姜 艷

國(guó)網(wǎng)河南省電力公司?？h供電公司

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式探討

姜 艷

國(guó)網(wǎng)河南省電力公司?？h供電公司

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革逐步深入，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大變化，企業(yè)內(nèi)部的日常工作也要做出相應(yīng)的變革。企業(yè)的審計(jì)工作在企業(yè)管理中扮演著十分重要的角色，有效規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于提升企業(yè)管理水平，拓寬企業(yè)發(fā)展道路有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文分析了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。

企業(yè)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避方式

現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的長(zhǎng)久優(yōu)勢(shì)，就必須進(jìn)行自我監(jiān)督與約束，其中內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我監(jiān)督的重要組成部分，企業(yè)必須加以重點(diǎn)防范和控制。企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該在實(shí)際審計(jì)工作中盡量避免各種工作失誤，減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)單位通過審計(jì)沒能做出正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)報(bào)告，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，審計(jì)決定的可行性不高。這種風(fēng)險(xiǎn)可以從兩方面來認(rèn)識(shí)：第一種情況是審計(jì)人員認(rèn)為是公允的財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)際上被審計(jì)單位做過手腳，破壞了財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性，不能真實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，或是被審計(jì)單位改動(dòng)了對(duì)自身不利的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，或者有些重大事件根本不在財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示出來。第二種情況是審計(jì)人員認(rèn)為有錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)際上是能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)人員處于監(jiān)督與評(píng)價(jià)的第三方，一旦方式不恰當(dāng)就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要有三種構(gòu)成要素：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)本身的會(huì)計(jì)核算工作不完善而造成審計(jì)人員的視線不能集中于財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理過程中，財(cái)務(wù)人員沒能進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算而給財(cái)務(wù)報(bào)表帶來差錯(cuò)的現(xiàn)象?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)，就是由于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，從而給某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)帶來不可避免的差錯(cuò)，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表正確性、給審計(jì)人員帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)檢查時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞沒能檢查出來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模式一般是用乘號(hào)來表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。某種程度來說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是終極風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前企業(yè)面臨的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，企業(yè)所面臨的審計(jì)項(xiàng)目也在不斷更新，企業(yè)必須加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、設(shè)計(jì)人員應(yīng)該從產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因入手，進(jìn)行詳盡的分析，把終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式

2.1 增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性，提高其地位

在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的具體規(guī)定選擇恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)形式，并且，其建立的機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下特點(diǎn)：獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)。只有這樣的具有獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制才能確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作是受本單位的領(lǐng)導(dǎo)。這樣的機(jī)構(gòu)才能幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度的加大，才能在本質(zhì)上促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威地、獨(dú)立地開展一系列工作，早日解除妨礙審計(jì)工作的因素。

2.2 完善隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員是企業(yè)審計(jì)工作的主體，他們從事企業(yè)的審計(jì)工作，直接影響著審計(jì)工作質(zhì)量的高低優(yōu)劣。因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)人員的重視程度，著重于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平。第一，用人機(jī)制要進(jìn)行改善，任人唯賢，選用能力和技術(shù)資格都過關(guān)的人員進(jìn)行審計(jì)工作，使得審計(jì)隊(duì)伍得到進(jìn)一步壯大。第二，對(duì)企業(yè)審計(jì)人員的繼續(xù)教育是至關(guān)重要的，工作內(nèi)容隨著社會(huì)的變化而不斷進(jìn)行改變，法律制度也時(shí)時(shí)更新，一些先進(jìn)的應(yīng)用技術(shù)在不斷地飛速發(fā)展，這些都決定了審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷地進(jìn)行定期的培訓(xùn)教育，提高自我素質(zhì)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員的知識(shí)能力、專業(yè)技能和相關(guān)基本知識(shí)，而審計(jì)人員的學(xué)習(xí)內(nèi)容遠(yuǎn)不止于此，各種法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)管理等知識(shí)也是審計(jì)人員亟待學(xué)習(xí)的。

2.3 規(guī)范程序，管理風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，審計(jì)程序是重中之重的一項(xiàng)內(nèi)容，也是審計(jì)人員開展審計(jì)工作所必須依據(jù)的法定步驟。若是沒有審計(jì)程序，可想而知，審計(jì)工作將會(huì)一團(tuán)糟。步驟混亂，審計(jì)人員不清楚具體的工作步驟就會(huì)造成隨意性強(qiáng)，從而出現(xiàn)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序首先就是要確定具體詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，合理有序地進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，做好審計(jì)取證以及報(bào)告等各個(gè)重要環(huán)節(jié)，這一切措施的實(shí)施都要嚴(yán)格按照法定程序來進(jìn)行；嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)證據(jù)；注重科學(xué)有效的審計(jì)方法，工作時(shí)要有技巧、有策略地進(jìn)行，這些措施的共同實(shí)施才能使企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步降低。在減少和規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過程中，嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)程序不可或缺，其在審計(jì)工作中的重要性不言而喻。只有在嚴(yán)格程序的規(guī)范下，各項(xiàng)審計(jì)工作才能有規(guī)矩地完美進(jìn)行，才能在最大程度上降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)加強(qiáng)

在關(guān)注如何規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)。與此同時(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還要科學(xué)有效地運(yùn)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法。如今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日新月異，各項(xiàng)新事物層出不窮，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境也逐漸變得更加復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)日常工作的關(guān)鍵性內(nèi)容。企業(yè)以往的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容逐漸也進(jìn)一步地得到完善。原來僅僅由內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、查錯(cuò)防弊；而現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)之前，我們必須要了解到這是一種規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法，主要是以此來對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)容和業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)及處理風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的加強(qiáng)和相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的實(shí)施能夠在很大程度上提高機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、監(jiān)督等工作的效率，幫助審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

企業(yè)審計(jì)工作與企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量息息相關(guān)，合理利用企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)信息，構(gòu)建完整的企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)，是現(xiàn)代企業(yè)制度中必須要做的工作，也是提升我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久發(fā)展的內(nèi)在要求。近年來我國(guó)的審計(jì)工作質(zhì)量有了很大程度的提高，但依舊面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。合理規(guī)劃企業(yè)審計(jì)工作，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還有很多問題亟待解決，完善企業(yè)管理之路任重而道遠(yuǎn)。

[1]李慧晨.新視野中的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015(11)：180.

[2]王秋連.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避方法探討[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2014(05)：28－29.

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