秦茹芬

山西潞安礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司通信公司

電信業(yè)“營(yíng)改增”的影響及其對(duì)策研究

秦茹芬

山西潞安礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司通信公司

電信業(yè)是我國(guó)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)之一電信業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展對(duì)我國(guó)的通信事業(yè)和未來(lái)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展具有重要意義。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要的生產(chǎn)性服務(wù)行業(yè)，電信業(yè)自2014年6月1日起納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，但“實(shí)施1個(gè)月以后，三大電信運(yùn)營(yíng)商在2014年度半年報(bào)中均體現(xiàn)出“營(yíng)改增”對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的不利影響。”在此背景下，電信企業(yè)需順應(yīng)國(guó)家戰(zhàn)略政策，把握機(jī)會(huì)、創(chuàng)新突破，在財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)合作、營(yíng)銷策劃等方面做出積極應(yīng)對(duì)。

電信業(yè)；營(yíng)改增；影響

1 營(yíng)改增的意義

在剛實(shí)施營(yíng)改增稅務(wù)改革的一段時(shí)間，一些企業(yè)受到成本控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的影響，進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目比較少，再加上很多行業(yè)還沒(méi)有啟動(dòng)營(yíng)改增改革，這些企業(yè)的稅負(fù)在短期內(nèi)不降反升。但是隨著后期試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)的增多以及稅務(wù)體制的完善，營(yíng)改增開始在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面展示出巨大活力。十二五期間，為了降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，國(guó)家開始全面啟動(dòng)營(yíng)改增改革。營(yíng)改增改革有三個(gè)方面的積極作用。第一，實(shí)施營(yíng)改增改革，解決了營(yíng)業(yè)稅模式下一些應(yīng)扣稅項(xiàng)不能及時(shí)扣除的問(wèn)題。通過(guò)定價(jià)機(jī)制的變化，降低企業(yè)的稅負(fù)成本。第二，實(shí)施營(yíng)改增改革，可以使增值稅體系更加完善。第三，實(shí)施營(yíng)改增改革，可以加速我國(guó)稅務(wù)改革的國(guó)際化進(jìn)程，引導(dǎo)國(guó)內(nèi)企業(yè)參與全球競(jìng)爭(zhēng)。營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，給我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了深刻的變革?？傮w來(lái)說(shuō)，不管是傳統(tǒng)制造業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都從中受益頗多。

2 電信業(yè)“營(yíng)改增”的現(xiàn)狀

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2014年4月30日發(fā)布的《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，電信業(yè)將納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，其中基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅，并于2014年6月1日起執(zhí)行。改革實(shí)施后，營(yíng)業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應(yīng)停止執(zhí)行。從電信業(yè)營(yíng)改增的變化可以看出，稅收變化主要將電信業(yè)不同業(yè)務(wù)做了進(jìn)一步的稅收劃分，由稅改前的營(yíng)業(yè)稅率3%增加到分檔的增值稅稅率6%和11%，同時(shí)對(duì)于國(guó)際業(yè)務(wù)有極大的稅收優(yōu)惠。這樣的稅收改革對(duì)于電信業(yè)來(lái)講是需要時(shí)間來(lái)適應(yīng)的，電信業(yè)需要及時(shí)做好內(nèi)部業(yè)務(wù)的分析工作和相應(yīng)的調(diào)整方案。

3 營(yíng)改增對(duì)電信業(yè)的影響

3.1 從電信業(yè)的收入－成本角度分析

短期來(lái)看電信業(yè)難以減輕稅負(fù)；另一方面，電信業(yè)采用分檔式的差別稅率，通過(guò)劃分基礎(chǔ)電信業(yè)(稅率為11%)和增值服務(wù)業(yè)(稅率為6%)，進(jìn)一步優(yōu)化電信業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，在電信業(yè)中基礎(chǔ)電信業(yè)占比較大，而稅制改革勢(shì)必迫使電信業(yè)大力發(fā)展增值服務(wù)業(yè)，長(zhǎng)期來(lái)看“營(yíng)改增”將優(yōu)化電信業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡收入來(lái)源，同時(shí)也將更加關(guān)注服務(wù)的質(zhì)量，通過(guò)收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化將進(jìn)一步降低稅收負(fù)擔(dān)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”將不會(huì)長(zhǎng)期增加電信業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

3.2 對(duì)管理模式的影響

營(yíng)業(yè)稅環(huán)境下，電信公司在大宗采購(gòu)和資金支付方面采用了“由地市向省及由省向集團(tuán)集中”的模式，在“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”的采購(gòu)方針指導(dǎo)下，降低成本，提高資金利用率。但在目前的增值稅環(huán)境中，因?yàn)榧瘓F(tuán)公司行使管理職能，造成了銷項(xiàng)稅不足以抵扣的現(xiàn)象，從而產(chǎn)生出留抵，集團(tuán)公司的整體稅負(fù)不均衡。

