劉滿（內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)，內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市010070）

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稅收優(yōu)惠與茶文化產(chǎn)業(yè)建設(shè)研究

劉滿
（內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)，內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市010070）

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)所涉足的范圍和領(lǐng)域變得越來越廣，文化產(chǎn)業(yè)逐漸成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長點(diǎn)，人類在享受充足物質(zhì)生活之余，趨向于追求更高層面的文化精神享受。文化產(chǎn)業(yè)是全球新興的產(chǎn)業(yè)，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可或缺的成分，是引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向巔峰的重要支撐。茶文化產(chǎn)業(yè)是文化產(chǎn)業(yè)范疇之一，也是我國新崛起并逐漸成長的一種新型產(chǎn)業(yè)，更是國家以稅收優(yōu)惠制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)干預(yù)的一項文化產(chǎn)業(yè)。此文將以茶文化產(chǎn)業(yè)的誕生以及演變過程為著眼點(diǎn)，進(jìn)一步對稅收優(yōu)惠和茶文化產(chǎn)業(yè)的關(guān)系進(jìn)行研討，從而更好的完善稅收優(yōu)惠制度，發(fā)揚(yáng)和推廣我國茶文化產(chǎn)業(yè)。

關(guān)鍵詞：茶文化產(chǎn)業(yè)；產(chǎn)業(yè)構(gòu)建；稅收優(yōu)惠制度

1　茶文化產(chǎn)業(yè)的誕生

茶文化是以茶為核心進(jìn)行生產(chǎn)、流通的一種精神活動，是以茶為載體而形成的一種具有物質(zhì)形態(tài)和文化層次理論結(jié)構(gòu)的文化體系。茶文化產(chǎn)業(yè)誕生的主要原因可以歸結(jié)為以下兩點(diǎn)：一是世界文化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物。在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的環(huán)境下，茶文化和經(jīng)濟(jì)共同攜手，鑄就成茶文化產(chǎn)業(yè)。二是受中國自古以來文化的感染。茶文化在中國有著上千年的文化歷史，源遠(yuǎn)流長的茶文化精髓已經(jīng)融入國人生活習(xí)慣的各個方面，如同血液一樣流淌在我國經(jīng)濟(jì)命脈之上。茶文化產(chǎn)業(yè)誕生的原因有著其不同的本質(zhì)，前者是在文化發(fā)展探究的基礎(chǔ)上，把文化知識和文化產(chǎn)物以傳播的方式傳遞給有文化需求的社會人群，在傳播的過程中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)并作為一種市場資源在經(jīng)濟(jì)體系中進(jìn)行運(yùn)營，讓人們在日常生活工作中逐漸認(rèn)識到產(chǎn)業(yè)文化及其發(fā)展價值，并刺激人們的文化需求而產(chǎn)生的一種消費(fèi)行為。后者是指在我國上下五千年的文化歷史的基礎(chǔ)上而延伸的一種茶道文化，茶道是在交際場合所呈現(xiàn)的一種文化現(xiàn)象，是我國特有的茶文化形式，同時也是我國博大精深的文化思想的結(jié)晶。

2　稅收優(yōu)惠的含義

稅收優(yōu)惠，是我國在一定的政治背景和經(jīng)濟(jì)背景下所采取的一種稅收制度，是以整個社會的發(fā)展作為目標(biāo)進(jìn)行考量、以激勵和照顧作為手段、以減輕特定納稅人納稅義務(wù)作為內(nèi)容而形成的一種經(jīng)濟(jì)干預(yù)手段。稅收優(yōu)惠，是對農(nóng)林牧漁等行業(yè)發(fā)展的一種鼓勵，是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展中基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的一種提拔，是對第三產(chǎn)業(yè)的一種激勵。稅收優(yōu)惠是國家以稅收為杠桿進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的具體政策，是國家以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展而實(shí)行的一種稅收優(yōu)惠政策，其主旨是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

