鐘實

3月5日的全國人大開幕會上，李克強總理在政府工作報告中表示，從5月1日起全面實施營改增，并強調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。3月18日，李克強總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點工作，進一步減輕企業(yè)稅負(fù)。李克強說，全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。他在此前多個場合表示，營改增不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項“牽一發(fā)而動全身”的改革。

有助于減輕企業(yè)稅負(fù)

2012年開展?fàn)I改增試點以來，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，累計實現(xiàn)減稅6412億元。營改增全面推開后，預(yù)計2016年全年減稅將超過5000億元。在經(jīng)濟下行壓力持續(xù)加大的情形下，大幅給企業(yè)減稅，意味著公共財政將面臨更大赤字壓力；而對企業(yè)而言，則是減輕負(fù)擔(dān)的實實在在的政策性紅包。

“全面推開營改增試點，不僅有利于國家稅制統(tǒng)一，也有助于減輕企業(yè)稅負(fù)、抵御經(jīng)濟下行壓力?！崩羁藦娬f。他強調(diào)，減稅也相當(dāng)于“放水養(yǎng)魚”，讓大多數(shù)企業(yè)受惠，最后實現(xiàn)“爆發(fā)式”增長。

一些地區(qū)在試點中發(fā)現(xiàn)，建筑業(yè)等部分行業(yè)因為缺乏進項抵扣，改革后反而出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況。李克強因此多次召開協(xié)調(diào)會議，要求有關(guān)部門認(rèn)真解決，做好全面推開這項改革的“制度設(shè)計”?！案骷壵麓鬀Q心、大力度推進營改增改革，中央和地方都要采取措施，使這項改革落實到位。要讓企業(yè)切實感受到明顯的稅費成本降低?！崩羁藦娬f。

在此次出臺的營改增方案中，根據(jù)試點情況又增設(shè)了一些優(yōu)惠條款。如：在將企業(yè)購進機器設(shè)備增值稅納入抵扣范圍的基礎(chǔ)上，允許將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍；新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策，等等。

有利于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級

率先開展?fàn)I改增試點的一些地區(qū)，已經(jīng)明顯感受到了巨大的改革紅利。在1月份的一次座談會上，上海市相關(guān)負(fù)責(zé)人坦承，“經(jīng)過4年多的改革試點，我們深切體會到了營改增對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的巨大撬動作用?！?/p>

根據(jù)原有稅制設(shè)計，營業(yè)稅的征收范圍主要集中在服務(wù)業(yè)，因此，全面推開營改增，將首先減輕服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，推動服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。事實上，從2012年李克強力推營改增試點以來，這項改革就肩負(fù)著推動中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的重任。

在3月18日的國務(wù)院常務(wù)會議上李克強總理說，營改增后政策的取向，一定是有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)、有利于科技研發(fā)?！盃I改增不僅能為企業(yè)減負(fù)，更有利于我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級。”

據(jù)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人透露，2015年，在營改增試點行業(yè)范圍不變的情況下，試點納稅人戶數(shù)同比增長近40%，遠(yuǎn)高于全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅?！耙驗楹芏喙I(yè)企業(yè)把原有的科技研發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來，納入服務(wù)業(yè)的統(tǒng)計口徑?！备匾氖?，營改增擴大試點范圍以來，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重逐年提高，由2012年的45.5%提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)中國經(jīng)濟的“半壁江山”。

營改增確實是“壯士斷腕”的改革，會觸動一些相關(guān)利益，但在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難的情況下，全面推進這項改革，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟增加動力。就是要用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

營改增更有利于促進經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級。過去幾年的改革試點中，稅負(fù)首當(dāng)其沖減輕的就是服務(wù)業(yè)。這次全面推開營改增的政策取向，突出了推動服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，這可以有力促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級。可以說，營改增是創(chuàng)新驅(qū)動的“信號源”，也是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的強大“助推器”。

同時，營改增通過統(tǒng)一稅制，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，對完善我國財稅體制有長遠(yuǎn)意義。

營改增全面推開試點后，增值稅作為我國第一大稅種，所占稅收比例將進一步提高到42%。上世紀(jì)中葉，很多國家引入增值稅，推動了這些國家的工業(yè)化進程和服務(wù)業(yè)發(fā)展，同時，也帶動了大量就業(yè)。要做好推進營改增的各項工作，從當(dāng)前看，這會為更多企業(yè)減輕稅負(fù)；從長遠(yuǎn)看，這項改革將利國利民。

攻克難點穩(wěn)推進

營改增進展到今天，中央與地方增值稅分享比例是焦點之一。據(jù)悉，當(dāng)前營業(yè)稅是地方主體稅種。據(jù)統(tǒng)計，2015年前11個月，剩下4個行業(yè)的營業(yè)稅收入實現(xiàn)1.75萬億元，占地方一般公共財政收入比重為23%。改成增值稅后，若按照目前中央和地方按75：25分成，地方財政將承擔(dān)一定的稅收減少壓力。

對此，李克強表示，增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，增強地方財政“造血”功能，營造主動有為、競相發(fā)展、實干興業(yè)的氛圍。

其實，財稅改革最終將有利于調(diào)動中央與地方的積極性。李克強表示，全面推開“營改增”、加快財稅體制改革要有利于發(fā)揮中央和地方兩個積極性。要通過完善中央與地方事權(quán)和財力相適應(yīng)的體制機制，形成整體利益和局部利益在發(fā)展中相互融合、相互促進的良好格局。

部分行業(yè)營改增后稅負(fù)增加也是改革的另一大焦點。國家對此高度重視，國務(wù)院要求有關(guān)部門和各地方、各行業(yè)認(rèn)真銜接，周全考慮，做好“制度設(shè)計”。同時要求各地方各部門要把握節(jié)奏、穩(wěn)妥推進，采取增量式、漸進式方法推進改革，避免財力分配格局變化對經(jīng)濟平穩(wěn)運行造成影響，確保改革措施盡早見效。

從某種意義上來說，盡管一些企業(yè)反映其營改增后稅負(fù)上升了，但宏觀數(shù)據(jù)顯示，我國增值稅的總量呈下降趨勢。當(dāng)金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務(wù)四大行業(yè)納入增值稅的課稅范疇后，如果新增投資導(dǎo)致抵扣項目較多，則有可能由于實現(xiàn)了抵扣鏈條的相對完整性，從而減少了增值稅的稅額。

確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

今年的政府工作報告明確提出，全面實施營改增將確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如何確保這一承諾如期落地，備受社會關(guān)注。

當(dāng)前實體經(jīng)濟較為困難，為了進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計全面推開營改增試點方案時作了充分考慮，按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則，做出妥善安排。

比如，一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍，并將新增不動產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，方案明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

而對于前期試點行業(yè)和原增值稅納稅人，總體稅負(fù)也會出現(xiàn)下降。這是因為，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)等四大行業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負(fù)會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負(fù)也會相應(yīng)下降。

必須要看到，營改增這個稅制改革是當(dāng)前的讓利，更是在培育未來的“新動能”。要用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。