馮春陽(yáng)

江蘇永和工程造價(jià)咨詢有限公司

淺談如何保證工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量

馮春陽(yáng)

江蘇永和工程造價(jià)咨詢有限公司

隨著社會(huì)的發(fā)展，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越受到人們的重視。但是就目前的情況來(lái)看，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制中還存在很多問(wèn)題，因此需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其的研究，采取有效的措施進(jìn)行控制，同時(shí)全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)質(zhì)量的提升，提高工程項(xiàng)目建設(shè)管理水平，不斷拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的更大發(fā)展?；诖吮疚姆治隽斯こ添?xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量的控制，以期提供一些借鑒。

工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；質(zhì)量

1、實(shí)施工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性

首先，通過(guò)實(shí)施跟蹤審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過(guò)程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象和其他違法違規(guī)行為，以及針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題迅速進(jìn)行反饋，提供審計(jì)意見和建議，促使工程項(xiàng)目的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位認(rèn)真履行其職責(zé)，保證建設(shè)資金不被浪費(fèi)、擠占挪用，提高工程項(xiàng)目投資效益和有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。此外，通過(guò)對(duì)送審的工程項(xiàng)目資料進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查，及時(shí)糾正工程項(xiàng)目資料不齊全、不完整，資料的準(zhǔn)確性差，工程項(xiàng)目超批準(zhǔn)、超概算等一系列問(wèn)題。

其次，針對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的漏洞，及時(shí)與項(xiàng)目主管部門、相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，提出堵塞漏洞、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議，幫助這些部門和單位采取有效措施，建立健全內(nèi)部控制制度，并在隨后的跟蹤審計(jì)中持續(xù)監(jiān)督，使審計(jì)意見和建議得到有效落實(shí)。

第三，通過(guò)跟蹤審計(jì)監(jiān)督，使工程項(xiàng)目管理人員與相關(guān)單位了解相關(guān)的法律法規(guī)、管理規(guī)章制度，增強(qiáng)法規(guī)意識(shí)，促進(jìn)建立健全各項(xiàng)管理規(guī)章制度，監(jiān)督其規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防和免疫功能。

2、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的原則

開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析、評(píng)價(jià)、平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

3 工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量的方法

3.1 標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程

為了促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展跟蹤審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)多年的理論研究和實(shí)踐總結(jié)，完成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)，工程審計(jì)項(xiàng)目按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，將跟蹤審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一到同一個(gè)高度上來(lái)。

3.2 創(chuàng)新審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)工作效率

工程跟蹤審計(jì)方法很多，一般來(lái)講有駐場(chǎng)觀察法、參加會(huì)議法、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)法、現(xiàn)場(chǎng)留樣法、訪談法等。那么如何根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)情況，選擇適合的方法是重點(diǎn)。審計(jì)人員可根據(jù)工程建設(shè)工期、項(xiàng)目特色情況，結(jié)合審計(jì)組特點(diǎn)，選擇工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方式，采用全程駐場(chǎng)跟蹤方式或定點(diǎn)跟蹤方式。

但是在審計(jì)過(guò)程中，要善于從建設(shè)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)入手，及時(shí)提出改進(jìn)建議并要求參建單位完善。而不能參與到項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，成為建設(shè)項(xiàng)目管理的一員或一個(gè)環(huán)節(jié)，更不能替建設(shè)管理者做決策。這種方式的選擇，要求審計(jì)人員必須時(shí)刻明白自己的角色定位，參與到項(xiàng)目管理過(guò)程中。因此，全程跟蹤審計(jì)的主要做法是旁證，而不是旁站，只要取證就可以了，把工程現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題搞清楚，取得證據(jù)，錄入審計(jì)底稿，與被審計(jì)單位交換意見后下達(dá)審計(jì)小結(jié)(或報(bào)告)，并同時(shí)錄入審計(jì)證據(jù)系統(tǒng)。

