合理增加一般消費(fèi)品進(jìn)口豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)物選擇

近年來(lái)，我國(guó)公民境外消費(fèi)持續(xù)升溫，2009-2015年均增長(zhǎng)30.3%，2015年境外消費(fèi)總額達(dá)到1.5萬(wàn)億元，其中約7000-8000億元用于購(gòu)物。而國(guó)內(nèi)居民消費(fèi)增速卻持續(xù)走低，消費(fèi)的引領(lǐng)作用尚未得到充分發(fā)揮，消費(fèi)市場(chǎng)潛力仍需深挖。在此背景下，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門深入研究我國(guó)公民境外消費(fèi)快速增長(zhǎng)情況，提出有關(guān)政策措施并認(rèn)真組織落實(shí)。

一、牽頭制定完善消費(fèi)品進(jìn)出口相關(guān)政策的總體方案

國(guó)務(wù)院高度重視我國(guó)公民境外消費(fèi)快速增長(zhǎng)問(wèn)題，要求加強(qiáng)研究，提出具體措施，穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、惠民生，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效。按照國(guó)務(wù)院要求，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門認(rèn)真制定了完善消費(fèi)品進(jìn)出口相關(guān)政策、豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)物選擇的總體方案。具體建議包括：降低部分消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅水平、調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、積極穩(wěn)妥發(fā)展免稅業(yè)、推進(jìn)實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策、提高通關(guān)便利化水平、加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管等政策措施。

2015年4月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了上述總體方案，并部署完善消費(fèi)品進(jìn)出口相關(guān)政策，豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)物選擇。會(huì)議認(rèn)為，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求是穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重要舉措。圍繞滿足消費(fèi)升級(jí)需求，通過(guò)完善稅收調(diào)節(jié)等政策，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)出口環(huán)境，增加群眾購(gòu)買意愿較強(qiáng)的消費(fèi)品進(jìn)口，促進(jìn)有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品出口，有利于擴(kuò)內(nèi)需、保就業(yè)、惠民生，對(duì)推動(dòng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平也有重要意義。會(huì)議決定，一是對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者需求大的部分國(guó)外日用消費(fèi)品，于2015年6月底前開(kāi)展降低進(jìn)口關(guān)稅試點(diǎn)，逐步擴(kuò)大降稅商品范圍。二是結(jié)合稅制改革，完善服飾、化妝品等大眾消費(fèi)品的消費(fèi)稅政策，統(tǒng)籌調(diào)整征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)。三是增設(shè)和恢復(fù)口岸進(jìn)境免稅店，合理擴(kuò)大免稅品種，增加一定數(shù)量的免稅購(gòu)物額，方便國(guó)內(nèi)消費(fèi)者在境內(nèi)購(gòu)買國(guó)外產(chǎn)品。四是進(jìn)一步推進(jìn)境外旅客購(gòu)物通關(guān)和退稅便利化，嚴(yán)格落實(shí)進(jìn)境物品依法主動(dòng)申報(bào)納稅要求。制定支持跨境電商進(jìn)口的檢驗(yàn)檢疫政策，清理進(jìn)口環(huán)節(jié)不合理收費(fèi)。五是加快推進(jìn)中國(guó)產(chǎn)品品牌提升工程，支持實(shí)體店發(fā)展，實(shí)現(xiàn)線上線下互動(dòng)。規(guī)范市場(chǎng)秩序，嚴(yán)打假冒偽劣，促進(jìn)優(yōu)勝劣汰。讓消費(fèi)者就近、便捷購(gòu)物。

二、降低部分消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅

我國(guó)居民境外消費(fèi)快速增長(zhǎng)的原因是多方面的，除了出境人數(shù)大幅增長(zhǎng)、境內(nèi)外商品存在價(jià)差這些表象外，高端消費(fèi)品缺乏自有品牌、質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的國(guó)產(chǎn)品“信任危機(jī)”、部分國(guó)外高檔品牌的區(qū)域定價(jià)策略等才是深層次原因。針對(duì)消費(fèi)品的進(jìn)口稅收主要包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。出于公平稅負(fù)、維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境考慮，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率與國(guó)內(nèi)稅率保持一致，可以調(diào)整的只有關(guān)稅，范圍有限。而且關(guān)稅占市場(chǎng)零售價(jià)比例很低，難以對(duì)境內(nèi)外價(jià)差構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響，并不是導(dǎo)致居民境外消費(fèi)快速增長(zhǎng)的主要因素。但關(guān)稅調(diào)控信號(hào)強(qiáng)，選擇部分日用消費(fèi)品進(jìn)行降稅，對(duì)鼓勵(lì)境內(nèi)消費(fèi)、豐富國(guó)內(nèi)供應(yīng)，可發(fā)揮一定作用。

為落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，滿足居民消費(fèi)升級(jí)需求，2015年6月1日起，財(cái)政部啟動(dòng)了降低部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅試點(diǎn)工作，選取我國(guó)居民在境外購(gòu)買意愿較強(qiáng)、關(guān)稅稅率較高且不征收消費(fèi)稅的諸如西裝、毛制大衣、毛皮服裝、運(yùn)動(dòng)鞋、護(hù)膚品、紙尿褲等14項(xiàng)日用消費(fèi)品，以暫定稅率方式降低進(jìn)口關(guān)稅稅率，平均降幅50%。為進(jìn)一步客觀分析和評(píng)估降稅效果，充分發(fā)揮降稅的政策信號(hào)作用，2016年1月1日，進(jìn)一步擴(kuò)大降稅商品范圍，繼續(xù)以暫定稅率方式降低箱包、服裝、圍巾、毯子、真空保溫杯、太陽(yáng)鏡等16項(xiàng)日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅，平均降幅50%。

