徐曉敏

廣東省國(guó)際工程咨詢有限公司

試析工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

徐曉敏

廣東省國(guó)際工程咨詢有限公司

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大幅度的增長(zhǎng)，建筑工程行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，在近年來(lái)發(fā)展迅猛。建筑工程建設(shè)的投資愈來(lái)愈多，甚至有膨脹泛濫之態(tài)，使得建筑工程建設(shè)屢屢出現(xiàn)爛尾樓增多、工程建設(shè)施工進(jìn)度推延、工程施工款項(xiàng)難以回收等問(wèn)題。造成這些問(wèn)題的原因，一方面是對(duì)建筑工程造價(jià)審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有系統(tǒng)的工程造價(jià)審計(jì)體系；另一方面是工程建設(shè)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。文章就工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的闡述，探究防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)方法策略，以便工程建設(shè)單位能更好地進(jìn)行工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理。

建筑工程；造價(jià)審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；風(fēng)險(xiǎn)管理

前言

工程造價(jià)審計(jì)主要是針對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中容易出現(xiàn)問(wèn)題環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督。所以，工程造價(jià)審計(jì)要從工程的招投標(biāo)階段開始。在招投標(biāo)階段，如果工程建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行提前的標(biāo)價(jià)溝通，從而使某個(gè)建設(shè)企業(yè)故意中標(biāo)，這樣就會(huì)導(dǎo)致標(biāo)價(jià)被故意抬高，從而造成工程造價(jià)超標(biāo)。因此，要對(duì)招投標(biāo)階段的招投標(biāo)資料進(jìn)行仔細(xì)的審查，對(duì)工程建設(shè)規(guī)模和工程量進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算，對(duì)工程的基本造價(jià)要有基本的掌握和了解。

工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)是進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的重要階段，也是工程建設(shè)費(fèi)用的具體開支階段。在此過(guò)程中，要對(duì)工程建設(shè)各個(gè)具體項(xiàng)目所使用的技術(shù)、設(shè)備和施工人員進(jìn)行詳細(xì)的了解和備案，并對(duì)工程施工現(xiàn)場(chǎng)所使用的材料、技術(shù)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。對(duì)工程的施工方案和施工進(jìn)度，要根據(jù)工程建設(shè)規(guī)劃進(jìn)行核對(duì)。施工環(huán)節(jié)的工程造價(jià)審計(jì)要求審計(jì)人員采取跟蹤審計(jì)的方法，根據(jù)工程建設(shè)的進(jìn)度，對(duì)工程造價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)和階段進(jìn)行監(jiān)督。

在工程竣工階段，對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)同樣至關(guān)重要?？⒐るA段的造價(jià)審計(jì)工作是判斷工程建設(shè)是否符合建設(shè)規(guī)劃要求，各項(xiàng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和工程指標(biāo)是否符合要求的重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行竣工階段的造價(jià)審計(jì)時(shí)，要根據(jù)工程設(shè)計(jì)和各個(gè)項(xiàng)目的施工方案圖紙，對(duì)工程項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一一核對(duì)，對(duì)各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的測(cè)量和分析，以確保工程建設(shè)確實(shí)是按照工程設(shè)計(jì)規(guī)劃進(jìn)行。

1　當(dāng)前我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.1工程造價(jià)審計(jì)所提供的材料風(fēng)險(xiǎn)

這種審計(jì)材料的分析，主要就是相關(guān)工程造價(jià)材料存在缺漏、不真實(shí)情況或者是出現(xiàn)造價(jià)數(shù)據(jù)重疊等情況?；A(chǔ)的審計(jì)材料不完整、不正確，得出的審計(jì)結(jié)果自然不準(zhǔn)確，審計(jì)人員也因此面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)審計(jì)政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家審計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)，有兩方面的體現(xiàn)：一是國(guó)家關(guān)于工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的政策法規(guī)編寫的不明確或者體系流程不健全，審計(jì)中出現(xiàn)的難點(diǎn)疑點(diǎn)眾多，使得審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)人員對(duì)于國(guó)家工程造價(jià)審計(jì)政策解讀不清楚，而存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)管理體系不健全造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)單位沒(méi)有一套完整的審計(jì)管理體系，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，很容易會(huì)被上級(jí)的意志所左右，使得審計(jì)不正規(guī)，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4工程造價(jià)審計(jì)人員的審計(jì)技能專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)缺乏

一般情況下，進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，都需要審計(jì)人員能秉承公正、客觀、負(fù)責(zé)任的心態(tài)進(jìn)行審計(jì)，但是有時(shí)候，某些審計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)技能和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在某些上級(jí)壓力下，出現(xiàn)人情審計(jì)或者審計(jì)不全面，從而使得工程造價(jià)審計(jì)存在大風(fēng)險(xiǎn)。

1.5工程建設(shè)單位與施工單位在利益上存在差異對(duì)工程造價(jià)審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)

