劉佳

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度一般是指，企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各層的管理、保證財(cái)產(chǎn)的安全等，而形成的一個(gè)較為完整的體系。企業(yè)內(nèi)控制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到某一階段而出現(xiàn)的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一。本文通過(guò)對(duì)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度存在的難點(diǎn)進(jìn)行思考，提出可以完善企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 難點(diǎn) 對(duì)策

企業(yè)的內(nèi)控制度是為了有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率、保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，讓企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)通過(guò)分工形成相互制約的關(guān)系而建立的一個(gè)比較完整的制度。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，建立一個(gè)健全的內(nèi)控制度對(duì)我國(guó)企業(yè)十分的重要，本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理制度的現(xiàn)狀，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題提出對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施面臨的困境

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中存在的問(wèn)題

1、權(quán)利分配不均，主要領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)大

雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都建立了法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，但是卻并沒(méi)有正真的讓他們發(fā)揮作用，公司內(nèi)部的所有決定雖說(shuō)會(huì)由公司內(nèi)部開(kāi)會(huì)決定，卻也基本上都是主要領(lǐng)導(dǎo)者提出建議，而其余人員都會(huì)積極的做出響應(yīng)，于是議事規(guī)則就如同虛設(shè)，公司內(nèi)部的權(quán)利仍然掌握在主要領(lǐng)導(dǎo)人的手中，即使企業(yè)有較為完善的內(nèi)部管理制度，卻在主要領(lǐng)導(dǎo)人的不當(dāng)行為面前變成了一紙空話，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施有著很大的負(fù)面影響。

2、人力資源管理不當(dāng)，“關(guān)系戶”現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)內(nèi)控制中有很重要的制度就是部門(mén)之間的相互制約、相互牽制的管理制度。由于企業(yè)沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的人才選拔流程，許多公司的選拔過(guò)程都只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)的擺設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)者可以利用自己的權(quán)利直接安插親人、朋友進(jìn)入公司內(nèi)部，或者不論能力高低，直接提拔與自己關(guān)系好的員工，這樣的“關(guān)系戶”現(xiàn)象使得部門(mén)之間的相互制約制度如同虛設(shè)。

3、監(jiān)制機(jī)構(gòu)不全面，工作無(wú)人監(jiān)督指導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的存在是為了為企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，雖然我國(guó)大部分企業(yè)都設(shè)置的有審計(jì)部門(mén)，卻幾乎都沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的作用，大部分企業(yè)將審計(jì)部門(mén)歸于財(cái)務(wù)部門(mén)之下，或者由總經(jīng)理直管，沒(méi)有獨(dú)立性，只能做一些簡(jiǎn)單的查賬、保證財(cái)產(chǎn)的完整之類的工作，不能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，使得公司各部門(mén)的工作情況無(wú)人監(jiān)管，大大降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（二）企業(yè)在信息與溝通中存在的問(wèn)題

信息與溝通是企業(yè)能否及時(shí)且準(zhǔn)確的傳遞、收集各種相關(guān)信息的重要條件，在信息交流、公司管理等方面起著非常大的作用，如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有建立信息與溝通制度，就會(huì)可能出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息無(wú)法及時(shí)的傳遞，企業(yè)與外部的溝通不準(zhǔn)確，企業(yè)管理混亂等問(wèn)題。

比如，當(dāng)員工對(duì)公司的制度、領(lǐng)導(dǎo)人的管理方法、工作的內(nèi)容有什么問(wèn)題，客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)有什么意見(jiàn)時(shí)，雖然公司可能設(shè)置的有投訴箱，卻沒(méi)有詳細(xì)的使用方法，讓有話想說(shuō)的員工和客戶無(wú)處可說(shuō)，這些有利于企業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)和建議也無(wú)法傳遞到領(lǐng)導(dǎo)那里，企業(yè)上下聯(lián)系不流暢又怎么能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題呢？

（三）企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中存在的問(wèn)題

我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有專業(yè)的評(píng)估能力，風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)淡薄，卻不知道一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是要面臨來(lái)自金融、法律、社會(huì)等各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)的。大部分企業(yè)都忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，一旦出現(xiàn)什么問(wèn)題，就會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。

（四）企業(yè)在控制措施中存在的問(wèn)題

企業(yè)的控制措施就是面對(duì)企業(yè)中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題做出的措施，我國(guó)大部分企業(yè)都只在乎會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，甚至將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也交給了財(cái)務(wù)部門(mén)，以為只要財(cái)務(wù)部門(mén)覺(jué)得沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就一定是安全的了，卻不知道會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般是負(fù)責(zé)事后的控制工作的，而并非是預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的專用部門(mén)。

