所以財(cái)務(wù)管理對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，而且企業(yè)業(yè)務(wù)就是和資金打交道，財(cái)務(wù)工作量復(fù)雜而繁多，為了企業(yè)的良好健康發(fā)展，必須要提升財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，首先要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)對(duì)其的素質(zhì)培訓(xùn)，有職業(yè)操守的財(cái)會(huì)人員才有敢于面對(duì)引誘和脅迫的勇氣，在面對(duì)誘惑時(shí)不監(jiān)守自盜，面對(duì)上級(jí)壓力時(shí)不同流合污，其身正其行為自然不邪，如此才能客觀真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。其次是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)技能培訓(xùn)、實(shí)行會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)制以跟上財(cái)務(wù)知識(shí)更新的步伐，通過(guò)崗位測(cè)評(píng)、競(jìng)聘上崗、考核制度、提高學(xué)歷職稱(chēng)層次等方式優(yōu)化財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)。最后要結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)，電子技術(shù)早已被運(yùn)用到財(cái)會(huì)管理中，極大的提高了財(cái)務(wù)的效率和精確度，在金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要及時(shí)注意信息技術(shù)的更新，充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，加快和精確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、分析整理以及輸出，以更好的滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)會(huì)對(duì)信息數(shù)據(jù)的需求。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，金融企業(yè)主要用于資金融通，為項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)籌集和提供資金，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。 但是我國(guó)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在著一些問(wèn)題，如核算不實(shí)、內(nèi)部牽制差、監(jiān)控不力等。要解決金融企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，首先應(yīng)該完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，健全企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、落實(shí)牽制制度、豐富監(jiān)督模式等以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查；其次要健全企業(yè)的決策流程，按照投資分析報(bào)告來(lái)實(shí)行投資，提升金融分析人員的素質(zhì)和規(guī)模；再次是強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的執(zhí)行力度和審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，加大行政處罰的力度；又次是要健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制體系，設(shè)計(jì)選擇合適的財(cái)務(wù)比率和經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)，做好財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變量的預(yù)處理；最后是要提升財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)和素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，要結(jié)合先進(jìn)的電子信息技術(shù)，提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、分析整理以及輸出的速度和精確度。

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（作者單位：塔娜、侯立娟，北京大學(xué)；王天浩，北大政府管理學(xué)院）