文/郭永強

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化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制存在的問題及對策

文/郭永強

摘要：費用預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，現(xiàn)階段已經(jīng)在化工企業(yè)中廣泛應(yīng)用，而且也在一定程度上提高了化工企業(yè)資金的利用率，也為化工企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟效益，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)，但是在實際運行的過程中依舊存在一些問題和不足，沒有達(dá)到化工企業(yè)開展費用預(yù)算管理與控制工作的初衷，所以本文就化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制的基本概況進(jìn)行了比較細(xì)致的研究，闡述了化工企業(yè)開展費用預(yù)算管理與控制工作的重要意義，探究了現(xiàn)階段化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實可行的應(yīng)對對策，并進(jìn)行了實證研究，以期能夠起到拋磚引玉的作用，讓更多的專業(yè)人士關(guān)心和重視化工企業(yè)的費用預(yù)算管理工作。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；費用預(yù)算管理；控制； 概況； 作用； 問題； 對策； 實證研究

一、化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制的基本概況

掌握化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制的基本概況是強化費用預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，同樣也可以起到事倍功半的效果，而概括的來講，現(xiàn)階段我們所說的化工企業(yè)是指從事化學(xué)工業(yè)生產(chǎn)和開發(fā)的企業(yè)和單位的總稱，主要包括石油化工、基礎(chǔ)化工以及化學(xué)化纖三大類，而隨著民眾生活水平的不斷提高以及科學(xué)技術(shù)的日益發(fā)展，化工行業(yè)已經(jīng)滲透到各個行業(yè)和工作中，是國民經(jīng)濟中不可或缺的重要組成部分，就拿煙草行業(yè)來說，其開發(fā)和研制的過程中也涉及到化工理論，需要化工理論做最根本的支持。

相應(yīng)的，化工企業(yè)的費用預(yù)算管理與控制工作也需要涉及到化工行業(yè)生產(chǎn)和加工的各個環(huán)節(jié)和流程，比如原材料費用預(yù)算控制、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制、配套資產(chǎn)的購置與維護、員工 薪資以及不可預(yù)測的損失等費用的預(yù)算控制。而且化工企業(yè)費用預(yù)算管理工作具有持續(xù)性、動態(tài)變化性和全面性，也就是說化工企業(yè)預(yù)算費用的管理和控制工作需要根據(jù)項目和業(yè)務(wù)運作的持續(xù)進(jìn)行，預(yù)算指標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)要以企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展為根本目標(biāo)但是要隨著項目的更換、業(yè)務(wù)周期的變化進(jìn)行不斷的變化和完善，要保證實用性、適用性和可操作性，此外，費用預(yù)算需要涵蓋企業(yè)運營過程中各個涉及到費用和資金的環(huán)節(jié)，是一個全面的、系統(tǒng)的工作。

二、化工企業(yè)開展費用預(yù)算管理與控制工作的重要意義

就目前形式來看，化工企業(yè)每到歲末年初，都會財務(wù)決算，隨后就開始了下一年度費用的預(yù)算工作，俗話說“凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢”，由此可見，費用預(yù)算對提高企業(yè)的財務(wù)管理能力，核心競爭力有著十分重要的作用，而通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，化工企業(yè)開展費用預(yù)算管理與控制工作不僅可以使企業(yè)的管理水平得到穩(wěn)步的提升，而且能夠增強企業(yè)預(yù)知未來的準(zhǔn)確性，還能使企業(yè)的員工提高節(jié)約費用的積極性，進(jìn)而為化工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

具體來說就是，化工企業(yè)開展并強化費用預(yù)算管理與控制工作，可以使企業(yè)系統(tǒng)的、高效的控制成本開支，從而可以使的財務(wù)工作者可以從費用的管理預(yù)算中了解到企業(yè)過去發(fā)生的費用項目及金額、現(xiàn)在需要調(diào)整和跟進(jìn)的項目以及將來可能發(fā)生的費用和資金，因此可以在很大程度上減少企業(yè)不必要的資金損失和風(fēng)險，使得企業(yè)的管理水平得到有效的提高。

其次，化工企業(yè)開展并強化費用預(yù)算管理與控制工作，可以量化企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，使得企業(yè)的各項管理工作更加規(guī)范和精準(zhǔn)，使得企業(yè)考核的依據(jù)更加真實準(zhǔn)確，為企業(yè)管理者決策工作的順利開展提供了真實準(zhǔn)確的信息，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、實施、控制和實現(xiàn)，緩解和避免企業(yè)未來發(fā)展中不可避免的各項風(fēng)險。