3　稅收優(yōu)惠和茶文化產(chǎn)業(yè)的聯(lián)系

3.1稅收優(yōu)惠對茶文化產(chǎn)業(yè)的重要性

新時代經(jīng)濟(jì)在迅速膨脹，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必須要依靠文化的維持才能呈現(xiàn)勃勃生機(jī)，以文化作為核心的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)也在不斷的進(jìn)行擴(kuò)張和發(fā)展。茶與文化進(jìn)行掛鉤是由于茶的流動和精神文化的結(jié)合，是傳播過程中形成的一種以茶為核心的特定體系，茶文化順延這條線路而得以全面誕生和發(fā)展，茶文化也持續(xù)發(fā)展之中產(chǎn)生了一定經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并逐漸形成了一條產(chǎn)業(yè)鏈，充盈和支撐著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。作為文化產(chǎn)業(yè)的一種市場經(jīng)濟(jì)體系，茶文化在社會的發(fā)展中扮演著重要的文化角色并發(fā)揮其有利的功能作用，它不但可以促進(jìn)人們修身養(yǎng)性、陶冶情操貫徹高尚的禮儀理念，還可以促進(jìn)各族人們團(tuán)結(jié)、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會和諧等等。因此，國家在制定茶文化產(chǎn)業(yè)相應(yīng)稅收政策之時應(yīng)當(dāng)考慮到茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況以及茶文化產(chǎn)業(yè)所帶來積極的社會影響，應(yīng)對茶文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行一定的稅收優(yōu)惠，以稅收優(yōu)惠作為促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要工具。實(shí)施稅收優(yōu)惠政策對茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展是極為重要和必要的，實(shí)施稅收優(yōu)惠不僅可以促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，加快茶文化在世界各地的傳播速度；還可以發(fā)展我國的傳統(tǒng)文化，促進(jìn)我國禮儀之邦聲譽(yù)的流傳。

3.2茶文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的作用

利于市場經(jīng)營，促進(jìn)市場資源的有效分配。國家實(shí)施稅收政策，其中最為直接的作用便是限制資源在市場中的流動范圍或者是流動速度，以求資源與需求達(dá)成平衡，避免市場資源分配不均引起市場運(yùn)作失調(diào)的現(xiàn)象。當(dāng)市場資源分配失調(diào)時，國家應(yīng)當(dāng)及時采取合理的政策或者是市場計劃和手段來把市場經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)向正軌，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)蕭條或者資源過剩。對茶文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠，就是國家對茶資源的一種調(diào)配與控制，是國家對茶文化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種法律制約，是國家開展市場經(jīng)營管理和促進(jìn)資源分配的一種法定原則。

調(diào)整茶文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化茶文化產(chǎn)業(yè)體系。我國茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展包括：茶產(chǎn)品的生產(chǎn)、茶文化的傳播機(jī)構(gòu)、茶產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)、茶文化與產(chǎn)品的開發(fā)等。國家對茶文化產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，是對我國茶文化產(chǎn)業(yè)的基本構(gòu)架的一種充分認(rèn)識，是對該產(chǎn)業(yè)體系的運(yùn)作范圍和運(yùn)作的基本規(guī)律的一種充分掌握。國家依據(jù)茶文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，實(shí)施具體的稅收優(yōu)惠政策，不僅有利于我國茶文化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動茶文化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)升級；更有利于優(yōu)化整個茶文化產(chǎn)業(yè)的體系，促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)，形成茶文化產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

降低稅收，減少茶文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險擴(kuò)張。茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是需要借助市場需求進(jìn)行前瞻性預(yù)測評估的，是需要明確消費(fèi)對象和消費(fèi)范圍而進(jìn)行市場需求判斷的，因此，投資茶文化產(chǎn)業(yè)具有一定的風(fēng)險性。國家實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，以政策帶動茶文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)成本與資金回收提供了有效保障，增加企業(yè)利潤，激發(fā)企業(yè)發(fā)展積極性，為加快茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的步伐創(chuàng)造有利條件。

3.3稅收優(yōu)惠促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體內(nèi)容

稅基式減免、稅率式減免以及稅額式減免是稅收優(yōu)惠法律的一般規(guī)定，國家可以通過考察茶文化產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系下的市場發(fā)展情況、茶文化產(chǎn)業(yè)在我國覆蓋量和集中程度以及該產(chǎn)業(yè)市場收益性與成本支出的范圍，以實(shí)施延期納稅、分期納稅或者稅收豁免的政策鼓勵產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。利用延期納稅政策進(jìn)行茶文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，有利于緩沖企業(yè)經(jīng)營的壓力，讓茶文化產(chǎn)業(yè)能夠在寬松的環(huán)境下得以實(shí)現(xiàn)長存性發(fā)展；利用分期納稅進(jìn)行茶文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，有利于茶文化企業(yè)把回收的收益進(jìn)行分期納稅，把所剩收益作為投資產(chǎn)生更多收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)對茶文化產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張性投資；利用稅收豁免進(jìn)行茶文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，有利于促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)分支發(fā)展，實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

4　完善稅收優(yōu)惠制度，建設(shè)茶文化產(chǎn)業(yè)

4.1控制稅收優(yōu)惠的立法權(quán)

