劉 靜，張亭亭，連阿凱

(集美大學(xué)誠(chéng)毅學(xué)院，福建 廈門 361021；

?

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下第三方涉稅數(shù)據(jù)的稅務(wù)應(yīng)用實(shí)踐

劉 靜，張亭亭，連阿凱

(集美大學(xué)誠(chéng)毅學(xué)院，福建 廈門 361021；

福州大學(xué)至誠(chéng)學(xué)院，福建 福州 350002；

漳州市地稅局長(zhǎng)泰分局，福建 漳州 363900)

伴隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，各方涉稅信息數(shù)據(jù)的提供更加簡(jiǎn)約、方便，與稅收征管相關(guān)的各種涉稅數(shù)據(jù)爆炸式增長(zhǎng)。要加強(qiáng)第三方涉稅數(shù)據(jù)有效稅務(wù)應(yīng)用，就要建立長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的協(xié)調(diào)合作；構(gòu)建涉稅交換平臺(tái)，建立人才培養(yǎng)機(jī)制；制定數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量；理清稅企權(quán)責(zé)，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第三方涉稅數(shù)據(jù)；稅務(wù)征管；稅務(wù)應(yīng)用

“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略具體指的是利用互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，利用信息通信技術(shù)，把互聯(lián)網(wǎng)和包括傳統(tǒng)行業(yè)在內(nèi)的各行各業(yè)結(jié)合起來(lái)，在新的領(lǐng)域創(chuàng)造一種新的生態(tài)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下，涉稅數(shù)據(jù)已經(jīng)成為信息化時(shí)代的先進(jìn)生產(chǎn)力，將信息技術(shù)和稅收征管進(jìn)行“生態(tài)融合”，對(duì)稅務(wù)部門的征管工作愈發(fā)顯得重要且富有時(shí)代意義。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，第三方涉稅數(shù)據(jù)的獲取更加簡(jiǎn)約、方便，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握更加科學(xué)、全面的稅務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確分析，從而加強(qiáng)稅源監(jiān)控力度，切實(shí)保障國(guó)家稅收收入。

一 第三方涉稅數(shù)據(jù)對(duì)稅務(wù)征管的意義

(一)加強(qiáng)組織稅收收入，增強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)的正確性

第三方涉稅數(shù)據(jù)是指來(lái)源于征納雙方之外的其他機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或企業(yè)法人提供的、與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理有直接或間接聯(lián)系的數(shù)據(jù)[1]?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，傳統(tǒng)集市+互聯(lián)網(wǎng)有了淘寶，傳統(tǒng)百貨賣場(chǎng)+互聯(lián)網(wǎng)有了京東，傳統(tǒng)銀行+互聯(lián)網(wǎng)有了支付寶，傳統(tǒng)的紅娘+互聯(lián)網(wǎng)有了世紀(jì)佳緣，傳統(tǒng)交通+互聯(lián)網(wǎng)有了快的滴滴，“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)于稅收應(yīng)用而言，可以有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府部門之間的職能聯(lián)結(jié)，使第三方涉稅信息的來(lái)源渠道更加穩(wěn)定、可靠。各項(xiàng)涉稅信息數(shù)據(jù)的收集與分析，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)從源頭把控，減少稅源流失進(jìn)而縮小稅收缺口。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管部門能夠以所掌握的涉稅信息為手開(kāi)展稅收征管工作，運(yùn)用第三方數(shù)據(jù)相關(guān)涉稅信息分析成果，優(yōu)化稅收征管模式，讓優(yōu)先的稅務(wù)資源得到充分利用，有效配置稅務(wù)資源，做到有的放矢，集約、規(guī)范稅收征管工作，提高征管質(zhì)效。新一輪征管改革的特征是信息化支撐下的專業(yè)化，強(qiáng)化征管基礎(chǔ)成為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容。涉稅數(shù)據(jù)的綜合利用，對(duì)加強(qiáng)稅源管理、監(jiān)督企業(yè)按時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)、堵塞稅收漏洞具有十分重要的推動(dòng)作用。稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率是國(guó)家稅務(wù)總局績(jī)效考核的重要內(nèi)容，計(jì)財(cái)部門能夠通過(guò)對(duì)第三方涉稅數(shù)據(jù)分析，開(kāi)展稅源調(diào)研，摸清所轄區(qū)域稅源情況。按涉稅信息數(shù)據(jù)所涉行業(yè)開(kāi)展稅收預(yù)測(cè)工作，堅(jiān)持組織收入執(zhí)行分析與事前預(yù)測(cè)分析并重，通過(guò)預(yù)測(cè)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收異動(dòng)情況，提高稅收預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率和組織收入工作的前瞻性。

