文‖《上海國資》記者 陳怡璇

?

西藏城投：嚴(yán)控項(xiàng)目成本

文‖《上海國資》記者 陳怡璇

根據(jù)項(xiàng)目的工程款支出、銷售款回籠的情況，確定每一個時間段的資金需求

西藏城投在堅(jiān)持“地產(chǎn)+資源”“雙主業(yè)”的業(yè)務(wù)架構(gòu)下，財(cái)務(wù)管控工作也全面展開，內(nèi)控體系全面建設(shè)，在圍繞資金為核心的全面預(yù)算管理過程中，對項(xiàng)目成本管控的要求更加嚴(yán)格。西藏城投財(cái)務(wù)總監(jiān)王信菁對《上海國資》表示，在“十三五”規(guī)劃中，西藏城投對企業(yè)財(cái)務(wù)資金管控的重點(diǎn)包括加大資本化力度、提高全面預(yù)算管理的能力，改變過去較為寬松的預(yù)算管理，針對每一個項(xiàng)目逐一設(shè)立成本控制管理方案，力求精準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控結(jié)合

《上海國資》：西藏城投擁有完整的內(nèi)控制度和內(nèi)控審計(jì)，對財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告的要求是如何控制的？

王信菁：內(nèi)控制度和內(nèi)控審計(jì)，包括年度自我評價(jià)和聘請第三方中介開展內(nèi)控審計(jì)，對內(nèi)控各個環(huán)節(jié)進(jìn)行測評，如果存在缺陷及時開展整改工作。實(shí)際上，集團(tuán)是從2011年開始試點(diǎn)運(yùn)行內(nèi)控制度。

從內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告來看，內(nèi)部控制認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括對財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制點(diǎn)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、資金管理、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、對外投資、關(guān)聯(lián)交易、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、合同管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)，通過內(nèi)控手冊，針對這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成一系列配套制度。例如對于土地招投標(biāo)、確定施工單位、現(xiàn)場施工管理等。

對于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)包括幾種，對潛在直接損失或錯報(bào)超過上半年經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的1%為重大影響；超過0.5%為重大影響；不超過0.5%且不超過500萬元為一般影響，各自開展相應(yīng)的整改。

內(nèi)控制度采用事前事中控制；而內(nèi)控自我評價(jià)則是事后評價(jià)，一是評價(jià)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)是否執(zhí)行和開展，二是評價(jià)制度本身是否需要修訂。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是與內(nèi)控結(jié)合起來的，從制度安排上防范風(fēng)險(xiǎn)。

基于西藏城投有眾多項(xiàng)目都在外地，2014年左右集團(tuán)層面設(shè)立了8個中心，包括立項(xiàng)中心、財(cái)務(wù)中心、法務(wù)中心、人力資源中心、招投標(biāo)中心、預(yù)決算中心、內(nèi)審中心、行政中心，目的是把決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)分離開來，子公司具體執(zhí)行，集團(tuán)負(fù)責(zé)決策和監(jiān)管，控制外部風(fēng)險(xiǎn)。

《上海國資》：從選擇對外項(xiàng)目投資的過程中，財(cái)務(wù)如何配合其他部門開展相應(yīng)工作的？

王信菁：在對外投資時，立項(xiàng)中心將統(tǒng)籌業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、預(yù)決算部門參與制定前期可行性報(bào)告。例如一個房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)決算部門需要對工程成本進(jìn)行測算；法務(wù)部門對土地股權(quán)的合規(guī)性、歷史沿革進(jìn)行審批，并對商務(wù)談判條款進(jìn)行起草和審核；財(cái)務(wù)部門結(jié)合工程預(yù)決算進(jìn)行財(cái)務(wù)測算；銷售部門對市場進(jìn)行判斷、提供售價(jià)等。

選擇投資的項(xiàng)目，并不是簡單按照設(shè)定的某個基準(zhǔn)收益率指標(biāo)，更多的是出于戰(zhàn)略考慮和行業(yè)的判斷，短期的財(cái)務(wù)營收并不是主要參考因素。

最大化提高資金使用效益

《上海國資》：資金管理業(yè)務(wù)包括哪些方面？

王信菁：目前公司的財(cái)務(wù)管理也包括資金管理業(yè)務(wù)，資金管理包括兩方面，一方面確保公司運(yùn)營發(fā)展所需的資金需求。對于資金密集度較高的行業(yè)，不僅資金需求量較大，而且房地產(chǎn)項(xiàng)目從開發(fā)到銷售，資金回籠需要一個周期，不能因?yàn)橘Y金短缺影響項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。通常，為了保障資金及時到位，設(shè)置兩套方案，如果一套方案沒能執(zhí)行，另外一套可以及時補(bǔ)救。

另一方面，最大化提高資金使用效益，降低資金成本。在滿足項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需求下，公司需要考慮項(xiàng)目資金何時到位是最合適的，是采用分步到位還是一次性資金到位。判斷項(xiàng)目資金是分步到位還是一次性到位，則依靠全面預(yù)算管理來確定。

