作者簡(jiǎn)介：劉佩佩（1983-），女，國(guó)網(wǎng)西藏電力有限公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任。

摘要：目前國(guó)家電網(wǎng)公司的核心業(yè)務(wù)全部實(shí)現(xiàn)了線上運(yùn)行，為審計(jì)部門綜合利用信息系統(tǒng)開(kāi)展在線全程跟蹤審計(jì)提供了契機(jī)。但現(xiàn)有系統(tǒng)因各種因素所導(dǎo)致的缺陷，給在線跟蹤審計(jì)造成了影響。本文針對(duì)問(wèn)題，就信息化下如何開(kāi)展在線跟蹤審計(jì)提出若干建議。

關(guān)鍵詞：信息化；電網(wǎng)工程；跟蹤審計(jì)

一、前言

全過(guò)程工程跟蹤審計(jì)，是指單位審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，具體包括開(kāi)工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)等。2003年，國(guó)家審計(jì)署出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，其中規(guī)定“對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)?！边@一規(guī)定為全過(guò)程跟蹤審計(jì)提供了法規(guī)依據(jù)。

S公司是國(guó)家電網(wǎng)公司的全資網(wǎng)省子公司。近年來(lái)在近年來(lái)的智能電網(wǎng)建設(shè)方面，也選擇了若干項(xiàng)目實(shí)施電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。但從實(shí)踐看，電網(wǎng)工程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)在得到充分顯現(xiàn)的同時(shí)，制約其大規(guī)模開(kāi)展的因素也開(kāi)始顯現(xiàn)：1、公司每年的電網(wǎng)基建項(xiàng)目數(shù)量眾多，工期相對(duì)較長(zhǎng)，而公司內(nèi)部審計(jì)人員較少，如果對(duì)所有工程項(xiàng)目都開(kāi)展跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足審計(jì)的需求。2、開(kāi)展跟蹤審計(jì)的幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題難以徹底解決：審計(jì)人員跟蹤時(shí)間多長(zhǎng)？由于基建工程時(shí)間跨度長(zhǎng)，如果全程跟蹤，則審計(jì)人員受自身其他工作的限制，勢(shì)必難以實(shí)現(xiàn)；如果擇時(shí)跟蹤，則審計(jì)人員何時(shí)介入？介入時(shí)間滯后了，勢(shì)必影響跟蹤審計(jì)的效果；而要做到適時(shí)介入，則需要隨時(shí)關(guān)注工程的進(jìn)度，而審計(jì)人員受自身精力和其他日程工作的限制，也很難定期到現(xiàn)場(chǎng)去查看進(jìn)度；如果僅僅選擇極少數(shù)工程項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審計(jì)，又難以從根本上消除工程隱患。該問(wèn)題也成為困擾S公司審計(jì)部門的一個(gè)難題。假如該公司能夠開(kāi)展電網(wǎng)工程在線跟蹤審計(jì)，應(yīng)該能夠在一定程度上解決該問(wèn)題。目前，S公司的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)已經(jīng)基本形成，且實(shí)現(xiàn)了核心業(yè)務(wù)全部線上運(yùn)行，公司審計(jì)部門能否直接利用功能強(qiáng)大的信息系統(tǒng)開(kāi)展基建工程的在線跟蹤審計(jì)？現(xiàn)有信息化環(huán)境能否滿足電網(wǎng)工程在線跟蹤審計(jì)的需求？如果不能滿足，存在哪些障礙，以及如何改進(jìn)？本文對(duì)此進(jìn)行研究。

二、電網(wǎng)基建工程的信息化環(huán)境概述

近年來(lái)，國(guó)網(wǎng)公司的信息化建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展，并逐步走向成熟。2011年，國(guó)網(wǎng)公司啟動(dòng)了SG-ERP建設(shè)，建成“縱向貫通、橫向集成”的一體化企業(yè)級(jí)信息系統(tǒng)，逐步建成了覆蓋省、地、縣及直屬單位，涵蓋主要業(yè)務(wù)的多個(gè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)對(duì)電網(wǎng)公司的支撐作用日益顯著，大量業(yè)務(wù)信息通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，電網(wǎng)工程的信息化環(huán)境初步形成。截至目前，國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一推出的信息系統(tǒng)中，與工程審計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)主要包括：基建管控系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、電網(wǎng)前期管理系統(tǒng)、項(xiàng)目規(guī)劃庫(kù)、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)等數(shù)十個(gè)系統(tǒng)。這些系統(tǒng)以ERP為中心，都“捆綁”在ERP之上，并且與ERP實(shí)現(xiàn)了一定程度的集成，這些系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了各專業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)，收集、分析、展現(xiàn)各專業(yè)管理?xiàng)l線的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為S公司各專業(yè)處室的管理、決策提供輔助依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)部分包括工程管理，項(xiàng)目、安全、質(zhì)量、綜合各專業(yè)的分析查詢。在理論上，S公司的電網(wǎng)工程信息系統(tǒng)是可以支撐審計(jì)部門開(kāi)展在線全程跟蹤審計(jì)的。

