黃靖

【摘要】隨著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展，我國(guó)的高校建設(shè)取得了卓有成效的發(fā)展成就。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指高校的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞，而內(nèi)部審計(jì)主體認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表是合法、公允的以及內(nèi)部管理是健全有效的。作為高校管理中極為重要的組成部分，高校的內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)系著日常教學(xué)事務(wù)的順利開(kāi)展，而且影響著高校職能的有效發(fā)揮。因此，必須對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作給予高度重視，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率。本文將著重對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，并探究對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略，為我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)工作提供一個(gè)參考與借鑒。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)成因；控制策略

近年來(lái)，我國(guó)提出了人才強(qiáng)國(guó)、科教興國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)教育給予了高度的重視，加大了資金投入力度，為高校的建設(shè)與發(fā)展提供了必要的資金支持。在這種發(fā)展形勢(shì)下，高校的內(nèi)部審計(jì)工作也顯得格外重要。如何能夠保證內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性與有效性，進(jìn)而為高校的教育事業(yè)發(fā)展提供良好的環(huán)境條件，是我國(guó)高校值得思考的問(wèn)題。當(dāng)前，必須認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因，進(jìn)而提出具有針對(duì)性的控制策略，保障高校事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)后果的間接性。高校的直接經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有限。且高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此一般不會(huì)造成直接經(jīng)濟(jì)損失。但內(nèi)審部門(mén)提供的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。比如對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期評(píng)價(jià)。直接或間接影響到對(duì)被審人的任用.從而影響被審計(jì)人甚至其所領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)部門(mén)的發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的隱蔽性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的各種損失特別是對(duì)高校生存、發(fā)展的宏觀方面沒(méi)有明顯的數(shù)據(jù)來(lái)衡量。故不被一般人所知曉.有的損失甚至內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)者本人都未覺(jué)察到。

3.描述現(xiàn)狀。不進(jìn)行評(píng)價(jià)，不表示意見(jiàn)也是高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)特征。有的內(nèi)部審計(jì)為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)不敢定性，甚至不敢揭露就事論事，只羅列事項(xiàng)、數(shù)據(jù)，只描述現(xiàn)狀，不進(jìn)行評(píng)價(jià)，更說(shuō)不上提供一些處理意見(jiàn)或?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供建設(shè)性決策意見(jiàn)了。這樣的審計(jì).無(wú)為也就無(wú)，.也沒(méi)有存在的必要，這樣的內(nèi)審機(jī)構(gòu)面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)就是自身的生存風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

高校的內(nèi)部審計(jì)就是通過(guò)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。高校必須具備獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性。然而在實(shí)際的高校管理工作中，卻普遍存在審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全的現(xiàn)象。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示，我國(guó)的高校中具備專(zhuān)門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的還不足50%，大部分高校采用的是合署辦公形式，這將會(huì)在一定程度上降低內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性。另外，內(nèi)部審計(jì)還要具有獨(dú)立性，這是保障內(nèi)部審計(jì)職能正常發(fā)揮的必要基礎(chǔ)。然而大部分高校的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)不能夠達(dá)到預(yù)期的效果，再加上當(dāng)前高校運(yùn)行的日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的職能與自身的定位也會(huì)發(fā)生新的變化，這不可避免的會(huì)使高校的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，同時(shí)也是當(dāng)前高校亟待解決的一大問(wèn)題。

2.缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員

隨著高校建設(shè)的不斷深入發(fā)展，大部分高校已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，審計(jì)工作有所加強(qiáng)，然而從高校的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況來(lái)看，審計(jì)隊(duì)伍薄弱，不能夠滿(mǎn)足審計(jì)工作的需求。首先，當(dāng)前的高校內(nèi)部審計(jì)人員比較缺乏，按照相關(guān)的審計(jì)要求，最低不能夠少于學(xué)校教職工總?cè)藬?shù)的3%，這是當(dāng)前很多高校都不能達(dá)到的。審計(jì)人員的缺乏，學(xué)校的審計(jì)組織就不能夠建立，審計(jì)工作效率低。另外，即使一部分高校審計(jì)人員人數(shù)能夠達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，然而審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技能與知識(shí)素養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏科學(xué)性。內(nèi)部審計(jì)不僅要求工作人員具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)與會(huì)計(jì)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)管理、信息管理等相關(guān)知識(shí)，還要對(duì)國(guó)家出臺(tái)的與高校內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)政策法規(guī)有足夠的了解，這是高校內(nèi)部審計(jì)人員必備的基本素質(zhì)。一旦缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)與技能經(jīng)驗(yàn)，便會(huì)使審計(jì)工作缺乏客觀性，不能夠全面考慮問(wèn)題，進(jìn)而影響到高校的順利運(yùn)行。