根據(jù)項(xiàng)目的工程款支出、銷售款回籠的情況，確定每一個時間段的資金需求。如果有資金需求的缺口，判斷采用直接融資還是間接融資的方式，可通過銀行貸款、發(fā)行公司債等多元化的融資渠道，實(shí)現(xiàn)自我平衡。目前資金面比較寬松，前幾年主要集中在間接融資，這幾年將主要采取直接融資的方式。

例如2014年西藏城投開展的再融資，募集資金主要用于泉州地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，雖然采用定增方式稀釋了部分股權(quán)，但不影響公司控制權(quán)的問題，且融資成本很低。

《上海國資》：目前財(cái)務(wù)資金管控面臨的主要問題有哪些？

王信菁：一方面公司規(guī)模不大，在沒有建立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司的情況下，資金集中統(tǒng)一管理在調(diào)度方面涉及可能的稅收及成本準(zhǔn)確分?jǐn)倖栴}；另一方面，資金使用效率和國有企業(yè)審批程序上的矛盾，比如資金理財(cái)或者對外投資都是有時機(jī)性的，但是在上報(bào)審批的過程中，可能會錯過時間窗口。因此，在這種情況下，思考如何更加順利地實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理、降低資金管理成本，是我們接下來的工作重點(diǎn)和難題。

以資金為核心的全面預(yù)算

《上海國資》：資金管理離不開預(yù)算管理，西藏城投的全面預(yù)算管理是如何開展的？

王信菁：西藏城投的全面預(yù)算管理是以資金為主進(jìn)行預(yù)算的，每年11月布置各部門制定下一年預(yù)算，分別由房產(chǎn)事業(yè)部的工程部、銷售部、礦業(yè)事業(yè)部、綜合管理事業(yè)部各自制定部門資金收支預(yù)算，同時會調(diào)整各自項(xiàng)目的整體預(yù)算，然后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。

財(cái)務(wù)部門針對以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的預(yù)算表，會按照項(xiàng)目周期編制資金平衡表，根據(jù)項(xiàng)目資金的支出、回籠及資金缺口，確定融資方案，確保公司運(yùn)營的資金安全。

同時，以現(xiàn)金流預(yù)算為基礎(chǔ)，再考慮需要計(jì)提的應(yīng)付款、折舊、當(dāng)期或攤銷費(fèi)用等，編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，預(yù)測公司下一年度整體財(cái)務(wù)狀況，為公司實(shí)現(xiàn)下一年度經(jīng)營目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持。

《上海國資》：財(cái)務(wù)信息化工作是如何開展？

王信菁：通過網(wǎng)絡(luò)版的財(cái)務(wù)核算軟件，各項(xiàng)目公司統(tǒng)一會計(jì)科目和財(cái)務(wù)核算軟件，所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一備份在集團(tuán)服務(wù)器，集團(tuán)可實(shí)時查詢各公司的財(cái)務(wù)信息，便于集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。

目前公司OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算軟件是分開的。OA系統(tǒng)包含兩條線，一個是業(yè)務(wù)審批，對于涉及合同簽訂的業(yè)務(wù)，首先合同審批，即由內(nèi)部法務(wù)和外部法務(wù)審核合同條文；其次業(yè)務(wù)審批，即由部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)對業(yè)務(wù)進(jìn)行審批。第二條線是資金支付和費(fèi)用報(bào)銷的審批，由部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還需要預(yù)算部門和財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，審核通過后，再通過網(wǎng)銀支付，并在財(cái)務(wù)核算軟件中進(jìn)行核算。

《上海國資》：在“十三五”規(guī)劃中，未來對企業(yè)財(cái)務(wù)資金管控的要求和重點(diǎn)是什么？

王信菁：加大資本化力度，由于直接融資比間接融資成本相對較低，未來公司將在資本證券化方面加大力度。

其次，提高全面預(yù)算管理的能力。過去，全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中較為寬松，預(yù)算管理存在一定的偏差，每半年進(jìn)行一次調(diào)整。目前，公司結(jié)合預(yù)算管理，加大成本控制的力度，明確每一個項(xiàng)目的目標(biāo)成本并分解到各職能部門，包括工程部門造價(jià)的預(yù)算、財(cái)務(wù)部門預(yù)算、銷售部門的銷售費(fèi)用預(yù)算。如果在項(xiàng)目推進(jìn)的過程中超出預(yù)算，則需寫明原因和比價(jià)等候重新申報(bào)審批。

集團(tuán)過去進(jìn)行的成本控制管理辦法，只是一個制度性的流程規(guī)范，現(xiàn)在則針對每一個項(xiàng)目逐一設(shè)立項(xiàng)目的成本控制管理方案，具體切分出各個成本組成，列明具體數(shù)據(jù)，細(xì)化到未來每一個月內(nèi)可能會發(fā)生什么費(fèi)用，極大壓縮了預(yù)算調(diào)整的空間。目前新推進(jìn)的項(xiàng)目均按照新的成本控制辦法，對財(cái)務(wù)管控和資金管理都提出了新的要求。