張春燕

摘 要：當前我國企業(yè)正處于一個充滿激烈社會競爭的市場環(huán)境，核心競爭力成為其在市場競爭中取得優(yōu)勢地位的“法寶”，企業(yè)只有提高自己的核心競爭力，才能夠獲得可持續(xù)發(fā)展的動力。核心競爭力的提高需要得到資金資源的強有力支撐，財務(wù)管理就成為提升資源保障能力的重要環(huán)節(jié)，但是財務(wù)管理本身是一個風險極高的領(lǐng)域，極易造成企業(yè)不可估量的損失，對企業(yè)財務(wù)進行有效管理與控制是降低財務(wù)風險可行之道。本文是以我國中小企業(yè)為例，對其企業(yè)財務(wù)風險控制中存在的問題予以分析，并據(jù)此提出具有針對性的解決對策。

關(guān)鍵詞：我國；中小企業(yè)；財務(wù)風險控制

財務(wù)風險控制是當前我國中小企業(yè)實施內(nèi)部管理的主要環(huán)節(jié)，通過卓有成效的企業(yè)財務(wù)風險控制，就可以為企業(yè)各部門實施生產(chǎn)經(jīng)營活動或是管理者做出決策提供重要依據(jù)，從而促進企業(yè)較有成效地實施各項經(jīng)濟規(guī)劃與經(jīng)營活動。

一、我國的中小企業(yè)基本情況概述

（一）企業(yè)的管理者與經(jīng)營者相統(tǒng)一

我國中小企業(yè)從數(shù)量上來說，具有規(guī)模比較小，人力資源不夠豐富的特點，如果再實施管理者與經(jīng)營者相分離的模式，則是不切合實際的，基于此而言，管理者與經(jīng)營者相統(tǒng)一就成為了我國大部分中小企業(yè)的常態(tài)，這一模式具有高度靈活性的特點。靈活性體現(xiàn)在兩個方面，一方面是指企業(yè)借助于高度集中的經(jīng)營與管理體制，運用所具有的資源實施重點項目突破，從而就會在極短的時間內(nèi)形成強大合力，有利于實現(xiàn)既定規(guī)劃目標；另一方面能夠應(yīng)對瞬息萬變的市場變化，企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者可以突破管理與經(jīng)營兩方面的局限，采取有效措施靈敏應(yīng)對市場不利情況，最大限度優(yōu)化企業(yè)的成本管理。

（二）家族式經(jīng)營的主要方式

當前我國中小企業(yè)主要的體制是家族式經(jīng)營模式，簡單地說，就是家族與公司制的融合，在家族為主的公司治理中，由血緣、親緣與姻緣為基礎(chǔ)所構(gòu)成的家族體系據(jù)此而在公司治理中占據(jù)了極為重要的統(tǒng)治地位。

一是內(nèi)部關(guān)鍵部門人員構(gòu)成的血緣性。在家族式企業(yè)中，控制關(guān)鍵部門的人員具有直接血緣關(guān)系，例如管理與經(jīng)營者的子女、配偶與父母等都成為可以選擇的對象；

二是管理層人員組成的親緣性。在家族式企業(yè)中，為進一步強化管理與經(jīng)營者對企業(yè)的實際控制力，往往會啟用一些具有親緣性關(guān)系的親屬，并將之放置到不同的部門擔任管理性的工作，以此構(gòu)建起遍布企業(yè)的控制網(wǎng)絡(luò)；

三是執(zhí)行層人員構(gòu)成的姻緣性。為保障企業(yè)各項政策措施都得到不折不扣地履行，企業(yè)管理與經(jīng)營者往往會安排與自己具有一定姻緣關(guān)系的人員到執(zhí)行崗位，從而使得各項措施都得到及時落實。

（三）自有資本占有率低下

相對于大型的企業(yè)，我國中小企業(yè)在人力資源的積累、資金的儲備、企業(yè)的規(guī)模等方面都不具有自己的優(yōu)勢，這也就成為我國中小企業(yè)市場占有率低下的最為主要原因之一，但是這并不妨礙其發(fā)展，這是因為，我國中小企業(yè)管理者清楚的知道自己自有資本占有率低下這一現(xiàn)實，于是在實施經(jīng)營管理實踐中，就將有限的人力與物力集中到市場的精細化生產(chǎn)經(jīng)營中去，從而使得我國中小企業(yè)的生產(chǎn)效率與核心競爭力得到大幅提升。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營模式較為靈活

