■/毛　茂

高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范及規(guī)避方法研究

■/毛茂

本文立足于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)，探究我國高校在財(cái)務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)其成因深入分析，找到高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)避方法，從而實(shí)現(xiàn)我國高校的全方位發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理高校風(fēng)險(xiǎn)防范措施

財(cái)務(wù)管理是我國高校健康發(fā)展的命脈。高校財(cái)務(wù)管理是指在高校一定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，通過對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行購置、融通、運(yùn)營和分配管理，從而使高校能夠在財(cái)務(wù)方面協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到其教學(xué)和經(jīng)營目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理是高校集中管理的一個(gè)非常重要的組成部分，它依據(jù)我國的財(cái)經(jīng)法規(guī)和高校相關(guān)制度，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合，從而推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)正常進(jìn)行。

高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是高校因種種原因而不能對(duì)其財(cái)務(wù)管理水平的確定性做出確切的判斷。通常情況下，這些造成風(fēng)險(xiǎn)的原因有三類：一是信息不對(duì)稱，二是管理不善，三是判斷失誤。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要部分。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理及正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生不良的影響。因此，作為一項(xiàng)特殊的風(fēng)險(xiǎn)管理，我們必須認(rèn)真分析成因后制定相應(yīng)的防范及規(guī)避方法。

一、高校財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

（一）基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作不扎實(shí)

相關(guān)研究過程中筆者發(fā)現(xiàn)，在許多審計(jì)調(diào)查報(bào)告中都顯示出我國高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作做的不夠認(rèn)真扎實(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)問題的突出表現(xiàn)為：第一，會(huì)計(jì)賬目混亂，未能對(duì)賬目進(jìn)行科學(xué)梳理。第二，會(huì)計(jì)信息部分失真，不能真實(shí)傳達(dá)高校財(cái)務(wù)信息。第三，未能對(duì)票據(jù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范地管理，尤其表現(xiàn)在原始單據(jù)上。這些問題都使得我國高校財(cái)務(wù)管理面臨極大風(fēng)險(xiǎn)。而這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不是偶然造成的，高校財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)問題及責(zé)任心不強(qiáng)等因素是我國高校面臨極高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

（二）預(yù)算管理僅停留在形式層面

眾所周知，我國高校及大部分企事業(yè)單位都實(shí)行預(yù)算管理，但是其預(yù)算管理僅停留在形式層面，未能真正落到實(shí)處。主要表現(xiàn)為：一方面，未能完善預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，不完善的預(yù)算編制將直接導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，未能健全預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不完善的預(yù)算管理將導(dǎo)致資金不能按照事先制定的計(jì)劃進(jìn)行使用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劇增。粗放的預(yù)算管理極大降低了高校的資金使用效益，為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)，埋下了隱患。

（三）資產(chǎn)管理不嚴(yán)格

眾所周知，高校有眾多資產(chǎn)需要進(jìn)行管理，例如科研設(shè)備、儀器教材等。資產(chǎn)管理不嚴(yán)格為財(cái)務(wù)管理帶來了諸多不便，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。高校資產(chǎn)管理不嚴(yán)格可表現(xiàn)在四個(gè)方面：第一，高校資產(chǎn)管理制度尚未健全，管理未能充分落實(shí)到每一處資產(chǎn)。第二，資產(chǎn)在配置方面尚未合理，未能做到資產(chǎn)的充分利用。第三，資產(chǎn)的需求與供給部門未能充分溝通，造成供需不配比的問題。第四，固定資產(chǎn)盈余及閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。在高校運(yùn)營過程中，會(huì)有部分資產(chǎn)及設(shè)備老化，面對(duì)這部分老化設(shè)備，高校未能及時(shí)處置，造成高校設(shè)備的盈余及閑置。

（四）內(nèi)部控制不健全

內(nèi)部控制一直是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的“短板”，如今在我國高校內(nèi)部控制不健全的問題使其處于高度財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中。首先，“人浮于事”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)人員不能認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于資源的限制，部分高校出現(xiàn)不相容崗位設(shè)置時(shí)未能有效分離的情況，而使內(nèi)部控制不能充分發(fā)揮其作用。最后，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制后會(huì)有損部分人員利益，出于這一擔(dān)心，內(nèi)部控制制度往往流于形式。

（五）缺少必要監(jiān)督機(jī)制

沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，就沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障。一般情況來說，缺少必要的監(jiān)督機(jī)制是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中需要面對(duì)的重要問題。造成缺少高校財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的主要原因：一是監(jiān)督制度不完善，這是制度建設(shè)上的漏洞；二是在制度建設(shè)良好的情況下未能嚴(yán)格執(zhí)行，這是財(cái)務(wù)人員擔(dān)心承擔(dān)責(zé)任的表現(xiàn)；三是監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行時(shí)未能獨(dú)立，而是受控于高校的管理層，這樣就使高校財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制流于形式，未能充分發(fā)揮原有的監(jiān)督作用，使高校財(cái)務(wù)管理處于高度風(fēng)險(xiǎn)之中。

