任 銳

(山東省審計廳,濟南 250002)

?

對新常態(tài)下開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的思考

任 銳

(山東省審計廳,濟南 250002)

隨著改革開放的不斷深入和推進，我國經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了翻天覆地的變化，經(jīng)濟發(fā)展的形態(tài)、分工、結(jié)構(gòu)正向更高級、更復(fù)雜、更合理的方向轉(zhuǎn)變，這種經(jīng)濟的“新常態(tài)”標(biāo)志著中國經(jīng)濟又進入了一個新的穩(wěn)定發(fā)展階段。面對經(jīng)濟“新常態(tài)”，本文對如何進一步充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進社會經(jīng)濟建設(shè)中的職能作用、提升和推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了建議。

新常態(tài)；經(jīng)濟責(zé)任審計；評價監(jiān)督；整改

改革開放以來，我國國民經(jīng)濟蓬勃發(fā)展、經(jīng)濟總量連上新臺階。1978年我國經(jīng)濟總量僅居世界第十位，2010年起就成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體，經(jīng)濟總量占世界的份額由之前的1.8%提高到15.4%，年平均增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過同期的世界平均增長速度。2008年世界經(jīng)濟危機爆發(fā)后，面對潛在危機，中國進行的一系列刺激計劃在短期內(nèi)促使經(jīng)濟有所好轉(zhuǎn)，但未能從根本上解決我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸問題。特別是近幾年來，我國一直保持高速的發(fā)展趨勢，但帶來的種種弊端也逐漸顯現(xiàn)：產(chǎn)能過剩、地方債務(wù)龐大、生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重惡化、市場要素價格體系失真、結(jié)構(gòu)升級緩慢、通貨膨脹，造成我國經(jīng)濟在轉(zhuǎn)入“新常態(tài)”的過程中伴隨著陣陣顛簸和障礙。

一、 “新常態(tài)”的含義和特征

我國經(jīng)濟的“新常態(tài)是一種經(jīng)濟發(fā)展的新階段[1]。從消費和投資需求看，個性化、多樣化的消費已經(jīng)成為主流，逐漸取代過去的模仿性消費方式，創(chuàng)新投融資方式已經(jīng)代表了今后投資的主要方向，新技術(shù)、新產(chǎn)品和新服務(wù)模式的投資機會和需求如雨后春筍一般紛紛涌現(xiàn)。從生產(chǎn)能力的組織機構(gòu)方式看，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)能力導(dǎo)致的供不對求矛盾日益凸顯，大企業(yè)、大集團對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的集中轉(zhuǎn)型升級改造已經(jīng)不可避免，小微企業(yè)的創(chuàng)新和多元功能正在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用；從我國的國際收支狀態(tài)和世界經(jīng)濟形勢看，我國正從世界工廠逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭澜缡袌?，由中國?jīng)濟為核心打造的世界經(jīng)濟引擎所產(chǎn)生的影響不斷改變和促使其他國家調(diào)整適應(yīng)，又反推動和促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式的進一步優(yōu)化；從資源利用和保護上看，我國環(huán)境和資源的集約化保護利用迫在眉睫，過去的粗放式發(fā)展已經(jīng)嚴(yán)重透支生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展空間，碳排放權(quán)交易的迅猛發(fā)展已經(jīng)對我國經(jīng)濟的發(fā)展模式進行了啟迪。以上這些趨勢表明：我國經(jīng)濟正處在經(jīng)濟增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期三期疊加的特殊時期，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)正從增量擴充產(chǎn)能轉(zhuǎn)為調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部產(chǎn)能結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟增長從傳統(tǒng)增長模式轉(zhuǎn)向整體系統(tǒng)優(yōu)化穩(wěn)定的增長模式，這種經(jīng)濟“新常態(tài)”正逐漸成為我國在崛起中面臨的巨大機遇和挑戰(zhàn)。