我國中小企業(yè)基于生產(chǎn)經(jīng)營品種的單一、科技研發(fā)能力薄弱等諸多缺點而不得不及時轉(zhuǎn)變自己的生產(chǎn)經(jīng)營的模式，將自己有限的資金與人力資源轉(zhuǎn)向了市場營銷、重點項目的突破等方面，當然，這一靈活性的生產(chǎn)經(jīng)營的模式的出現(xiàn)是具有一定基礎(chǔ)的，家族式經(jīng)營管理的體制可以打破條條框框的限制，從而有助于我國的中小企業(yè)在及時有效適應(yīng)市場發(fā)展變化基礎(chǔ)上采取實效性的對策措施。

二、我國企業(yè)財務(wù)風險控制問題

相對于大型的企業(yè)，我國中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營品種的單一、科技研發(fā)能力薄弱，諸多缺點存在使之不得不及時轉(zhuǎn)變自己的生產(chǎn)經(jīng)營的模式，從而構(gòu)建起極具靈活性的管理與經(jīng)營模式，將自己有限的資金與人力資源轉(zhuǎn)向了市場的細化、重點項目建設(shè)等方面，在這一過程中，企業(yè)財務(wù)風險控制雖然在一定程度上發(fā)揮作用，但是強度與可持續(xù)并不大，效果不明顯，下文就是對企業(yè)財務(wù)風險控制的獨立性、企業(yè)財務(wù)風險控制的程度、企業(yè)財務(wù)風險控制理念的落實、企業(yè)財務(wù)風險控制人力資源的建設(shè)等方面所出現(xiàn)問題予以論述。

（一）企業(yè)財務(wù)風險控制獨立性不強

1.財務(wù)管理人員不具有獨立的監(jiān)督與管理權(quán)利

企業(yè)財務(wù)風險控制體系是為了防止金融業(yè)務(wù)與預(yù)算相背離的一個主動預(yù)警的體系，在其發(fā)展中起到了至關(guān)重要的保障作用，可以對可能發(fā)生的財務(wù)風險進行及時預(yù)測、主動糾錯，從而達到降低風險的實效，但是在具體的企業(yè)財務(wù)風險控制中，財務(wù)管理人員不具有獨立的企業(yè)財務(wù)風險控制權(quán)利，這就使之只能是處于形式化的發(fā)展狀態(tài)中。

2.機構(gòu)設(shè)置處于從屬地位

一些企業(yè)低估財務(wù)風險控制體系所發(fā)揮的作用，在機構(gòu)的設(shè)置上并未將其作為獨立機構(gòu)予以設(shè)置，即使有的企業(yè)設(shè)置了相關(guān)的機構(gòu)，但是卻存在職責不明、權(quán)力不夠的問題，從而導(dǎo)致其處于“名義企業(yè)財務(wù)風險控制卻無實權(quán)”的尷尬境地。

（二）存在財務(wù)管理造假現(xiàn)象，企業(yè)財務(wù)風險控制薄弱

我國中小企業(yè)存在著不同程度的財務(wù)管理造假現(xiàn)象，顯示出企業(yè)財務(wù)風險控制薄弱問題。值得一提的是，家族式企業(yè)中財務(wù)風險控制管理的主觀化傾向會使得財務(wù)管理信息透明化問題存在，以此舉例，企業(yè)的內(nèi)部管理與經(jīng)營者會基于私利而儀仗自己權(quán)威私下授意財務(wù)人員做假賬，虛列成本，毋庸置疑，造假賬、虛列成本的做法在一時有利于我國的中小企業(yè)短期目標的實現(xiàn)，但是從長期來說，則不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至于阻遏企業(yè)核心競爭力的提升。

（三）企業(yè)財務(wù)風險控制理念滯后

企業(yè)財務(wù)風險控制技術(shù)應(yīng)用不足問題在我國企業(yè)中表現(xiàn)十分凸出。我國中小企業(yè)，依然采取的是集權(quán)式的企業(yè)財務(wù)風險控制方式，主觀化與人為化管理模式大行其道，這就使得企業(yè)財務(wù)風險控制的相關(guān)人員不再注重預(yù)測、計劃、控制等企業(yè)財務(wù)風險控制手段的應(yīng)用，導(dǎo)致我國中小企業(yè)的企業(yè)財務(wù)風險控制處于無序的發(fā)展狀態(tài)，無法起到為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供有效參考的作用。