二、高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法

（一）規(guī)范基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作

針對(duì)高?；A(chǔ)財(cái)務(wù)工作不扎實(shí)的問題，規(guī)范是關(guān)鍵。需要從根本上入手：第一，定期組織財(cái)務(wù)培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)。高校不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，更要對(duì)其中的財(cái)務(wù)規(guī)范的原因及重要性進(jìn)行講解，使財(cái)務(wù)管理人員在充分認(rèn)識(shí)重要性后認(rèn)真執(zhí)行。第二，完善財(cái)務(wù)制度。高校不僅遵守國家財(cái)務(wù)制度細(xì)則，更要根據(jù)高校的實(shí)際財(cái)務(wù)情況及人員配備進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的完善，財(cái)務(wù)制度一定要定細(xì)定準(zhǔn)，不要模棱兩可。第三，建設(shè)“崗位責(zé)任制”。通常情況下，在一定的責(zé)任的約束下，財(cái)務(wù)管理人員能夠更加盡職盡責(zé)。因此，建議我國高校在財(cái)務(wù)部建立“崗位責(zé)任制”，以約束財(cái)務(wù)管理人員的行為，規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。第四，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)而言，只有高校上下積極強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻嚴(yán)格要求，才能從根本上解決高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)難題。

（二）落實(shí)預(yù)算管理

高校要想降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，必須解決預(yù)算管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。從系統(tǒng)的角度來說，高校的預(yù)算管理是一套完備的體系，高校最好從整體入手，用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來解決財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算管理問題。第一，用系統(tǒng)的思想建立預(yù)算體制。高校要在充分優(yōu)化資金鏈條的基礎(chǔ)上建立預(yù)算體制，不能匆忙編制預(yù)算而導(dǎo)致后期預(yù)算執(zhí)行困難。第二，認(rèn)真落實(shí)科學(xué)的預(yù)算編制。預(yù)算管理的落實(shí)過程是一個(gè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生的時(shí)期，也是最需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的時(shí)期。高校在落實(shí)預(yù)算編制的過程中，雖然有彈性預(yù)算，但是在預(yù)算規(guī)定內(nèi)，還是要嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算，第三，積極進(jìn)行新的預(yù)算管理模式的實(shí)踐?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了預(yù)算模式的創(chuàng)新，高校在大數(shù)據(jù)及信息化的大背景下，要積極運(yùn)用新的預(yù)算管理模式，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）科學(xué)管理資產(chǎn)

資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理作為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，科學(xué)管理資產(chǎn)是解決高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必經(jīng)之路。第一，采購環(huán)節(jié)。高校要從源頭上對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，在采購資產(chǎn)過程中，不僅要依據(jù)國家相應(yīng)規(guī)定，更應(yīng)結(jié)合高校實(shí)際而做出合理預(yù)算，同時(shí)，做好采購資產(chǎn)的監(jiān)督記錄。第二，使用環(huán)節(jié)。資產(chǎn)的使用應(yīng)該嚴(yán)格依據(jù)高校相關(guān)規(guī)定，建立清晰的資產(chǎn)使用賬目表。高校對(duì)資產(chǎn)的使用及出借要進(jìn)行嚴(yán)格核查，不能未經(jīng)允許濫用或者挪用，更不能出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。第三，處置環(huán)節(jié)。高校在資產(chǎn)管理的最后一道關(guān)口絲毫不能放松，要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行管理。當(dāng)高校資產(chǎn)折舊到一定年限時(shí)，應(yīng)依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估后處置。

（四）健全內(nèi)部控制

作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的“銅墻鐵壁”，內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。要通過內(nèi)部控制來防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，則必須健全內(nèi)部控制。首先，在健全內(nèi)部控制前，高校必須嚴(yán)格遵守“權(quán)責(zé)統(tǒng)一”及“有效制衡”的原則，從思想上對(duì)內(nèi)部控制高度重視。其次，在完善內(nèi)部控制制度時(shí)必須做到三點(diǎn)：一是分事分權(quán)，責(zé)任到人；二是分崗分權(quán)，權(quán)責(zé)制衡；三是分級(jí)授權(quán)，權(quán)力層層下放。最后，要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度，不相容職務(wù)堅(jiān)決分離，決不能為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造機(jī)會(huì)。只有從思想到行動(dòng)都高度重視內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可信，高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效降低，管理水平才能有效提升。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

要大幅度降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，用好這個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的“緊箍咒”。第一，成立監(jiān)督巡視小組。該小組要對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行不定期不定點(diǎn)的檢查，使高校整個(gè)財(cái)務(wù)管理處于高度緊張而又認(rèn)真的狀態(tài)中；第二，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)的檢查。根據(jù)“二八原則”可知，重點(diǎn)事項(xiàng)決定了高校財(cái)務(wù)管理的大部分工作，例如票據(jù)管理、項(xiàng)目資金發(fā)放等；第三，不懼強(qiáng)權(quán)的心態(tài)。財(cái)務(wù)人員不僅要擯棄“事不關(guān)己”的思想，更要建立不懼強(qiáng)權(quán)的心態(tài)，以提高高校財(cái)務(wù)管理水平為己任，盡自己最大努力保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。只有不懼強(qiáng)權(quán)，盡職盡責(zé)地去維護(hù)高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，才能發(fā)揮其應(yīng)有的“緊箍咒”的作用，使高校的財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到新境界。

［1］陳風(fēng)華.探析國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策〔J〕.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（10）.

［2］郭慧.論企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策〔J〕.中國商論，2016（1）.

［3］肖文廣.大數(shù)據(jù)運(yùn)用與高校財(cái)務(wù)管理變革〔J〕.衡陽師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（12）.

◇作者信息：廣東海洋大學(xué)

◇責(zé)任編輯：焦巖

◇責(zé)任校對(duì)：焦巖

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1004-6070（2016）05-0055-02