二、“新常態(tài)”下經(jīng)責(zé)審計工作面臨的困難

在“新常態(tài)”的特殊時期，黨中央、國務(wù)院及各級黨政機關(guān)與社會各界一直對我國的審計工作給予高度重視和支持信任。2014年7月，中紀(jì)委、中組部等五部委聯(lián)合印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》。2014年10月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于加強審計工作的意見》，旨在進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動國家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實維護經(jīng)濟秩序和促進廉政建設(shè)。2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳又印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，從國家治理高度對完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)做出總體部署和安排。在經(jīng)濟“新常態(tài)”時期，審計工作面臨著錯綜復(fù)雜的各種矛盾，如何充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進社會經(jīng)濟、政治、文化與和諧社會建設(shè)中的職能作用，成為了審計工作亟待解決的重要問題，也對經(jīng)責(zé)審計工作的深化推進提出了更高的要求。

(一)“新常態(tài)”下經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋面臨許多困難和挑戰(zhàn)

首先，當(dāng)前我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作雖然開展多年，但一直未形成行之有效的經(jīng)濟責(zé)任評價監(jiān)督體系。目前審計人員具有的綜合知識素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到可以科學(xué)評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟活動中履職盡責(zé)優(yōu)劣的能力標(biāo)準(zhǔn)。其次，對黨政、部門領(lǐng)導(dǎo)干部的頻繁調(diào)整使用，必然導(dǎo)致審計對象數(shù)量增加與審計力量不足的矛盾，造成審計工作的被動開展。再次，經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)階段計劃安排中多為離任后的“突擊式審計”，即為人為提升覆蓋率而安排審計，審計關(guān)口未能前置使審計結(jié)果的運用參考價值大為降低。那些未經(jīng)審計就已經(jīng)提拔重用的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計作用的正確認(rèn)識，對任期內(nèi)負(fù)有嚴(yán)重違紀(jì)違法責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部也未起到震懾作用。最后，由于審計對象所處經(jīng)濟活動環(huán)境復(fù)雜、審計項目時限過短、審計可支配資源過少，造成的審計評價不恰當(dāng)和失真，又不同程度地加大了經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。

(二)“新常態(tài)”下經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度還需改進和深化

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》中規(guī)定，聯(lián)席會議由紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，與同級審計機關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)合署辦公，負(fù)責(zé)日常工作。聯(lián)席會議辦公室主任為同級審計機關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級領(lǐng)導(dǎo)。但在聯(lián)席會議制度實際運轉(zhuǎn)中，審計部門在計劃安排、指導(dǎo)所轄地區(qū)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作、協(xié)調(diào)所轄地區(qū)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的困難問題等方面所發(fā)揮的作用還極為有限，在優(yōu)化和升級審計資源和組織結(jié)構(gòu)方面還存有較大調(diào)整空間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟“新常態(tài)”，發(fā)揮審計監(jiān)督在促進社會經(jīng)濟、政治、文化與和諧社會建設(shè)中的職能作用[2]。

(三)“新常態(tài)”下有效利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果的機制還不完善

一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告作為考察和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的一種載體，但由于報告撰寫者為審計部門，主要使用者為組織部門，二者在撰寫環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，造成報告寫了讀不懂，讀了用不了的脫節(jié)現(xiàn)象。另一方面，經(jīng)責(zé)審計實施前后，與紀(jì)檢、組織等部門的合作交流未有長效機制，信息交流渠道及方式不暢，易造成審計資源的重復(fù)浪費使用和忽視重大問題的風(fēng)險。

三、“新常態(tài)”下開展經(jīng)責(zé)審計工作的建議

(一)在經(jīng)責(zé)審計計劃安排上保證廣度，突出重點

經(jīng)濟責(zé)任審計工作本身具有審計對象多、內(nèi)容覆蓋面廣等特點，實現(xiàn)全覆蓋不是簡單的審計項目和審計單位數(shù)量的全面覆蓋，不能盲目追求審計項目和審計單位的數(shù)量，關(guān)鍵是要優(yōu)化審計計劃，選擇科學(xué)的審計組織方式來加以完成。通過對被審計對象進行劃分，合理使用和安排審計資源，對在屬于審計監(jiān)督范圍的黨政及部門領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)情況實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋。對任職時間長、所在崗位權(quán)力大、資金多的領(lǐng)導(dǎo)干部要重點審計，對任職時間短、部門小、資金少的領(lǐng)導(dǎo)干部可采用離任交接、委托審計等方式進行審計監(jiān)督。