（四）企業(yè)財務(wù)風險控制人員綜合素質(zhì)低下

我國中小企業(yè)大部分屬于家族式的管理體制，血緣關(guān)系、親緣關(guān)系、姻緣關(guān)系成為管理與經(jīng)營者用人的主要依據(jù)。這一用人機制使得許多不具有相應(yīng)技術(shù)水平的人員處于關(guān)鍵的技術(shù)崗位是管理崗位。據(jù)調(diào)查，我國企業(yè)參與財務(wù)管理人員的地位存在不均衡發(fā)展的態(tài)勢，指的就是并不具備專業(yè)性技術(shù)水平的外調(diào)財務(wù)人員往往還居于管理的地位，與之形成鮮明對比的是，一些具備較高技術(shù)水平的專業(yè)化外聘人員則仍然居于被領(lǐng)導(dǎo)的地位，這就有了外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行的嫌疑，在具體的企業(yè)財務(wù)風險控制工作中，外行的管理人員只會聽命于企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)，并不重視風險控制制度的執(zhí)行，并會對自己的崗位職責產(chǎn)生誤判，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)風險控制崗位職責執(zhí)行力差的結(jié)果。

三、原因分析

（一）金融市場的無序發(fā)展

就金融市場資源配置的作用而言，完善金融市場資源的優(yōu)化配置是構(gòu)建適合于我國的中小企業(yè)的融資機制的“重頭戲”。

一方面是國家金融管制的模式，原有的金融管制的模式忽視市場的調(diào)節(jié)的作用，從而導(dǎo)致金融資源予不合理的配置，計劃配置的盲目性大行其道，不利于金融市場競爭主體所要求的市場發(fā)展健康環(huán)境的營造；另一方面則是金融市場主體的選擇與引進，目前金融市場的進入門檻較高，地下錢莊尚未成為合法的金融市場競爭主體，政府的監(jiān)管缺失，這就在一定程度上引發(fā)了我國企業(yè)所處的金融市場無序發(fā)展。

（二）金融市場監(jiān)管體系亟待完善

金融監(jiān)管所依據(jù)的法規(guī)是實施有效監(jiān)管的必要工具，其法規(guī)應(yīng)該涉及到競爭主體準入條件、業(yè)務(wù)活動的規(guī)范、風險的防范、市場退出機制的構(gòu)建等諸多的方面，從而使得監(jiān)管每一個環(huán)節(jié)都要有法可依；從短期來看，實施有效金融監(jiān)管的作用是保障了我國企業(yè)相關(guān)利益群體的合法權(quán)益，這也成為金融監(jiān)管最為直接的目標，但是從長期來看，則是維護了金融市場的健康發(fā)展，尤其是競爭主體退出機制的確定，則有利于凈化金融市場，使之處于健康發(fā)展的環(huán)境中。從我國的中小企業(yè)所處市場發(fā)展的視角出發(fā)，則是達到了維護金融市場的公平與正義、促進金融市場安全運作的目的。

四、解決我國企業(yè)財務(wù)風險控制問題對策

（一）提升企業(yè)財務(wù)風險控制運作的獨立性

提升企業(yè)財務(wù)風險控制的獨立性作用發(fā)揮分為整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效落實各項規(guī)章制度與加強監(jiān)督核查，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度這兩個方面。

1.整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效落實各項規(guī)章制度

正如前文所言，制度建設(shè)是強化企業(yè)財務(wù)風險控制管理的基礎(chǔ)，為達此目的，就要從市場化的角度出發(fā)，根據(jù)市場變化的實際情況與自己企業(yè)的主要具體的實際發(fā)展水平相結(jié)合，對現(xiàn)在的業(yè)務(wù)實況作出全面的梳理，從而使得制度的制定更具有實踐性，具體來說，則是要建立長效化的企業(yè)財務(wù)風險控制的制度體系，同時要明確各崗位的主要的職責，并以此作為考核獎懲的主要依據(jù)。