(二)提高納稅人遵從度，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理所追求的最佳目標(biāo)是征納雙方都能夠做到認(rèn)真遵從稅法，并由此構(gòu)建和諧征納關(guān)系[2]。而這種關(guān)系的構(gòu)建基礎(chǔ)，在于各方能夠“以事實(shí)為依據(jù)，以稅法為準(zhǔn)繩”。第三方涉稅數(shù)據(jù)的取得能夠有效緩解并在一定程度上打破以往稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的提煉、整合，找出稅收流失的可能性和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，向相關(guān)納稅戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，并推送相關(guān)的涉稅法律、法規(guī)及政策。因各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的存在，使得納稅申報(bào)有理有據(jù)、有章可循，增強(qiáng)了稅款征收的確定性和透明度，讓納稅戶繳“明白稅”，最終減輕納稅戶的納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)征納雙方遵從度的有效提高。

由于現(xiàn)階段納稅途徑還是通過(guò)納稅人自行上報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控,缺少有效的監(jiān)控手段,所以或多或少會(huì)存在虛報(bào)假報(bào)的現(xiàn)象,或者通過(guò)管理上的漏洞在某一時(shí)期不報(bào),這樣最直接的影響就是稅收的流失,增加了國(guó)家應(yīng)收財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，基于優(yōu)化納稅服務(wù)的理念要求，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)入戶執(zhí)法檢查的傳統(tǒng)征管模式已經(jīng)大幅減少， 轉(zhuǎn)而更多地以稅務(wù)案頭審查來(lái)實(shí)施和完成日常各項(xiàng)征管工作。同時(shí)，越來(lái)越多的涉稅審核認(rèn)定事項(xiàng)從事前審批轉(zhuǎn)為后續(xù)管理，后續(xù)管理監(jiān)控失范手段弱化，都加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅務(wù)部門主動(dòng)采集獲取第三方涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)而與日常征管中的相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行分析比對(duì)，在實(shí)現(xiàn)地方稅費(fèi) “應(yīng)收盡收”的同時(shí)，降低稅收?qǐng)?zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)。

二 第三方涉稅數(shù)據(jù)稅務(wù)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

(一)體制機(jī)制制約，第三方各部門間協(xié)調(diào)配合差

“互聯(lián)網(wǎng)+”形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的形式呈現(xiàn)多樣化,稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣,流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng),隨之而來(lái)的是對(duì)納稅人實(shí)施有效監(jiān)控管理的難度加大。此時(shí)僅僅依靠稅務(wù)部門的力量無(wú)疑是有限的，需要第三方各部門的協(xié)調(diào)合作，第三方涉稅數(shù)據(jù)的提供能促進(jìn)稅收征管科學(xué)化和精細(xì)化。然而，基于中國(guó)政治體制的設(shè)置，政府各部門各司其職，在管理機(jī)制、服務(wù)對(duì)象等方面存在較大差異，導(dǎo)致部門間的工作協(xié)調(diào)與配合難以形成成效，各自掌握的信息封閉，相關(guān)部門提供涉稅信息時(shí)往往缺乏積極性和主動(dòng)性，互不共享，缺乏流通。個(gè)別部門仍以上級(jí)規(guī)定、軟件設(shè)限、數(shù)據(jù)保密等各種理由，拒絕提供涉稅信息。相關(guān)涉稅信息即使具有重要價(jià)值也會(huì)因?yàn)閼?yīng)用主體不對(duì)稱而變的一文不值，造成信息資源的浪費(fèi)。此外，相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，稅務(wù)部門涉稅信息的采集只能采用存儲(chǔ)介質(zhì)到相關(guān)部門提取，而這種傳統(tǒng)的工作方式已經(jīng)無(wú)法滿足信息時(shí)代對(duì)稅收征管的效率要求，數(shù)據(jù)的安全性和可用性大大降低。

(二)缺少使第三方涉稅信息數(shù)據(jù)應(yīng)用增值的人才

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，使得互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)不斷交融，用互聯(lián)網(wǎng)的思維重新提升了傳統(tǒng)行業(yè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)的潛力再次挖掘?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景之下，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和拓展，稅源跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)相互滲透，涉稅業(yè)務(wù)呈現(xiàn)復(fù)雜化和多樣化，企業(yè)核算和稅務(wù)處理日趨電子化、團(tuán)隊(duì)化和專業(yè)化，稅收管理上亦提出了越來(lái)越精細(xì)化的目標(biāo)要求，要求稅務(wù)人員不僅要熟悉稅收業(yè)務(wù)，還要掌握經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等多學(xué)科知識(shí)。而目前的稅務(wù)人員現(xiàn)狀普遍存在整體年齡大、知識(shí)更新速度慢等共性，查詢第三方涉稅數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析和利用存在較大難度。稅務(wù)系統(tǒng)高精尖復(fù)合型人才培養(yǎng)的速度、整體能力水平的提升跟不上稅收征管面臨的復(fù)雜現(xiàn)狀。