在企業(yè)的控制措施中不僅僅有會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，還有不相容職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等等，企業(yè)在控制措施上存在問(wèn)題的不僅僅只有會(huì)計(jì)系統(tǒng)，大部分企業(yè)都忽略了其他幾個(gè)系統(tǒng)，沒(méi)有嚴(yán)格的職務(wù)分離會(huì)使得崗位之間不能互相牽制，沒(méi)有對(duì)企業(yè)所需預(yù)算進(jìn)行專門(mén)的控制，就會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)混亂，資產(chǎn)保管出現(xiàn)問(wèn)題。

（五）企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不僅僅只是審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，還有各個(gè)崗位之間的監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工的監(jiān)督和員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督。大部分企業(yè)都只是將企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督交給審計(jì)部門(mén)，卻只讓審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的賬目、資金進(jìn)行簡(jiǎn)單的核對(duì)工作，以為這樣就是完成了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

其實(shí)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是財(cái)務(wù)方面的，不同崗位、不同部門(mén)在企業(yè)的內(nèi)部控制制度的管理下就會(huì)形成一種互相制約的關(guān)系，這種關(guān)系就會(huì)使得不同崗位的職工為了更好的完成自己的工作而相互監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)和員工也可以對(duì)彼此的工作進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)的發(fā)展提出意見(jiàn)。

二、完善企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）解決內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題

在解決企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題時(shí)，首先要建立起一個(gè)健全的法人治理機(jī)構(gòu)，并嚴(yán)格貫徹議事規(guī)則，公司重要事件的決定需要集體審批或連簽制度，要想完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，就必須先讓領(lǐng)導(dǎo)人意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)做起，有利于企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度。

其次要建立科學(xué)的人才選拔流程，并交由專門(mén)的人力資源部門(mén)執(zhí)行，徹底阻止“關(guān)系戶”出現(xiàn)，有利于加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的約束制度，有效防止人才的流失。

最后，不論是什么部門(mén)，在工作時(shí)都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)為了能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正這些問(wèn)題，就需要一個(gè)獨(dú)立的專門(mén)對(duì)公司內(nèi)部人員工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的審計(jì)部門(mén)，只有及時(shí)處理公司內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，才能提高公司員工的工作效率。

（二）解決企業(yè)在信息與溝通中存在的問(wèn)題

不論是做什么的企業(yè)，不論是做什么的員工，都需要與他人交流，如何才能讓企業(yè)的信息與溝通不出現(xiàn)問(wèn)題呢？企業(yè)一定要建立反饋系統(tǒng)，并認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)投訴電話、舉報(bào)信件等，對(duì)存在的問(wèn)題給予改正，要做好對(duì)舉報(bào)員工的保護(hù)措施，讓員工可以放心的提出自己的意見(jiàn)。

還有員工與員工，企業(yè)與企業(yè)之間的信息溝通也十分重要，要有部門(mén)時(shí)刻關(guān)注企業(yè)信息的傳達(dá)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)信息與溝通方面出現(xiàn)了問(wèn)題，就要及時(shí)改正，防止因?yàn)椴患皶r(shí)的溝通為企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

（三）解決企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題

企業(yè)一定要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，由專業(yè)人員為公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同的業(yè)務(wù)使用不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)方案，盡量將公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）解決企業(yè)在控制措施中存在的問(wèn)題

企業(yè)要有一些相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，不相容職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等等，進(jìn)行嚴(yán)格的管理，對(duì)崗位進(jìn)行設(shè)置，或?qū)T工進(jìn)行崗位分配時(shí)，一定要注意不相容職務(wù)分離控制，讓?shí)徫簧系墓ぷ魅藛T可以互相牽制，對(duì)其他控制措施也要重視起來(lái)，建立專門(mén)的部門(mén)或規(guī)定，并實(shí)施起來(lái)，杜絕不當(dāng)行為在公司內(nèi)部出現(xiàn)。

（五）解決企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是需要一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，還需要一個(gè)專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，該部門(mén)可以配備不同專業(yè)的工作人員，定期對(duì)公司所有員工的工作進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的員工需要及時(shí)告知其錯(cuò)誤并命其修改。監(jiān)管部門(mén)還可以接受員工與領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)與部門(mén)之間對(duì)工作提出的意見(jiàn)，對(duì)這些意見(jiàn)進(jìn)行分析，真的存在問(wèn)題的就要及時(shí)改正。并對(duì)出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的員工或部門(mén)進(jìn)行復(fù)查，確定相似的問(wèn)題沒(méi)有再次出現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合上文所提出的問(wèn)題，實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度的難度主要是企業(yè)內(nèi)部管理的制度不健全，企業(yè)對(duì)制度的執(zhí)行力較低，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)推出的各項(xiàng)管理?xiàng)l例，加強(qiáng)員工的教育，逐漸完善企業(yè)的內(nèi)控制度。

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