歐陽戰(zhàn)士

摘要：內(nèi)部控制和全面風險管理都是企業(yè)發(fā)展中的兩個重要的環(huán)節(jié)，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，專家學者對內(nèi)部控制和全面風險的管理越來越深入，內(nèi)部控制與全面風險管理的關系也越來越撲朔迷離。本文對內(nèi)部控制和全面風險管理進行了深入的研究，闡述了內(nèi)部控制和全面風險管理目前的主導關系以及發(fā)展趨勢。

關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 全面風險管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理的關系

（一）三種觀點

1、內(nèi)部控制包含全面風險管理

這種觀點是在1998年亞洲相互協(xié)作和信任措施的會議上提出來的，該會議表面風險是能夠帶來不利結(jié)果可能性的事件或環(huán)境，并表面在抓住機遇和管理風險的同時也在進行內(nèi)部控制。

2、內(nèi)部控制就是全面風險管理

這種觀點是在2004年由英國的內(nèi)部控制專家提出的，他指出內(nèi)部控制與風險管理沒有區(qū)別，而它們也在逐漸的變成相同的事物。

3、全面風險管理包含內(nèi)部控制

這種觀點是在2004年COSO委員會發(fā)表的一篇文章中提出的，他們認為內(nèi)部控制就是全面風險管理的一部分，而且是不能分割的部分。

（二）二者關系主導的發(fā)展趨勢

目前，隨著專家學者們對內(nèi)部控制和全面風險管理深入的研究，全面風險管理包含內(nèi)部控制成為了主導的發(fā)展趨勢。風險管理發(fā)展分為風險管理階段和全面風險管理階段，而全面風險管理是在COSO發(fā)表的《企業(yè)風險管理——整合框架》中提出的，這篇文章中也同時定義了內(nèi)部控制，指出內(nèi)部控制的目的是控制的管理風險。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理的聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制和全面風險管理在企業(yè)的活動中都存在，兩者的目的都是實現(xiàn)企業(yè)的目標，保障企業(yè)的利益。事實上，兩者都是在企業(yè)的環(huán)境基礎下以風險評估結(jié)果為依據(jù)來進行企業(yè)活動的控制的。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制與全面風險管理的差別

事實上，通過深入的研究，我們能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風險管理實質(zhì)上是不同的，最主要的原因就是內(nèi)部控制的全面風險管理的外延不同。對于內(nèi)部控制來說，內(nèi)部控制的側(cè)重點是財務管理，主要是對財務報告和財務信息的管理，保障財務相關數(shù)據(jù)的真實、完整、可靠等，避免虛假信息給企業(yè)帶來不必要的損失。而隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制所涉及的范圍也越來越廣，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略目標制定等方面都存在，但是由于企業(yè)是在市場中發(fā)展的，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境會隨著市場的發(fā)展不斷的變化，所以只是單一的使用內(nèi)部控制是很難使得企業(yè)的競爭力能夠達到市場要求的，而面對著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多種不定因素，全面風險管理的實施就變得非常重要。企業(yè)全面風險管理將內(nèi)部控制內(nèi)容、市場以及法律等外部控制都納入了管理范圍，全面風險管理與內(nèi)部控制相比多了外部環(huán)境的管理。全面風險管理從整體的角度出發(fā)，編制出風險戰(zhàn)略并建立管理系統(tǒng)，同時還制定了完善的管理制度，使得企業(yè)的組織結(jié)構和職能結(jié)構得到了優(yōu)化，從而使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到了一定程度的提高。

二、企業(yè)全面風險管理的內(nèi)容

（一）戰(zhàn)略風險管理

戰(zhàn)略風險指企業(yè)在實施站戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標時受某些不定因素的影響。在這一方面，企業(yè)需要提高對戰(zhàn)略風險的識別能力，科學、合理的制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，同時根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃實施的實際情況不斷的調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，使得企業(yè)能夠更好適應市場的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）法律風險管理

法律風險指企業(yè)由于法律意識較低，對具體法律規(guī)定認識不夠深入，以及不同地域法律差異造成的影響。在這一方面，企業(yè)必須加強法律知識的培訓，保證企業(yè)的一切活動都能夠依法進行。

（三）市場風險管理

市場風險指的是在市場未來發(fā)展中的不定因素給企業(yè)造成的影響，市場風險包括利率、匯率、股票價格等。在這一方面，企業(yè)需要提高自身的適應能夠，通過提前的解決方案的制定，及時的處理類似風險，減小損失。

（四）運營風險管理

運營風險指由于供應鏈、資源分配、人員流動等因素的管理不規(guī)范給企業(yè)運營目標實現(xiàn)造成的影響。在這一方面，企業(yè)需要合理分配資源，加強對相關人員和供應商的管理，保障企業(yè)能夠正常運營。

（五）財務風險管理

財務風險指財務狀況、結(jié)構和融資等給企業(yè)造成了影響。在這一方面，企業(yè)需要規(guī)范化財務管理，合理的進行融資，避免給企業(yè)財政造成過重的負擔。

三、企業(yè)全面風險管理的現(xiàn)狀和未來

（一）企業(yè)全面風險管理的現(xiàn)狀

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系也得到了很大程度的完善，而這給企業(yè)全面風險管理的實施打下了很好的基礎。雖然目前我國的全面風險管理正處于初級發(fā)展階段，我國全面風險管理發(fā)展水平與發(fā)達國家的企業(yè)還存在很大的差距，但是隨著《風險管理原則與實施指南》對標準的制定，我國獲得風險評估人員職業(yè)證書的人越來越多，全面風險管理方面的專業(yè)人才給企業(yè)的全面風險管理帶來了很好的發(fā)展動力。

（二）全面風險管理的未來

企業(yè)未來的全面風險管理仍需在內(nèi)部控制的基礎上展開，構建完善的全面風險管理機制，使得企業(yè)能夠更加適應市場的變化，從而不斷豐富全面風險管理。

四、結(jié)束語

目前，全面風險管理包含內(nèi)部控制成為了兩者發(fā)展的主導趨勢，全面風險管理將內(nèi)部控制方面的企業(yè)內(nèi)部管理和外部管理都納入了管理范圍內(nèi)，內(nèi)部控制體系的不斷完善能夠為企業(yè)全面風險管理打下很好的基礎。企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系，聘用更多的風險管理方面的人才，全面的開展企業(yè)風險管理，提高企業(yè)的風險識別能力和應對風險的能力，降低企業(yè)的財務損失，保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標能夠順利的實現(xiàn)。

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