2.加強稽核審計，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度

企業(yè)財務(wù)風險控制運行的狀況如何、運行質(zhì)量怎樣，需要進行獨立性的稽核和不斷修正，監(jiān)督核查是最后一道防線，據(jù)此而言，就要著力于做好以下兩點。第一要建立起具有獨立的性質(zhì)，能夠垂直管理下屬具有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督核查權(quán)力部門。所謂的垂直管理，指的就是在企業(yè)一級管理層人員負責制下所實施的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與管理制度，財務(wù)風險控制人事任免權(quán)與行政管理權(quán)統(tǒng)屬于企業(yè)一級法人；第二則是根據(jù)企業(yè)的實際狀況構(gòu)建起具有實效性的量化財務(wù)管理監(jiān)督與管理指標體系，這一指標量化監(jiān)控體系具有“反映迅疾、判斷準確、處理果斷”的特點，從而使得企業(yè)的企業(yè)財務(wù)風險控制得到進一步的加強。

（二）企業(yè)管理層轉(zhuǎn)變觀念，及時升級技術(shù)水平

實施高效化的企業(yè)財務(wù)風險控制不能夠脫離人的因素，基于此而言，轉(zhuǎn)變企業(yè)風險控制的理念是至關(guān)重要的，這就要從兩個方面著手。首先就是要轉(zhuǎn)變管理者的思想觀念。對于管理者來說，就需要將財務(wù)風險控制的制度化與規(guī)范化發(fā)展放在首位，盡可能減少人為干預(yù)的因素，在自己的日常工作中，積極落實人員的配置、內(nèi)控制度的落實等各項財務(wù)管理的制度，自己身先垂范，從而帶動企業(yè)員工財務(wù)風險控制意識的不斷提升。

在財務(wù)風險控制中，先進的技術(shù)手段應(yīng)用是必不可少的，這是因為，先進的技術(shù)手段應(yīng)用就起到了節(jié)約人力資源、提高工作效率、減少人為差錯等諸多的作用。目前我國的財務(wù)管理行業(yè)業(yè)已受到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的深遠影響，理應(yīng)相應(yīng)的軟件進行財務(wù)管理核算成為企業(yè)必備條件，據(jù)此而言，根據(jù)工作性質(zhì)與計算機技術(shù)現(xiàn)狀，及時升級軟件，拓展其使用范圍就成為提高企業(yè)財務(wù)風險控制水平的一個十分重要的一步。

（三）建立健全企業(yè)的企業(yè)財務(wù)風險控制

實施有效的企業(yè)財務(wù)風險控制，我國的中小企業(yè)就必須加強資金管理，從而提高財務(wù)風險控制力。

一是規(guī)范資金管理行為。在市場經(jīng)濟條件下，我國企業(yè)在實施經(jīng)營決策的時候往往會依賴于有效的資金管理，這就要求必須確保企業(yè)財務(wù)風險控制工作的有效性，只有如此，才能夠為我國企業(yè)市場開拓行為提供資金支持；

二是明確財務(wù)管理監(jiān)督重點。財務(wù)管理監(jiān)督重點的確定必須要以強化資金的管理為依據(jù)，在實施內(nèi)審的時候，就應(yīng)該關(guān)注企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的全過程，嚴把前監(jiān)督和事中監(jiān)督關(guān)。

三是完善企業(yè)財務(wù)風險控制體系建設(shè)。企業(yè)財務(wù)風險控制是加強企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，構(gòu)建起適合于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)審體系十分重要，這就要從人力資源的培養(yǎng)、制度的建立、部門的協(xié)作等方面著手，以此促進企業(yè)財務(wù)風險控制體系運作的規(guī)范化發(fā)展。

（四）強化財務(wù)人員培訓，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

當前我國企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)不再是傳統(tǒng)意義使得手工財務(wù)管理，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高度發(fā)達的今天，財務(wù)管理所依賴的技術(shù)工具發(fā)生了較大的進步，在這一大的形勢之下，我國的中小企業(yè)就應(yīng)該順應(yīng)形勢需要，加大以微電子技術(shù)為基礎(chǔ)，以計算機、網(wǎng)絡(luò)和通信為主體的生物、信息技術(shù)方面的培訓，從而提升財務(wù)風險控制的水平。

五、結(jié)語

企業(yè)融資難是一個現(xiàn)實問題，金融風險基于此處于高發(fā)狀態(tài)，因此就應(yīng)該從提升企業(yè)財務(wù)風險控制運作的獨立性；加強資金管理，提高資金控制力、轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念；提高技術(shù)應(yīng)用程度；強化財務(wù)人員培訓，提升崗位職責執(zhí)行力等方面著手，以此健全我國企業(yè)財務(wù)風險控制體系。

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