周進(jìn)

【摘 要】本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)影響因素，據(jù)此提出了提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制策略。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；研究

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征闡述

不同行業(yè)和不同類(lèi)型企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有如下共性：

第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定性高。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的隨機(jī)性較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何發(fā)生以及什么時(shí)間發(fā)生通常是難以預(yù)測(cè)的，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果也具有很大的潛在性，不同的因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果也是也是大相徑庭。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要受到政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、市場(chǎng)中其他主體的影響，這些因素的存在是客觀的也是不可確定的，所以只要企業(yè)存在的話那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是無(wú)法避免的，是不會(huì)隨著管理者和財(cái)務(wù)人員的主觀意志而發(fā)生變化的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在各行各業(yè)的企業(yè)中普遍存在，并貫穿于其生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、人力資源管理、資產(chǎn)管理各個(gè)方面的工作都可能面臨著風(fēng)險(xiǎn)。

第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是復(fù)雜的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化的時(shí)候財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)動(dòng)態(tài)地發(fā)生變化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是投資風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合，但是我們也不可一味地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)危機(jī)，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性，是風(fēng)險(xiǎn)和收益的集合體，而且風(fēng)險(xiǎn)和收益在一定程度上是可以實(shí)現(xiàn)相互轉(zhuǎn)化的，高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益說(shuō)的就是這個(gè)道理。據(jù)此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)相比具有強(qiáng)烈的復(fù)雜性，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該客觀地看待它并巧妙第運(yùn)用它。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析

筆者在多年的工作經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)出以下幾個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的引導(dǎo)因素：

首先是稅收政策。國(guó)家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和社會(huì)發(fā)展需要來(lái)制定恰當(dāng)?shù)亩愂照?，稅收政策是制定稅收相關(guān)的法令制度和開(kāi)展相應(yīng)的稅收工作的基本指導(dǎo)原則。稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的最大的風(fēng)險(xiǎn)就是稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，筆者在多年的工作經(jīng)驗(yàn)中意識(shí)到對(duì)企業(yè)影響最大的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅等。如果增加企業(yè)的稅負(fù)的話，那么就意味著企業(yè)整體稅收收入的下降，從而對(duì)供求關(guān)系產(chǎn)生直接影響，如何進(jìn)行合理避稅成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要難題之一，

其次是利率政策。利率政策在金融市場(chǎng)中決定了企業(yè)的融資成本。如果企業(yè)想要負(fù)債經(jīng)營(yíng)的話，那么在國(guó)家進(jìn)行利率調(diào)整的時(shí)候必然會(huì)影響企業(yè)負(fù)擔(dān)的利息成本。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)一定的水平后，就可能導(dǎo)致融資成本率要高于投資報(bào)酬率，企業(yè)將陷入無(wú)利可圖的局面，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重虧損的情況，在這種情況下企業(yè)負(fù)債程度越高，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越大。

再次是市場(chǎng)環(huán)境因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)受到市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)的影響作用越來(lái)越大。市場(chǎng)化管理手段使得企業(yè)面臨的生存環(huán)境和發(fā)展環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，市場(chǎng)帶來(lái)的是競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)意味著企業(yè)具備更大的發(fā)展空間，但是與此同時(shí)市場(chǎng)也增加了經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還有待加強(qiáng)，需要找到經(jīng)營(yíng)管理的切實(shí)途徑，從而面對(duì)日益復(fù)雜的投資環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境。

三、企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

第一，企業(yè)要提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該對(duì)管理者和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，需要對(duì)員工開(kāi)展恰當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，培訓(xùn)還可以提升財(cái)務(wù)管理人員的技能，使得財(cái)務(wù)管理過(guò)程中人為的失誤和操作風(fēng)險(xiǎn)可能性得到最大程度的降低。在培訓(xùn)的過(guò)程中要讓財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一直存在的，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能放松警惕，同時(shí)還要讓財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)到提升自身的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)知識(shí)是提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要途徑。另外，企業(yè)還要對(duì)員工進(jìn)行有效地激勵(lì)。現(xiàn)代企業(yè)制度中大力地強(qiáng)調(diào)人本管理思想的運(yùn)用，只要激勵(lì)制度適當(dāng)?shù)脑挘恳粋€(gè)人的潛能都能得到最大限度的挖掘，企業(yè)應(yīng)該用良好的用人機(jī)制和激勵(lì)制度來(lái)挖掘和激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員的潛力。

第二，企業(yè)要加強(qiáng)制度建設(shè)。企業(yè)需要對(duì)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行梳理和分析，發(fā)現(xiàn)其中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施進(jìn)行詳盡的診斷，還要對(duì)那些不再繼續(xù)適用當(dāng)前的情況進(jìn)行預(yù)警，將出錯(cuò)的地方及時(shí)修正。筆者認(rèn)為企業(yè)建立必要的財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理很有幫助，企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的前提是員工按照規(guī)章制度辦事，讓員工為了企業(yè)的共同目標(biāo)而團(tuán)結(jié)奮斗、堅(jiān)持不懈，企業(yè)制度建設(shè)是一切工作特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，沒(méi)有制度，管理就無(wú)章可循。要建立不相容職務(wù)相互分離制度，形成相互監(jiān)督和制衡的機(jī)制；建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度，制定明確的會(huì)計(jì)工作流程，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

第三，企業(yè)要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。僅僅依靠對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行指標(biāo)分析和歷史分析是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一方面要進(jìn)行定量分析；另一方面則應(yīng)該結(jié)合自身的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)引入非財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系更加完善，比如說(shuō)財(cái)務(wù)人員可以恰當(dāng)?shù)匾肴肆Y源指標(biāo)、創(chuàng)新發(fā)展能力指標(biāo)。另外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該按照不同的行業(yè)設(shè)計(jì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，即便相同的財(cái)務(wù)指標(biāo)其標(biāo)準(zhǔn)值的制定也要充分地將行業(yè)因素考慮進(jìn)去，比如說(shuō)制造業(yè)的流動(dòng)比率一般都比較低，房地產(chǎn)業(yè)的流動(dòng)比率則比較高。

總而言之，企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中要從提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)制度建設(shè)、引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)幾個(gè)方面著手進(jìn)行。

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