鑒于茶文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的迅猛形勢，我國應(yīng)當(dāng)對茶文化產(chǎn)業(yè)進(jìn)行建設(shè)規(guī)范，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)定茶文化產(chǎn)業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動過程中應(yīng)當(dāng)依照稅收法律進(jìn)行繳納規(guī)定的納稅資金，不可逾越法律規(guī)定的茶產(chǎn)業(yè)稅收政策的界限而進(jìn)行偷稅漏稅。在稅收優(yōu)惠立法時，國家應(yīng)當(dāng)對茶文化產(chǎn)業(yè)所滋生的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動采取稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律稅收規(guī)定，執(zhí)行機(jī)構(gòu)未經(jīng)有關(guān)政府機(jī)構(gòu)授權(quán)不可以擅自進(jìn)行修改或制定有關(guān)稅收法律文件，授權(quán)之后不可有其他有關(guān)部門的二次授權(quán)，有關(guān)部門在執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的稅收范圍和稅收內(nèi)容進(jìn)行稅收活動。只有行為規(guī)范、明確目標(biāo)以及范圍，才可以促進(jìn)茶文化企業(yè)的發(fā)展。

4.2減負(fù)產(chǎn)業(yè)運(yùn)作壓力，增大主要稅種的稅收優(yōu)惠行動力

茶文化產(chǎn)業(yè)在我國的發(fā)展還處于未成熟階段，如果把它與其他成熟的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行同等稅收的話，無形給茶文化產(chǎn)業(yè)帶來巨大的資金壓力。在茶文化產(chǎn)業(yè)尚未成熟發(fā)展的形勢下，加深稅收負(fù)擔(dān)，會嚴(yán)重限制茶文化產(chǎn)業(yè)市場的正常運(yùn)作，甚至還會導(dǎo)致茶文化產(chǎn)業(yè)生命力消退的現(xiàn)象。在初期發(fā)展時，國家有必要實(shí)行主要稅種稅收優(yōu)惠政策。在茶文化產(chǎn)業(yè)成長的初期實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以減輕該產(chǎn)業(yè)成長的負(fù)擔(dān)，比如試行減收茶文化營業(yè)稅，可以對無形資產(chǎn)的經(jīng)營所產(chǎn)生的收益進(jìn)行稅率下調(diào)；或者對初始經(jīng)營茶文化生產(chǎn)或者經(jīng)營的企業(yè)，分期限進(jìn)行減免，有利于初始經(jīng)營時產(chǎn)生的收益可以用于下一輪的投資，降低該企業(yè)倒閉幾率和虧損可能。

4.3加強(qiáng)對稅收執(zhí)法的監(jiān)管

稅收優(yōu)惠政策變更之后，還應(yīng)該進(jìn)行有力有方向的管理征稅行為，實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠到位、征稅得當(dāng)?shù)哪繕?biāo)。有關(guān)部門執(zhí)行稅收行動時，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定，要求企業(yè)規(guī)范進(jìn)行申請減免稅，嚴(yán)格檢查減稅情況，避免部分企業(yè)乘機(jī)偷稅漏稅。一旦確認(rèn)企業(yè)采用不正當(dāng)行為避開稅收，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定予以嚴(yán)格懲罰、停止享受稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)重者則強(qiáng)令其終止?fàn)I業(yè)，以此杜絕我國茶文化產(chǎn)業(yè)不健康成長與行為敗壞的現(xiàn)象。在稅收執(zhí)法具體的監(jiān)管過程中，不僅要建立減免稅調(diào)查、核實(shí)制度，還要建立減免稅企業(yè)、個人的專門檔案，只有以合理法律體系和扎實(shí)的監(jiān)管力度為支撐才能實(shí)現(xiàn)茶文化產(chǎn)業(yè)鏈的持久性與良性發(fā)展。

5　結(jié)束語

在稅收優(yōu)惠制度不斷改善以及有效執(zhí)行的前提下，我國茶文化產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中的建設(shè)和持續(xù)發(fā)展才可以有一席之地。綜上所述，我國只有對茶文化產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，才能把茶文化的核心思想進(jìn)行傳播，對文化產(chǎn)品的生產(chǎn)與研發(fā)給予精神上的支持和指導(dǎo)，加大力度實(shí)施文化產(chǎn)品研發(fā)和風(fēng)險投資的優(yōu)惠政策，通過法律的規(guī)范和指引，盡可能采取加速折舊以及特定準(zhǔn)備金的優(yōu)惠措施，合理制定各種稅收方式，引領(lǐng)茶文化產(chǎn)業(yè)走上健康發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路，促進(jìn)茶文化產(chǎn)業(yè)高速有序地發(fā)展。

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作者簡介：劉滿（1990-），男，重慶石柱人，研究生，研究方向：稅收理論與政策。