對(duì)于工期較長(zhǎng)的大型項(xiàng)目，在審計(jì)人員不足的情況下，為達(dá)到審計(jì)質(zhì)量，可選擇定點(diǎn)介入審計(jì)的方式。這種方式選擇，審計(jì)質(zhì)量的好壞在于介入點(diǎn)(跟蹤點(diǎn))的選擇上，何時(shí)進(jìn)行跟蹤是關(guān)鍵問(wèn)題。目前國(guó)內(nèi)主要有兩種方式，一種是定期跟蹤；另外一種是根據(jù)工程建設(shè)特性進(jìn)行介入跟蹤。定期跟蹤方式一般根據(jù)企業(yè)審計(jì)人員數(shù)量選擇每半年跟蹤審計(jì)一次，或者每個(gè)月跟蹤審計(jì)一次。關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)方式通過(guò)分析工程項(xiàng)目各階段程序規(guī)律，選擇控制點(diǎn)(一般以工程項(xiàng)目里程碑節(jié)點(diǎn)完成時(shí)間點(diǎn)前或者后)進(jìn)駐，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理情況進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)，為后續(xù)工程建設(shè)管理提供咨詢建議。

以上方式的選擇，不論采取何種方式，審計(jì)人員必須時(shí)刻明白自己的角色定位，時(shí)刻明白自己的審計(jì)目標(biāo)，時(shí)刻明白工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，正確選擇審計(jì)方式、方法，兼顧原則性與靈活性，確保項(xiàng)目建設(shè)合法、合規(guī)、經(jīng)濟(jì)、安全、環(huán)保、優(yōu)質(zhì)、高效的推進(jìn)。

3.3 采用分層報(bào)告，促進(jìn)跟蹤審計(jì)成果

運(yùn)用在報(bào)告方式改進(jìn)方面，嘗試采用分層報(bào)告的形式，擴(kuò)充審計(jì)成果利用范圍。即向被審計(jì)單位報(bào)告具體項(xiàng)目的完整審計(jì)報(bào)告；向職能管理部門發(fā)送報(bào)告某一領(lǐng)域的審計(jì)分報(bào)告通知相應(yīng)的主管部門予以應(yīng)用，強(qiáng)化考核，促進(jìn)審計(jì)成果在“業(yè)務(wù)管理；就重要風(fēng)險(xiǎn)以審計(jì)專題報(bào)告的形式上報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)了報(bào)告的時(shí)效性，及時(shí)匯報(bào)，提清公司管理層注意，督促整改。另外，要求被審單位對(duì)照檢查，舉一反三，認(rèn)真整改。在公司召開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、基建例會(huì)等工作會(huì)議上，就工程管理的存在問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告，促進(jìn)各職能部門和相關(guān)單位加強(qiáng)管理與考核。

3.4 提高跟蹤審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

為適應(yīng)跟蹤審計(jì)工作的特殊性和復(fù)雜性，審計(jì)項(xiàng)目組成員必須具備工程技術(shù)、工程管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的綜合知識(shí)。審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，應(yīng)有豐富的施工現(xiàn)場(chǎng)工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉施工作業(yè)流程，掌握工程項(xiàng)目投資、進(jìn)度、質(zhì)量、安全控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計(jì)手段方面，要能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，從而進(jìn)一步提高工作效率和把握審計(jì)質(zhì)量。

3.5 實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)防、服務(wù)以及監(jiān)督

跟蹤審計(jì)能夠充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，這樣就能夠使工程質(zhì)量的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費(fèi)，同時(shí)也能減少不必要的資金浪費(fèi)，保證項(xiàng)目能夠在確保質(zhì)量的前提下，按時(shí)交工。

總之，保證工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量具有非常重要的意義，因此進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其的研究非常有必要。

[1]劉金星.淺談跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2011，09：46-48.

[2]邱立名.淺談工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)措施[J].江蘇建筑，2010，06：115-117.