3.3 大規(guī)模投資結(jié)束后稅負(fù)呈上升趨勢(shì)

4G時(shí)代，用戶對(duì)流量的使用需求成倍增長(zhǎng)，運(yùn)營(yíng)商為提升網(wǎng)絡(luò)容量，不得不加速基站建設(shè)。在網(wǎng)絡(luò)升級(jí)的同時(shí)，尋找新站址也將成為運(yùn)營(yíng)商一項(xiàng)重大開支。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)通信業(yè)日趨飽和，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步進(jìn)入存量競(jìng)爭(zhēng)時(shí)代。為維系用戶，保障3G到4G的平穩(wěn)過(guò)渡，領(lǐng)軍開啟5G節(jié)奏，運(yùn)營(yíng)商面臨長(zhǎng)期多網(wǎng)運(yùn)營(yíng)的復(fù)雜局面，勢(shì)必增加網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維成本。

4 完善電信業(yè)的營(yíng)改增工作

4.1 合理利用電信業(yè)“營(yíng)改增”中的分檔稅率

從電信業(yè)營(yíng)改增的規(guī)定中可以看出，對(duì)于基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)采用不同的稅率規(guī)定，這樣的分檔稅率方式有利于明確稅收工作，從分檔稅率出發(fā)，電信業(yè)需要大力利用不同業(yè)務(wù)的稅率差異，通過(guò)不同業(yè)務(wù)的合理搭配，達(dá)到降低稅費(fèi)的效果，另外，電信業(yè)應(yīng)該鞏固增值電信業(yè)務(wù)的管理，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，建立增值電信業(yè)務(wù)開發(fā)團(tuán)隊(duì)，提供市場(chǎng)需要的服務(wù)產(chǎn)品，在穩(wěn)固基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)的條件下，大力開發(fā)更多更好的增值電信業(yè)務(wù)是電信業(yè)未來(lái)創(chuàng)造更多盈利的直接手段。

4.2 加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新

電信企業(yè)應(yīng)該圍繞營(yíng)改增標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)現(xiàn)有的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，注重發(fā)展增值業(yè)務(wù)，調(diào)整營(yíng)銷策略，合理避稅。按照《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》，稅務(wù)部門對(duì)電信基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)的征稅稅率分別是11 和6%，相差5 個(gè)百分點(diǎn)。如果電信企業(yè)能夠加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新，大力推動(dòng)增值業(yè)務(wù)發(fā)展，可以將整體稅率朝著6%的方向拉動(dòng)，極大的降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。比如，增加增值業(yè)務(wù)項(xiàng)目，改變?cè)鲋禈I(yè)務(wù)套餐等等。與此同時(shí)，電信企業(yè)還要調(diào)整營(yíng)銷策略，尤其是在組織促銷時(shí)，應(yīng)注重采取以送服務(wù)的方式來(lái)代替送禮品，以免稅務(wù)部門將禮品列入銷售額進(jìn)行征稅。

4.3 對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)

營(yíng)改增全面實(shí)施以后，無(wú)論是增值稅發(fā)票的開具、入賬管理還是后期的稅務(wù)申報(bào)都比營(yíng)業(yè)稅時(shí)期要繁雜的多。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)人員辦理營(yíng)業(yè)稅涉及的各項(xiàng)手續(xù)已經(jīng)十分熟練，而對(duì)于增值稅各項(xiàng)流程和手續(xù)還不是很熟悉，所以電信企業(yè)需組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行增值稅業(yè)務(wù)辦理培訓(xùn)，以使他們盡快適應(yīng)增值稅工作環(huán)境，確保在過(guò)渡時(shí)間不出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)還要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，以規(guī)范財(cái)務(wù)管理。

從我國(guó)電信行業(yè)來(lái)看，中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通和中國(guó)電信大有三足鼎立之勢(shì)，營(yíng)改增將會(huì)促進(jìn)三大運(yùn)營(yíng)商加強(qiáng)創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)，形成良性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，這對(duì)于產(chǎn)業(yè)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)鏈的完善都有極大的推動(dòng)作用。因此電信業(yè)在順應(yīng)稅制改革時(shí)需要從業(yè)務(wù)模式和成本控制兩方面下手，順應(yīng)稅制改革需要電信業(yè)做出更多的努力。

[1] 林奕權(quán). 電信業(yè)“營(yíng)改增”的影響及其對(duì)策研究[D]. 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2014.

[2] 章勝，胥翠芬，殷愛(ài)貞，李丹. “營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的影響及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)月刊，2015，04：26-29.

[3] 何代欣. 電信業(yè)“營(yíng)改增”影響幾何[J]. 中國(guó)稅務(wù)，2014，08：29-31.