文/邢紅梅 河南省鶴壁市房管局 河南鶴壁 458000

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的思考

文/邢紅梅 河南省鶴壁市房管局 河南鶴壁 458000

房地產(chǎn)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的資金密集型行業(yè)，其開發(fā)周期長，受市場(chǎng)、政策等外部環(huán)境的影響較大，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營、管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在不斷增加，內(nèi)部控制至關(guān)重要。下面從房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性入手，思考提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要措施，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；必要性；措施

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)逐漸成為發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，但在國內(nèi)宏觀調(diào)控及經(jīng)濟(jì)全球化形勢(shì)的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)與考驗(yàn)，大多數(shù)企業(yè)逐漸意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高其管理質(zhì)量與水平的重要手段。因此，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制是一項(xiàng)值得思考和探究的重要課題。

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在國民經(jīng)濟(jì)中，房地產(chǎn)企業(yè)占據(jù)的地位舉足輕重，不僅數(shù)量多，且資金龐大，是國民經(jīng)濟(jì)的晴雨表。只有房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展下去，才能保障民眾安居，并帶動(dòng)關(guān)聯(lián)企業(yè)健康發(fā)展，創(chuàng)造更多財(cái)富價(jià)值。為此，房地產(chǎn)企業(yè)務(wù)必要加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高其內(nèi)部管理水平與效能，促使企業(yè)通過最少的耗費(fèi)贏得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需求，且隨著房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模越來越大，人力資源管理、資金投入、財(cái)務(wù)管理等都在發(fā)生變化，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。對(duì)現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是最關(guān)鍵、最重要、最基本的管理手段，通過有機(jī)制度系統(tǒng)的形成促使企業(yè)的經(jīng)營管理更加完善，從而強(qiáng)化企業(yè)控制能力，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)迫切需要面臨的問題。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要措施

（一）完善控制活動(dòng)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系

分離不相容職務(wù)是房地產(chǎn)企業(yè)完善內(nèi)部控制活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效途徑之一。一是房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照自身的崗位設(shè)置及所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)，整理不相容的職務(wù)，并制作書面資料加以宣傳，促使每一名員工都能對(duì)不相容職務(wù)的內(nèi)容有足夠清晰的認(rèn)識(shí)，以便適當(dāng)調(diào)整自己在業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的違背分離不相容職務(wù)原則的行為，同時(shí)充分意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的形成能有效避免員工發(fā)生不規(guī)范的行為。二是房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)要持續(xù)監(jiān)督不規(guī)范的現(xiàn)象、行為，并通過一系列獎(jiǎng)懲措施確保員工能明確分離不相容職務(wù)應(yīng)是自己身體力行的，能確保企業(yè)合理開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，預(yù)防內(nèi)部舞弊。尤其是針對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)，應(yīng)加強(qiáng)檔案室管理，采取增設(shè)管理人員、攝像頭以及建立問責(zé)制、定期檢查等方式確保房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

在外部環(huán)境的重壓下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，且大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)不僅缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念，且風(fēng)險(xiǎn)管理體系并不完善，導(dǎo)致企業(yè)不具備抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)注重建立健全內(nèi)部控制制度，特別是管理層，務(wù)必要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。如今，房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢(shì)不明，資金面、政策面的信息變化層出不窮，只依靠領(lǐng)導(dǎo)者的前瞻意識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷是很難對(duì)市場(chǎng)走向有準(zhǔn)確的把握的，而健全內(nèi)部控制制度將為房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)確、快速地做出經(jīng)營決策提供穩(wěn)固平臺(tái)。從獲得土地、開發(fā)經(jīng)營到銷售房屋的整個(gè)過程，房地產(chǎn)企業(yè)都會(huì)受到各方面因素的影響，急需通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估等策略控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)防為主，規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，檢查企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)或已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，善于規(guī)避、轉(zhuǎn)移、降低、承受風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理務(wù)必要貫穿整個(gè)內(nèi)部控制過程，并依據(jù)內(nèi)部控制要求采取控制風(fēng)險(xiǎn)的具體方法，在識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，從而及時(shí)找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，通過改進(jìn)進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)信息建設(shè)，提高企業(yè)信息水平

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的新時(shí)代，房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)是重要環(huán)節(jié)，每一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)積極應(yīng)用各種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立屬于自己的信息管理系統(tǒng)，確保信息資料準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、權(quán)威、使用方便，從而滿足企業(yè)的信息需求。一個(gè)良好的、完善的信息管理系統(tǒng)不僅能促使房地產(chǎn)企業(yè)的管理者掌握最新的運(yùn)營情況，還能督促員工嚴(yán)格履行各自的職責(zé)，且安全的、便捷的信息管理系統(tǒng)能幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制效率。房地產(chǎn)企業(yè)建立信息系統(tǒng)時(shí)可以信息化財(cái)務(wù)管理為入手點(diǎn)，推進(jìn)企業(yè)統(tǒng)一使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)創(chuàng)新、加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（四）注重外部監(jiān)督，促使企業(yè)合規(guī)經(jīng)營

雖然一些制度規(guī)范強(qiáng)制性規(guī)定了內(nèi)部控制的信息披露，但依舊有部分房地產(chǎn)企業(yè)沒有依據(jù)規(guī)定披露信息，需要監(jiān)管部門對(duì)違反規(guī)定的企業(yè)明確問責(zé)，并嚴(yán)厲懲罰，促進(jìn)企業(yè)披露內(nèi)部控制信息。房地產(chǎn)企業(yè)不依據(jù)規(guī)定將內(nèi)部控制信息披露出來的現(xiàn)象具體包括三類，分別是不披露、披露虛假信息、隱瞞重大缺陷。當(dāng)下，國家并未完善內(nèi)部控制信息披露規(guī)范，懲罰機(jī)制也不完善，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)有空可鉆、有機(jī)可乘，不按照相關(guān)規(guī)定披露內(nèi)部控制信息。因此，為加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)完善建立懲罰機(jī)制，定期、不定期開展監(jiān)督檢查工作，只要企業(yè)沒有依據(jù)規(guī)定披露信息，就應(yīng)受到懲罰，從而增加企業(yè)的違規(guī)成本，減少違規(guī)行為。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所要出具被審計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的審核報(bào)告，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在房地產(chǎn)企業(yè)披露內(nèi)部控制信息方面也起著監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，為避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取客戶為其出具虛假審核報(bào)告的行為，監(jiān)管部門也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審核報(bào)告，盡可能減少違規(guī)行為，促使房地產(chǎn)企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是其經(jīng)營管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。在實(shí)際工作中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性與緊迫性，從而采取行之有效的措施提高內(nèi)部控制水平，為房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。當(dāng)然，內(nèi)部控制的強(qiáng)化是一項(xiàng)持久的系統(tǒng)工程，需要房地產(chǎn)企業(yè)堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)探索和實(shí)踐。

[1]胡伏. 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制探析[J］. 企業(yè)研究. 2012（02）

邢紅梅（1970.2-）漢，河南省駐馬店，單位鶴壁市房管局，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)師.