此外，開展和強化化工企業(yè)的費用預(yù)算管理和控制工作，可以在一定程度上加強企業(yè)各個部門之間、供應(yīng)鏈各個成員之間以及企業(yè)員工之間的溝通和交流，使其能夠更加明白強化預(yù)算費用管理工作的重要作用，進(jìn)而能夠逐漸的將強化費用預(yù)算管控工作融入到企業(yè)文化中，潛移默化中讓更多的員工能夠欣然接受，進(jìn)而能夠有效的提高員工節(jié)約費用的積極性。

三、現(xiàn)階段化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制工作中存在的問題和不足

雖然越來越多的化工企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到強化企業(yè)費用管理與控制工作的重要性，并且也在逐漸強化相關(guān)的工作，就目前情況來看，在取得了一定的績效的同時，由于我國宏觀的經(jīng)濟環(huán)境比較復(fù)雜，化工企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)也不夠完善等因素，因此化工企業(yè)在開展費用預(yù)算管理與控制工作中依舊存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏操作性強的費用預(yù)算管理和控制制度

缺乏操作性強的費用預(yù)算管理和控制制度是現(xiàn)階段化工企業(yè)費用預(yù)算管理和控制工作中存在的主要問題之一，部分化工企業(yè)預(yù)算的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)存在滯后性，往往是為了形式而制定，不具有指導(dǎo)性意義，甚至一些化工企業(yè)就沒有配套的制度規(guī)范；其次，一些化工企業(yè)雖然有費用預(yù)算管控制度但是缺乏配套的監(jiān)督機制，往往出現(xiàn)母公司不能及時的掌握子公司費用使用的狀況，企業(yè)營運成本逐年增加，超出預(yù)算無人監(jiān)管的現(xiàn)象；此外，一些化工企業(yè)容易出現(xiàn)“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意圖走”的現(xiàn)象，即財務(wù)預(yù)算人員對企業(yè)的實際生產(chǎn)狀況不了解，而負(fù)責(zé)人又不能清楚的說出預(yù)算情況，只是按領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，存在形式化和模式化。

（二）缺乏強有力的考核力度

化工企業(yè)費用預(yù)算管理和控制工作的高效開展離不開有力的考核機制，但是就目前情況來看，一些化工企業(yè)缺少完善的績效考核制度規(guī)范，即便有也缺乏公平性和透明度，好多績效考核機制過于注重財務(wù)指標(biāo)卻忽視了非財務(wù)指標(biāo)的影響，獎懲不明，權(quán)責(zé)利不明，因此不僅不能全面的反應(yīng)企業(yè)的實際運營效果，而且在一定程度上挫傷了相關(guān)工作人員的積極性和工作熱情，進(jìn)而在一定程度上影響了化工企業(yè)費用預(yù)算管理和控制工作的順利開展。

（三）費用預(yù)算管理工作缺乏獨立性

據(jù)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段好多化工企業(yè)的費用預(yù)算管理和控制工作都是由企業(yè)的財務(wù)部門來一手操辦的，缺乏全局性，更缺乏與各個部門之間的溝通和協(xié)作，所以編制出來的預(yù)算規(guī)范容易讓員工產(chǎn)生抵觸心理，實際操作性不強，而且由于對項目和業(yè)務(wù)的實際運行情況的不了解，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理與控制工作出現(xiàn)紙上談兵的現(xiàn)象，不能做到及時的更新和優(yōu)化，其執(zhí)行效果不得而知。

四、應(yīng)對化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制工作中存在問題的對策

提出行之有效的解決措施，及時的解決化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制工作中存在的問題和不足是相關(guān)工作人員一直努力的方向，也是提高化工企業(yè)競爭力，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點切實可行的應(yīng)對化工企業(yè)費用預(yù)算管理與控制工作中存在問題的對策，具體內(nèi)容如下所述：

（一）完善既定的費用預(yù)算管理與控制規(guī)范

完善化工企業(yè)既定的費用預(yù)算管理與制度規(guī)范是提高化工企業(yè)預(yù)算費用管控力度的關(guān)鍵，能夠起到根本的約束和管理的作用，這就要求化工企業(yè)在費用預(yù)算審批前，要參照上年的預(yù)算支出數(shù)據(jù)安排支出，當(dāng)審批下達(dá)后，要嚴(yán)格按照本年預(yù)算執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)格把控相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，堅決杜絕財政赤字，保證預(yù)算如期實現(xiàn)；其次，要嚴(yán)格按照“包干使用、結(jié)余留用、超支不補”的原則來執(zhí)行費用預(yù)算制度規(guī)范，盡力做到無預(yù)算不辦理借款和報銷手續(xù)，以保證費用預(yù)算管控工作的高效運行。