這種風(fēng)險(xiǎn)，可以分為兩方面：一是，工程建設(shè)單位與施工單位在工程利益上存在差異意見時(shí)，即工程建設(shè)單位為了節(jié)約工程造價(jià)成本，而施工單位為了獲得高額施工費(fèi)，他們對(duì)工程造價(jià)材料各執(zhí)一詞，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行造價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)交代時(shí)，雙方都存在很大的自我片面性，而審計(jì)員根據(jù)雙方提供的不健全材料進(jìn)行審計(jì)，自然很容易出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)漏，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是，工程建設(shè)和施工單位在工程造價(jià)利益意見相同時(shí)，為了雙方獲利，雙方私通，串通造假各項(xiàng)工程造價(jià)材料數(shù)據(jù)，而審計(jì)方在不知情的情況下，一旦出現(xiàn)事故，責(zé)任便由審計(jì)方負(fù)責(zé)。

1.6工程造價(jià)審計(jì)各部門之間協(xié)調(diào)存在的風(fēng)險(xiǎn)

這種協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)，可由內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)組成，即審計(jì)單位內(nèi)部各審計(jì)部門協(xié)調(diào)和審計(jì)單位以外部相關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計(jì)協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在，審計(jì)單位各部門之間配合協(xié)調(diào)不一致，沒(méi)有恒定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，存在審計(jì)差異多造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外面風(fēng)險(xiǎn)就是，審計(jì)單位與銀行、建設(shè)單位、施工單位、政府行政單位之間在審計(jì)造價(jià)中業(yè)務(wù)水平不一、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一致形成的風(fēng)險(xiǎn)。

2　提升工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法策略

①工程建筑單位要建立一套完整可靠的工程監(jiān)督管理體系，從工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程材料購(gòu)買、施工質(zhì)量、工程竣工驗(yàn)收等，對(duì)工程進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，確保工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，獲取完整可靠的審計(jì)材料。

②審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行提前的可行性預(yù)測(cè)，目的是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目投資預(yù)算有所把控，預(yù)測(cè)的內(nèi)容有整體工程項(xiàng)目投資預(yù)算、施工人員是否能如期完成工程建設(shè)、政府對(duì)工程造價(jià)是否會(huì)審批、所購(gòu)進(jìn)的建筑材料是否能滿足要求等，通過(guò)全面的事先預(yù)測(cè)分析項(xiàng)目可行性，減少后續(xù)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

③在工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員盡可能讓自己處在主動(dòng)地位，主導(dǎo)控制審計(jì)進(jìn)展，同時(shí)要采用現(xiàn)代化的先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，使得審計(jì)工作高效精確。

④工程審計(jì)單位要采用當(dāng)前最先進(jìn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范模式，這種模式旨在綜合評(píng)估各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注重審計(jì)的真實(shí)性與質(zhì)量，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。

⑤在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該采用動(dòng)態(tài)審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。動(dòng)態(tài)審計(jì)工程造價(jià)，可以對(duì)工程造價(jià)分階段審計(jì)，如工程施工前進(jìn)行相關(guān)審計(jì)、工程施工中進(jìn)行造價(jià)審計(jì)、工程竣工后進(jìn)行審計(jì)，這樣動(dòng)態(tài)分期審計(jì)既能實(shí)時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，另外，更有利于審計(jì)人員能夠客觀正確的進(jìn)行每個(gè)階段的審計(jì)，防止審計(jì)材料疏漏以及各種審計(jì)造假行為。

⑥審計(jì)單位應(yīng)該健全內(nèi)部審計(jì)管理體系，要充分的明確內(nèi)部各個(gè)相關(guān)部門的責(zé)任與義務(wù)，讓審計(jì)過(guò)程更加通順無(wú)障礙。

⑦審計(jì)人員要提升本身審計(jì)專業(yè)技能，多參加磨練，增加審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，還應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注各種動(dòng)態(tài)審計(jì)政策，對(duì)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)通讀并理解透徹，提升自身應(yīng)變能力，能恰當(dāng)?shù)靥幚韺徲?jì)中出現(xiàn)的各種意外事故，減少審計(jì)隱患。

⑧國(guó)家政府和地方政府應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的工程造價(jià)審計(jì)規(guī)章制度，讓審計(jì)單位與各個(gè)相關(guān)工程造價(jià)單位能互通順暢，減少審計(jì)各種障礙。

3　結(jié)語(yǔ)

總而言之，減少工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要工程建設(shè)單位、施工單位的全力配合，審計(jì)單位人員高水準(zhǔn)的審計(jì)技能以及相關(guān)政府機(jī)關(guān)單位的通力協(xié)助。

［1］吳敏杰.防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究［J］.經(jīng)營(yíng)管理者，2008（17）.

［2］李偉.淺析工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2011（9）.

［3］吳武，邱正祥.淺議高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范［J］.經(jīng)濟(jì)師，2010（1）.