(三)第三方涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量粗糙，使用效率低

雖然在我國(guó)的《稅收征管法》中明確了對(duì)政府部門信息共享的要求，但是只停留于框架,缺乏明細(xì)法律法規(guī)的支持。目前各部門擁有的第三方涉稅數(shù)據(jù)存在多樣化和復(fù)雜化，由于在涉稅數(shù)據(jù)指標(biāo)、模型的建立方面沒(méi)能形成長(zhǎng)效機(jī)制，稅務(wù)部門涉稅數(shù)據(jù)的采集存在隨意性，采集頻率和時(shí)間滯后，主要依靠人工分析，數(shù)據(jù)采集接口和數(shù)據(jù)格式類型不一致，有效價(jià)值信息分散且滯后，分析運(yùn)用難度大。導(dǎo)致第三方涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量粗糙，數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性難以保證、使用效率低。如何從海量的第三方涉稅數(shù)據(jù)中“淘出”隱含的、有用的信息和知識(shí)，成為數(shù)據(jù)應(yīng)用的一道屏障。此外，不同人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力不同以及數(shù)據(jù)解釋缺乏統(tǒng)一的口徑和標(biāo)準(zhǔn),致使無(wú)法開(kāi)展大規(guī)模的數(shù)據(jù)分析比對(duì)，極大地降低了數(shù)據(jù)可用性。

(四)第三方涉稅數(shù)據(jù)的采集，增加了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)瀆職犯罪涉及42種瀆職罪中的15種，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)從第三方采集涉稅數(shù)據(jù)這一行為最容易觸動(dòng)的主要有六種：濫用職權(quán)罪，玩忽職守罪，徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票，幫助犯罪分子逃避處罰罪。從這幾種稅務(wù)瀆職犯罪的方式來(lái)看，主要還是圍繞違法行使或不行使行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)而發(fā)生。如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)本是涉稅單位的義務(wù)，如果在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅戶的相關(guān)涉稅申報(bào)所依據(jù)的事實(shí)依據(jù)不了解的情況下，稅務(wù)工作人員不存在瀆職的主觀要件。但是，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)從第三方取得涉稅數(shù)據(jù)后，進(jìn)行分析比對(duì)，若發(fā)現(xiàn)涉稅單位申報(bào)不實(shí)且通過(guò)所掌握的第三方涉稅數(shù)據(jù)據(jù)以確定納稅戶存在偷稅漏稅，而未予以追征追繳，此時(shí)容易觸及稅務(wù)瀆職犯罪。因此，在稅務(wù)部門出于良好目的而提出建立第三方涉稅平臺(tái)采集涉稅數(shù)據(jù)的同時(shí)，也在稅務(wù)工作人員的頭上掛上“達(dá)摩克利斯之劍”，驟然增加稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三 加強(qiáng)第三方涉稅數(shù)據(jù)有效稅務(wù)應(yīng)用的對(duì)策

(一)建立長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的協(xié)調(diào)合作

稅收征收管理法早已對(duì)“有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享”作出明確規(guī)定。然而，日常實(shí)際當(dāng)中缺乏具體的機(jī)制辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)“信息共享”的目標(biāo)。因此，鑒于中國(guó)的政治體制及機(jī)構(gòu)設(shè)置，建議應(yīng)由地方政府牽頭，制定相應(yīng)的實(shí)施保障辦法，形成長(zhǎng)效機(jī)制，組織發(fā)改局、國(guó)土、交通、房管、法院等政府部門按照職責(zé)分工，明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦機(jī)構(gòu)，指定專人具體負(fù)責(zé)，定期提供有關(guān)涉稅信息，并依法履行相關(guān)的涉稅行政協(xié)助義務(wù)，積極支持、配合稅務(wù)部門依法做好稅源監(jiān)控和稅收征管工作。同時(shí)實(shí)施保障辦法中應(yīng)有績(jī)效考評(píng)機(jī)制，將是否按期按規(guī)完成相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)上傳納入工作考核，以相應(yīng)的約束機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)各單位的積極性和主動(dòng)性。