三、制約在線跟蹤審計(jì)實(shí)踐的主要因素

既然現(xiàn)有的信息系統(tǒng)在理論上可以支撐開(kāi)展在線全程跟蹤審計(jì)，為什么S公司至今未開(kāi)展此項(xiàng)審計(jì)？通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)有如下因素制約此項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)展：

1、現(xiàn)有工程管理系統(tǒng)存在執(zhí)行缺陷。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有信息系統(tǒng)的執(zhí)行缺陷主要體現(xiàn)在上傳資料方面。S公司信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和資料，一部分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)時(shí)自動(dòng)生成；而另一部分，則屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由相關(guān)人員在線下取得，人工上傳入信息系統(tǒng)。正是在手工上傳方面，存在諸多缺陷，主要包括：上傳的工程管理資料的時(shí)間嚴(yán)重滯后；上傳信息錯(cuò)誤；上傳信息缺失。進(jìn)一步了解得知，之所以會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入滯后、缺失等現(xiàn)象，與S公司對(duì)數(shù)據(jù)上傳的考核有直接關(guān)系。目前S公司的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，對(duì)于該部門認(rèn)為“重要”的數(shù)據(jù)，考核上傳的速度和質(zhì)量；對(duì)于其他“一般”的數(shù)據(jù)，雖然要求各個(gè)業(yè)務(wù)單位上傳，但不納入考核范圍，基本上也不檢查，從而導(dǎo)致出現(xiàn)上述問(wèn)題。而這些“一般”的數(shù)據(jù)對(duì)于審計(jì)部門而言卻是“重要”的或不可缺少的數(shù)據(jù)。

2、現(xiàn)有工程信息系統(tǒng)存在設(shè)計(jì)缺陷。目前，各個(gè)信息系統(tǒng)建設(shè)的定位大多是為了滿足本專業(yè)日常工作與管理的需要，可以說(shuō)是存在“各自為政”現(xiàn)象，而很少統(tǒng)籌考慮公司審計(jì)在線監(jiān)控的需要。經(jīng)了解，這些系統(tǒng)都是為各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門定做的，因此沒(méi)有考慮審計(jì)部門的需求也就不難理解了。另外，相關(guān)專業(yè)管理信息系統(tǒng)雖然進(jìn)行了連接，但系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享程度并不高，基建工程管理的各種信息，分布在不同系統(tǒng)中，存在“信息孤島”現(xiàn)象，不能實(shí)現(xiàn)有效傳遞，導(dǎo)致基建管理數(shù)據(jù)積累明顯不夠。

3、審計(jì)信息系統(tǒng)存在功能缺陷。目前審計(jì)部門也有專屬的信息系統(tǒng)。目前S公司審計(jì)部開(kāi)展信息化審計(jì)時(shí)所用的是“ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)”。ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)是基于SAP-ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的，是利用ERP系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)以及集成化的信息化環(huán)境開(kāi)展審計(jì)工作。但ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)主要是針對(duì)ERP系統(tǒng)所開(kāi)發(fā)的，與其他信息系統(tǒng)的集成度比較差，導(dǎo)致其無(wú)法穿透到這些系統(tǒng)之中。

4、審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)的熟悉度不高。目前與電網(wǎng)工程管理相關(guān)的信息系統(tǒng)眾多，審計(jì)人員或不了解這些系統(tǒng)間的聯(lián)系，或不了解系統(tǒng)中數(shù)據(jù)分布及傳輸，以及缺乏系統(tǒng)中的查詢字段及權(quán)限，在諸多系統(tǒng)面前，往往顯得手足無(wú)措，一籌莫展。另外，審計(jì)人員普遍缺乏數(shù)據(jù)挖掘及分析的技術(shù)，這已經(jīng)成為審計(jì)人員的“瓶頸”，嚴(yán)重影響了工作的正常開(kāi)展。

四、信息化下完善電網(wǎng)工程全程跟蹤審計(jì)應(yīng)采取的舉措

具體包括：1、鑒于信息系統(tǒng)的應(yīng)用缺陷屬于人為因素所導(dǎo)致的，公司審計(jì)部應(yīng)該采取措施，如與其他部門溝通協(xié)商，來(lái)消除這些人為因素，完善工程管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)的全面性、及時(shí)性、客觀性，為開(kāi)展在線跟蹤審計(jì)提供基礎(chǔ)。2、由于現(xiàn)階段工程管理信息系統(tǒng)存在一定的設(shè)計(jì)缺陷，建議公司聯(lián)系信息系統(tǒng)的生產(chǎn)廠家予以完善。另外還需要提升系統(tǒng)之間的集成度。3、如果審計(jì)部門要開(kāi)展在線工程審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)有一定的熟悉度。這可以通過(guò)大規(guī)模的信息化培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。4、盡快升級(jí)“國(guó)家電網(wǎng)公司ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)1.0版本”，擴(kuò)充ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的功能，或開(kāi)發(fā)新的電網(wǎng)工程審計(jì)系統(tǒng)。5、公司審計(jì)部門應(yīng)該出具信息化下如何開(kāi)展電網(wǎng)工程在線跟蹤全程審計(jì)的辦法及操作指南，供審計(jì)人員使用。（作者單位：國(guó)網(wǎng)西藏電力有限公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）