3.審計(jì)范圍擴(kuò)大

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，高校的財(cái)務(wù)工作以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)逐漸向投資、物資采購(gòu)等多方面擴(kuò)展，高校的內(nèi)部設(shè)計(jì)涉及到高校建設(shè)的方方面面，審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的審計(jì)方法以及審計(jì)規(guī)則已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足當(dāng)前高校審計(jì)工作的發(fā)展，再加上犯罪分子手段的隱蔽以及高科技的應(yīng)用，這無(wú)疑會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的難度，單純的通過(guò)查賬、調(diào)查這種方法很難達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。另外，審計(jì)范圍的變化也對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。若是不能夠及時(shí)更新審計(jì)思想，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作帶來(lái)的新的變化，很容易造成新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作控制策略

1.更新內(nèi)部審計(jì)觀念

對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)歸根結(jié)底是為了使高校能夠健康、平穩(wěn)發(fā)展，促進(jìn)學(xué)校辦學(xué)效益的提升。當(dāng)前，我國(guó)大部分高校已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并針對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作出現(xiàn)的各種變化，進(jìn)行了新的創(chuàng)新。在繼承原有的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，又融入了績(jī)效審計(jì)的新思路。首先，要建立起完善的審計(jì)控制與防范體系，要能夠體現(xiàn)出績(jī)效審計(jì)的思想，并充分落實(shí)在審計(jì)工作的方方面面。另外，審計(jì)思想要與時(shí)俱進(jìn)，能夠與高校的建設(shè)與發(fā)展相適應(yīng)，采取科學(xué)有效的措施與審計(jì)方法保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。高校的內(nèi)部審計(jì)人員要提升自身的審計(jì)能力，與當(dāng)前的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合，提高審計(jì)效，為高校的建設(shè)與發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

2.提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

作為高校管理工作的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)有著一定的獨(dú)特性，它肩負(fù)著監(jiān)督高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重任，保障了高校的日常運(yùn)行，因此，一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的作用與地位，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。高校要建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并引進(jìn)具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，直接歸學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)基于物力、財(cái)力、人力方面的支持，保障審計(jì)職能的有效發(fā)揮。作為內(nèi)部審計(jì)工作人員，要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要堅(jiān)持實(shí)事求是的工作作風(fēng) ，以法律為基礎(chǔ)，科學(xué)審計(jì)，為學(xué)校的建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，我國(guó)提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)策略，主要是對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)審計(jì)的重要項(xiàng)目進(jìn)行確定，這種審計(jì)方法具有一定的科學(xué)性，而且能夠在一定程度上提升審計(jì)的效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅包含了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，而且能夠?qū)Ω咝５慕?jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的認(rèn)識(shí)，從中發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)營(yíng)中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，然后對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，避免出現(xiàn)舞弊、重大差錯(cuò)的現(xiàn)象，提升內(nèi)部審計(jì)的效率。另外，要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高責(zé)任意識(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

4.提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

當(dāng)前，我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生了一系列新的變化，這對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，為滿(mǎn)足高校審計(jì)工作的需要，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力資源進(jìn)行優(yōu)化，不僅要引進(jìn)具有專(zhuān)業(yè)審計(jì)、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等知識(shí)的人員，更要配備專(zhuān)業(yè)的物資管理以及精通法律的審計(jì)人員，使審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的年齡與知識(shí)結(jié)構(gòu)能夠在合理范圍內(nèi)，促進(jìn)審計(jì)職能的有效發(fā)揮。另外，要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們能夠掌握最新的審計(jì)方法與審計(jì)規(guī)章制度，學(xué)習(xí)法律法規(guī)知識(shí)，及時(shí)更新審計(jì)觀念，以滿(mǎn)足不斷變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為高校管理工作的重中之重，這不僅是高校日常運(yùn)行的基礎(chǔ)保障，也是高校長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的必要支撐。因此，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予高度重視，建立起獨(dú)立的、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，配備具有綜合素質(zhì)的審計(jì)人員，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

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