（二）樹立全員參與的意識

樹立全員參與意識是保證化工企業(yè)費用預(yù)算管理和控制工作高效執(zhí)行的重要舉措之一，在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，要做到集思廣益，結(jié)合化工企業(yè)各個部門的實際運行情況和企業(yè)的整體目標(biāo)來執(zhí)行；其次，要增強員工的責(zé)任感，鼓勵其樹立終身學(xué)習(xí)的意識，在實現(xiàn)自身價值的同時使其工作熱情和工作積極性得到有效的提升；此外，要切實的考慮到員工的切身利益，配合配套的獎懲機制來規(guī)范其行為，減少人為因素造成的風(fēng)險，提高費用預(yù)算管控工作的績效。

（三）加強管理層對費用預(yù)算管理和控制工作的重視程度

化工企業(yè)的管理層作為企業(yè)的核心和主要力量，加強其對預(yù)算管理和控制工作的重視程度能夠在企業(yè)形成一個良好的費用預(yù)算管控氛圍，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要明確自身的責(zé)任和重任，加強責(zé)任意識，以身作則，并做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)工作；其次，要保證預(yù)算管控制度的持續(xù)推進(jìn)要求化工企業(yè)隨著業(yè)務(wù)的變化、項目的變化、生產(chǎn)過程的變化以及宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整和充實，避免一成不變、墨守成規(guī)的現(xiàn)象，對于需要支付的資金必須經(jīng)過企業(yè)管理層審批后才能支付，避免資金損失和風(fēng)險的發(fā)生。

（四）加大信息化的投入和使用程度

現(xiàn)代社會是知識經(jīng)濟的時代，而且化工企業(yè)需要涉及到費用預(yù)算和管理工作的項目和活動越來越多，所以加大信息技術(shù)的投入和使用力度顯得尤為重要和必要，這就要求化工企業(yè)一方面要提高相關(guān)工作人員的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，要善于向其他先進(jìn)的企業(yè)取其精華去其糟粕；其次，要加大現(xiàn)有的信息技術(shù)的投入力度，例如NC預(yù)算報銷系統(tǒng)的使用、OA辦公系統(tǒng)的使用以及ERP系統(tǒng)的使用都能在一定程度上強化化工企業(yè)費用預(yù)算管理和控制工作。

五、實證研究

筆者所在的云南瑞升煙草技術(shù)(集團)有限公司成立于2001年，是中國煙草行業(yè)至今唯一一家由科研單位徹底改制的現(xiàn)代企業(yè)集團，近年來取得了驕人的成績，在行業(yè)中也起到了一定的引領(lǐng)和向?qū)У淖饔茫鹕瘓F的成功與其強化自身的費用預(yù)算管理和控制工作是分不開的，據(jù)相關(guān)的總結(jié)研究發(fā)現(xiàn)，近年來，瑞升集團在費用預(yù)算管理工作中不斷的完善既定的費用預(yù)算管理與控制規(guī)范、樹立全員參與的意識、加強管理層對費用預(yù)算管理和控制工作的重視程度、加大信息化的投入和使用程度，至今企業(yè)已發(fā)展成為中國從事煙草品質(zhì)提升、減害降焦、環(huán)境友好相關(guān)技術(shù)和材料開發(fā)的、專業(yè)設(shè)置全面、綜合研發(fā)實力最強的最具有代表性的煙草配套服務(wù)綜合技術(shù)集團之一。

六、結(jié)語

總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進(jìn)步，各個企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，化工企業(yè)作為我國的支柱型企業(yè)對于我國民眾生活水平的提高和國民經(jīng)濟的發(fā)展都有著十分重要的作用，而且就目前復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境來看，化工企業(yè)的項目和財務(wù)活動也變得越來越復(fù)雜和多樣，所以如何讓化工企業(yè)在激烈的社會競爭中取得更好更快的發(fā)展和進(jìn)步逐漸成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和其他專業(yè)人士十分關(guān)心和重視的問題之一，相應(yīng)的，費用預(yù)算管理與控制作為提高化工企業(yè)競爭力的重要組成部分也成為了相關(guān)工作人員重點研究和努力的課題之一。

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（作者單位：云南瑞升煙草技術(shù)（集團）有限公司）