(二)構(gòu)建涉稅交換平臺(tái)，建立人才培養(yǎng)機(jī)制

構(gòu)建涉稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，設(shè)立涉稅數(shù)據(jù)類型指標(biāo)，然后依托數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，進(jìn)行更加科學(xué)、客觀、公正的數(shù)據(jù)分析工作，通過(guò)評(píng)估處理和跟蹤評(píng)價(jià)功能的實(shí)現(xiàn)，使涉稅數(shù)據(jù)得以應(yīng)用增值，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用在稅務(wù)征管中的作用，提高征管質(zhì)量，確保稅款“應(yīng)收盡收”。涉稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的建立，對(duì)稅務(wù)工作人員的日常征管提出了更高要求，因此需要加大綜合性人才培養(yǎng)力度。加強(qiáng)稅收基層人員培訓(xùn),使稅務(wù)人員能夠熟練操作數(shù)據(jù)軟件,較好地掌握風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析模型、分析方法,變被動(dòng)查詢?yōu)橹鲃?dòng)分析,變簡(jiǎn)單查詢?yōu)榫C合分析,使第三方涉稅數(shù)據(jù)更好地為實(shí)際工作服務(wù),使“互聯(lián)網(wǎng)+”與稅收應(yīng)用有效融合，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的信息化與精細(xì)化水平。

(三)制定數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量

稅務(wù)部門應(yīng)該規(guī)范數(shù)據(jù)采集渠道和采集標(biāo)準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)系統(tǒng)建成后的運(yùn)行和維護(hù)。要求相關(guān)部門嚴(yán)格按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)錄入數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的匹配準(zhǔn)確率，強(qiáng)化采集平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)各種指標(biāo)的邏輯關(guān)系，層層審核，對(duì)垃圾數(shù)據(jù)進(jìn)行排查清理。將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入工作績(jī)效考核項(xiàng)目，對(duì)相關(guān)部門予以約束，從而提高第三方涉稅數(shù)據(jù)的使用率。

(四)理清稅企權(quán)責(zé)，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

第三方涉稅數(shù)據(jù)的取得有效緩解了以往稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱的問(wèn)題。但與此同時(shí)也為稅務(wù)執(zhí)法人員埋下了一顆隱形炸彈，稅收征管人員存在“做的越多，錯(cuò)的越多”的挫敗感，導(dǎo)致稅務(wù)人員喪失工作激情。為此，在稅務(wù)機(jī)關(guān)為加強(qiáng)組織收入而積極探索采集第三方涉稅數(shù)據(jù)的同時(shí)，應(yīng)該理清稅企雙方的權(quán)責(zé)，明確征納雙方的法律責(zé)任。理清稅企權(quán)責(zé)的關(guān)鍵在于推進(jìn)納稅人自行申報(bào)，也就是說(shuō)，納稅人必須對(duì)自己申報(bào)的涉稅事項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不對(duì)納稅人的誠(chéng)實(shí)申報(bào)行為承擔(dān)責(zé)任。但是，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)涉稅平臺(tái)采集涉稅數(shù)據(jù)后進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)時(shí)，應(yīng)該積極開(kāi)展相應(yīng)的專項(xiàng)檢查，以確定納稅人是否存在違反涉稅法律法規(guī)，并及時(shí)應(yīng)對(duì)。

[1]陳金方，吳蔚，張晨.第三方信息的采集與應(yīng)用[J].工作論壇，2014，(4).

[2]賈宜正，王芳芳.稅收管理：從“+互聯(lián)網(wǎng)”到“互聯(lián)網(wǎng)+”[N].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2015-09-09.

(責(zé)任編校：陳婷)

Application of Third-party Tax-related Data under “Internet +”Background

LIU Jing，ZHANG Tingting，LIAN Akai

(Chengyi University College, Jimei University, Xiamen Fujian 361021, China； Zhicheng College, Fuzhou University, Fuzhou Fujian 350002，China； Changtai Branch，Zhangzhou Local Taxation Bureau, Zhangzhou Fujian 363900, China)

With the coming of "Internet +" era, the providing of tax-related information data is simpler and more convenient, and various tax-related data related to tax collection are of an explosive growth. To enhance the effective application of the third party tax-related data, it is necessary to establish long-term mechanism, and strengthen the coordination and cooperation between relevant departments and the taxing authority; construct the exchange platform and establish the personnel training mechanism; establish data collection standards, and improve the quality of data acquisition; clarify the rights and duties of taxing enterprises, and reduce the risk of law enforcement.

third-party tax-related data; tax collection; tax application

2016-08-22

劉靜(1982— )，女，湖南衡陽(yáng)人，集美大學(xué)誠(chéng)毅學(xué)院講師，碩士。研究方向：國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際稅收。張亭亭(1986— )，女，山東菏澤人，福州大學(xué)至誠(chéng)學(xué)院講師，碩士。研究方向：自貿(mào)區(qū)經(jīng)濟(jì)。連阿凱(1984— )，男，漳州長(zhǎng)泰人，漳州市地稅局長(zhǎng)泰分局工作人員。研究方向：稅法、稅收征管。

F812.42

A

1008-4681(2016)06-0044-03