(二)積極推動經(jīng)責(zé)審計理論研究

圍繞經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)，突出審計理論研究重點。一方面，要加強對經(jīng)責(zé)審計面臨的國家治理環(huán)境、國家戰(zhàn)略、公共政策、宏觀經(jīng)濟形勢及審計監(jiān)督對象和事項的研究，為有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在國家治理中的作用提供理論支撐和理論指導(dǎo)。另一方面，加強審計業(yè)務(wù)和理論研究人員的合作交流，進一步探索研究和完善經(jīng)濟責(zé)任評價體系。

(三)重視審計調(diào)查在審計中的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及到不同的單位和部門，性質(zhì)不同，工作職能差異很大，尤其是地方政府經(jīng)責(zé)審計涉及事項繁雜，要面面俱到地審計到位，是很困難的，解決這個問題的唯一辦法就是做好審計調(diào)查。經(jīng)責(zé)審計應(yīng)將審計調(diào)查貫穿于整個審計過程，充分了解和掌握被審計單位有關(guān)基本情況，在全面摸清家底的基礎(chǔ)上，合理分析重大審計風(fēng)險，制定出有分量可操作性的審計工作和實施方案，以利于確定審計重點內(nèi)容。

(四)加強審計的職業(yè)化建設(shè)和完善審計職業(yè)教育培訓(xùn)體系

首先，在審計部門要探索符合審計職業(yè)特點、適應(yīng)審計工作需要的人員管理制度，建立審計專業(yè)技術(shù)類公務(wù)員職務(wù)序列。其次，在選任審計人員時完善推廣分類招錄制度，對專業(yè)性較強的職位實行聘任制。最后，逐步完善審計專業(yè)人才培養(yǎng)機制，建立審計人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，為持續(xù)提升職業(yè)勝任能力提供制度保障。

(五)健全審用互動機制和提升審計結(jié)果利用成效

審計部門和審計人員要具備良好的溝通能力，加強和紀(jì)檢、組織部門的聯(lián)系合作，合力爭取黨委政府的大力支持，并不斷加強制度規(guī)范的建設(shè)，建立審前互動交流，審后反饋評價機制，為有關(guān)單位和被審計對象打造有動力、有壓力的環(huán)境，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，促進及鞏固審計評價和監(jiān)督的效果。

一是在單位內(nèi)部利用資源構(gòu)建業(yè)務(wù)交流平臺。通過平臺，審計業(yè)務(wù)人員可以方便地在授權(quán)的范圍內(nèi)使用和查詢各類數(shù)據(jù)資源。

二是在單位外部，審計部門與外單位要建立定期信息交流機制和審計整改聯(lián)動機制[3]。在審計實施前，審計業(yè)務(wù)人員經(jīng)授權(quán)可以知悉由紀(jì)檢、組織、財政、國資等部門提供的有關(guān)被審計對象及被審計單位的重要信息；在審計結(jié)束后，由紀(jì)檢、組織、人事等部門共同參與查出問題的整改，便于降低政府成本，提高執(zhí)政運行效能。由組織部門負(fù)責(zé)對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部進行約談或誡勉談話，紀(jì)檢部門對問題嚴(yán)重的依法追究責(zé)任，財政等部門采取制定措施等方法，加強對財政資金監(jiān)督管理，審計部門建立審計整改臺賬，對整改不到位的單位，要及時上報組織部門，由組織部門約談負(fù)責(zé)人，將審計結(jié)果和整改情況記入干部的人事檔案，作為干部提拔使用及獎懲的參考依據(jù)。

[1] 湯薇. 正確認(rèn)識中國經(jīng)濟新常態(tài)[J].教育教學(xué)論壇，2015,(8):99-100.

[2] 林秀萍.淺談縣級市如何做好經(jīng)濟責(zé)任全覆蓋審計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，(21):241.

[3] 王清華. 審計如何在更高層次發(fā)揮保障和監(jiān)督[J].武漢學(xué)刊，2016,(2):22-23.

(責(zé)任編輯：劉小林)

10.3969/j.issn.1009-2080.2016.06.012

2016-10-21

任銳(1983-)，男，山東淄博人，山東省審計廳經(jīng)濟責(zé)任審計二處主任科員，審計師，碩士。

F239.47

B

1009-2080(2016)06-0050-03