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加拿大管道廢棄費(fèi)用財(cái)務(wù)問題規(guī)定分析

油氣管道廢棄是管道全生命周期管理的重要環(huán)節(jié)，有效的籌集和管理廢棄處置費(fèi)用可以為管道廢棄工作提供可靠的資金保障。加拿大能源局（NEB）準(zhǔn)對(duì)管道廢棄費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問題，展開一系列研究活動(dòng)，并于2009年發(fā)布了《管道廢棄費(fèi)用財(cái)務(wù)決議（RH-2-2008）》，制定了主要原則和注意事項(xiàng)，以及一系列用于管道廢棄處理的資金籌措規(guī)定。同時(shí)還為能源局監(jiān)管下的所有公司，制定了5年行動(dòng)方案。本文針對(duì)管道廢棄財(cái)務(wù)問題，對(duì)《RH-2-2008決議》涉及到的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析。

1．管道廢棄財(cái)務(wù)問題規(guī)定的原則與目的

能源局提出了與管道廢棄未來財(cái)務(wù)問題相關(guān)的兩個(gè)主要原則：（1）棄置費(fèi)用是提供運(yùn)輸服務(wù)產(chǎn)生的一項(xiàng)合法費(fèi)用，且經(jīng)能源局批準(zhǔn)還可向管道使用者收取；（2）土地所有者對(duì)管道棄置費(fèi)用不負(fù)法律責(zé)任。

能源局指出管道廢棄財(cái)務(wù)問題的核心是：當(dāng)發(fā)生管道費(fèi)用時(shí)，確保資金可用的最佳方法是什么。廢棄財(cái)務(wù)問題規(guī)定的職能還包括：（1）建立一套原則，用于指導(dǎo)能源局在以后的管道棄置財(cái)務(wù)問題方面的相關(guān)決定；（2）形成預(yù)留管道廢棄處置資金的初級(jí)機(jī)制；（3）明確管道廢棄的技術(shù)假設(shè)，用以評(píng)估廢棄成本；（4）制定行動(dòng)方案，以推動(dòng)后續(xù)財(cái)務(wù)問題的解決，包括每個(gè)管道公司的特定財(cái)務(wù)問題。

2．管道廢棄財(cái)務(wù)問題規(guī)定的聽證過程

針對(duì)LMCI中的流程中關(guān)于管道廢棄的財(cái)務(wù)問題，能源局通過召開一次聽證會(huì)的形式進(jìn)行討論。能源局依據(jù)《國家能源局法案》（NEB 法案）中的第15條第1款規(guī)定，授權(quán)3名成員（專家組）負(fù)責(zé)組織主要管道公司、加拿大能源管道協(xié)會(huì)（CEPA）、加拿大管道土地所有人聯(lián)盟協(xié)會(huì)（CAPLA）、加拿大石油生產(chǎn)商協(xié)會(huì)（CAPP）、土地所有者代表等開展聽證討論會(huì)，會(huì)后向能源局匯報(bào)并提出能源局對(duì)聽證會(huì)中相關(guān)問題處理的推薦做法。

3.關(guān)于管道廢棄財(cái)務(wù)問題的相關(guān)決議

1）主要原則和注意事項(xiàng)

以下原則能指導(dǎo)能源局和管道公司在管道棄置財(cái)務(wù)等問題上做出正確決策。此外，專家組還為籌措覆蓋管道棄置費(fèi)用的資金制定了一個(gè)發(fā)展體系框架。

（1)為了公眾利益，加拿大國家能源局管理的所有管道都必須安全有效地進(jìn)行廢棄處理；

（2）管道公司要對(duì)管道建設(shè)，運(yùn)行和棄置的所有費(fèi)用負(fù)有最終責(zé)任；3）能源局規(guī)定使用一套以目標(biāo)為導(dǎo)向、基于風(fēng)險(xiǎn)的生命周期方法，但不同意風(fēng)險(xiǎn)消除的概念；

（4）土地所有者對(duì)管道棄置費(fèi)用不負(fù)責(zé)任；

（5）從管理和經(jīng)濟(jì)角度來看，采用資金池1作為籌措管道廢棄處置資金的一般機(jī)制效果并不理想；

（6）作為評(píng)估未來廢置費(fèi)用的依據(jù)，管道廢棄處置時(shí)間應(yīng)按經(jīng)濟(jì)壽命和物理壽命較小者計(jì)算；

（7）為了對(duì)管道棄置費(fèi)用進(jìn)行初始評(píng)估，把所有大口徑廢棄管道從農(nóng)田移除并不是一種明智有效的方法。

（8）棄置費(fèi)用是提供運(yùn)輸服務(wù)產(chǎn)生的一項(xiàng)合法費(fèi)用，且經(jīng)能源局批準(zhǔn)后可向管道使用者收??；

（9）籌措和預(yù)留管道廢棄處置資金應(yīng)采用公開透明的方式；

（10）管道廢棄處置資金的籌措不可作為管道折舊的一部分，而是作為一個(gè)獨(dú)立的服務(wù)成本要素；

（11)所有的管道廢棄處置資金只能用于管道棄置及棄置計(jì)劃中；

（12)作為獨(dú)立的準(zhǔn)司法審裁委員會(huì)，能源局不對(duì)稅收政策負(fù)責(zé)。

各管道公司負(fù)責(zé)估計(jì)管道棄置費(fèi)用，以及籌措管道廢棄處置資金的機(jī)制和時(shí)間安排。最終目標(biāo)是讓所有管道公司在能源局批準(zhǔn)日期之后的5年內(nèi)完成相關(guān)準(zhǔn)備工作并開始籌措管道廢棄處置資金，收取管輸費(fèi)的公司為未來廢置費(fèi)用籌措資金的時(shí)間不得晚于能源局決定之日起5年后的第一個(gè)管輸費(fèi)收費(fèi)年。

2）初始評(píng)估

能源局要求其管轄范圍下的各家公司提交一份初始評(píng)估，該評(píng)估是利用對(duì)經(jīng)濟(jì)壽命和棄置方法的基本假設(shè)，估計(jì)出未來?xiàng)壷觅M(fèi)用和預(yù)留的資金總額。

為幫助管道公司提交初始評(píng)估報(bào)告，專家組提供了“評(píng)估基礎(chǔ)規(guī)范”，管道公司可利用此假設(shè)方案來完成初始評(píng)估報(bào)告。若有些管道公司不想借助“基礎(chǔ)假設(shè)”，需向能源局提交一份關(guān)于管道棄置費(fèi)用的初始評(píng)估報(bào)告，這份初始評(píng)估是管道公司基于其他原則完成的。如果Ⅰ類公司2使用了有別于“評(píng)估基礎(chǔ)規(guī)范”的其他任何假設(shè)，就要求必須得到能源局的批準(zhǔn)。

3）管道廢棄處置資金的籌措

Ⅰ類公司應(yīng)向能源局就籌措管道廢棄處置資金的提案申請(qǐng)批準(zhǔn)，以收取管輸費(fèi)方式籌措管道廢棄處置資金的Ⅱ類公司也應(yīng)向能源局就籌措提案申請(qǐng)批準(zhǔn)。這些建議應(yīng)包含籌措時(shí)間安排的討論以及籌措方法合理性的分析。無需收取管輸費(fèi)的Ⅱ類公司可忽略上述步驟，但應(yīng)向能源局提交籌措管道廢棄處置資金提案。

不論管道公司為籌措管道廢棄處置資金采取何種程序和機(jī)制，都必須包含以下要求：

（1）必須為管道廢棄處置資金設(shè)置一個(gè)獨(dú)立賬戶，不可和公司一般資金混在一起；

（2）必須委托給獨(dú)立的第三方進(jìn)行管理；

（3）籌措的資金不受債權(quán)人的影響；

注：1.資金池：運(yùn)營期間提取的專門用于管道廢棄的專項(xiàng)資金；

2.Ⅰ類公司：是指管道系統(tǒng)規(guī)模大，財(cái)務(wù)方面更大程度受監(jiān)管的管道公司；Ⅱ類公司：是指管道系統(tǒng)較小，財(cái)務(wù)方面受監(jiān)管較少的管道公司。

（4）不可對(duì)籌措資金隨意濫用，也不可用于除管道廢棄處置的其他方面；

（5）對(duì)籌措資金總額和支出數(shù)額定期審查（至少5年），同時(shí)必須向能源局和股東提交定期審查報(bào)告；

（6）按管道分別籌措資金；

（7）根據(jù)具體情況，接受能源局的審計(jì)；

（8）管道公司應(yīng)就廢棄處置資金制定一套良好的投資政策，對(duì)籌措和管理資金的責(zé)任主要取決于各管道公司；

（9）評(píng)估資金的過程必須在機(jī)制中明確提出。

管道公司通過向能源局解釋廢棄資金的運(yùn)行機(jī)制，保證所籌措的資金可覆蓋所有管道廢棄處理活動(dòng)。專家組認(rèn)為沒有必要使用統(tǒng)一方法，市場(chǎng)在決定使用何種機(jī)制方面起著關(guān)鍵的作用，公司可按自身所需自行選擇。專家組建議，考慮任何推遲籌措管道廢棄處置資金提案時(shí)都有一個(gè)先決條件，那就是管道公司必須向能源局提交關(guān)于某一管道的具體信息依據(jù)，以便讓能源局對(duì)這一提案的背景信息有詳細(xì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)其做出正確合理的決定（批準(zhǔn)或否決）。能源局會(huì)對(duì)管道廢棄處置資金持續(xù)監(jiān)管，利益相關(guān)者也可能參與到未來的管道棄置相關(guān)程序中來，專家組不建議另設(shè)一個(gè)監(jiān)管委員會(huì)。

4）如何使用資金

廢棄管道處置資金用途包含棄置計(jì)劃的開展，以及用來準(zhǔn)備棄置計(jì)劃或執(zhí)行此計(jì)劃而從事的活動(dòng)（比如，調(diào)查和研究），棄置后進(jìn)行持續(xù)的跟蹤（比如，監(jiān)測(cè)或終身維護(hù)）。

專家組建議管道廢棄處理資金不應(yīng)用于設(shè)備的退役或更新，除非能源局在之前在特殊案例中允許資金用于設(shè)備的退役或更新。公司通常要得到能源局的許可命令，比如，依照《NEB法案》的第74（1）（b）條。

牛國富 孫冰源

編譯自《A1J9R9-Reasons for Decision RH-2-2008, Land Matter Consultation Initiative法案》