自2015年6月1日降稅試點(diǎn)以來(lái)，效果初顯，大大促進(jìn)了相關(guān)日用消費(fèi)品進(jìn)口。6-12月，14項(xiàng)降稅商品應(yīng)稅進(jìn)口貨值76.1億元人民幣，較上年同期增長(zhǎng)8.7%。在同期外貿(mào)進(jìn)口和消費(fèi)品進(jìn)口雙雙下降的形勢(shì)下，逆勢(shì)增長(zhǎng)十分明顯。其中，降稅護(hù)膚品、服裝和鞋靴的進(jìn)口增速均高于同類商品進(jìn)口增速。同時(shí)，降稅推動(dòng)了部分商品降低國(guó)內(nèi)售價(jià)。在降稅商品的國(guó)內(nèi)零售價(jià)中，關(guān)稅占比僅為0.2-2.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)推廣和渠道費(fèi)用，對(duì)商品境內(nèi)外價(jià)差的直接影響十分有限。但是，降稅釋放出鼓勵(lì)消費(fèi)品進(jìn)口的信號(hào)，發(fā)揮了積極的引導(dǎo)作用，推動(dòng)部分因自身銷量、庫(kù)存等原因已有降價(jià)意愿的進(jìn)口商品，以此為契機(jī)主動(dòng)下調(diào)了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格。2015年下半年，高端護(hù)膚品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)零售價(jià)格普遍下降，降幅達(dá)8-25%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)關(guān)稅下調(diào)的幅度。由于在選擇降稅商品時(shí)充分考慮了國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)承受能力，回避了敏感商品，且降稅產(chǎn)品范圍有限，降稅未對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和關(guān)稅收入造成明顯的不利影響。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，和降低消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅稅率相比，更重要的舉措是財(cái)稅措施綜合發(fā)力，加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，培育國(guó)內(nèi)消費(fèi)品牌，改善國(guó)內(nèi)消費(fèi)環(huán)境，提升國(guó)內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量，引導(dǎo)理性消費(fèi)，才可從根本上滿足居民的消費(fèi)升級(jí)需求，用消費(fèi)升級(jí)促進(jìn)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，更好地發(fā)揮消費(fèi)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的基礎(chǔ)作用。

三、出臺(tái)口岸進(jìn)境免稅店政策

為落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議關(guān)于“增設(shè)和恢復(fù)口岸進(jìn)境免稅店，合理擴(kuò)大免稅品種，增加一定數(shù)量的免稅購(gòu)物額，方便國(guó)內(nèi)消費(fèi)者在境內(nèi)購(gòu)買國(guó)外產(chǎn)品”的決定，財(cái)政部與相關(guān)部門商談，并赴有關(guān)免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)展實(shí)地調(diào)研，研究增設(shè)和恢復(fù)口岸進(jìn)境免稅店相關(guān)問(wèn)題，牽頭制定了口岸進(jìn)境免稅店政策和增設(shè)方案，并上報(bào)國(guó)務(wù)院。其中，口岸進(jìn)境免稅店政策的制定原則是，既要充分發(fā)揮口岸進(jìn)境免稅店擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)、滿足居民消費(fèi)需求作用，又要統(tǒng)籌平衡我國(guó)免稅品和有稅品兩個(gè)市場(chǎng)，盡量減少對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)、消費(fèi)市場(chǎng)和流轉(zhuǎn)稅制的沖擊?？诎哆M(jìn)境免稅店增設(shè)方案的制定主要按照口岸進(jìn)出境旅客流量排序，并兼顧了區(qū)域布局需要。按照增設(shè)方案的布局，口岸進(jìn)境免稅店將覆蓋85%以上的航空進(jìn)出境旅客和大部分的陸路進(jìn)出境旅客。

2015年12月19日，國(guó)務(wù)院批復(fù)同意在廣州白云、杭州蕭山、成都雙流、青島流亭、南京祿口、深圳寶安、昆明長(zhǎng)水、重慶江北、天津?yàn)I海、大連周水子、沈陽(yáng)桃仙、西安咸陽(yáng)和烏魯木齊地窩堡等13個(gè)機(jī)場(chǎng)以及深圳福田、皇崗、沙頭角、文錦渡口岸，珠海閘口口岸和黑河口岸等6個(gè)水陸口岸各設(shè)1家進(jìn)境免稅店。

四、研究制定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策

近年來(lái)，我國(guó)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）發(fā)展迅猛，境內(nèi)消費(fèi)者通過(guò)電子商務(wù)交易平臺(tái)從境外以零售方式購(gòu)買商品，并通過(guò)快件、郵件等渠道進(jìn)境。作為一種新型業(yè)態(tài)，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的健康發(fā)展，有利于滿足現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)居民對(duì)國(guó)外商品客觀存在的消費(fèi)需求，豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)物選擇。由于商品通過(guò)快件、郵件渠道進(jìn)境，跨境電商零售進(jìn)口商品在此前的實(shí)際操作中按照郵遞物品征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅（以下簡(jiǎn)稱行郵稅）。行郵稅針對(duì)的是非貿(mào)易屬性的進(jìn)境物品，跨境電商零售進(jìn)口商品具有明顯的貿(mào)易屬性，其在稅收政策上能否適用行郵稅的問(wèn)題需盡快予以明確。此外，行郵稅稅率水平普遍低于同類一般貿(mào)易進(jìn)口貨物的綜合稅率，并可利用免征稅額避稅進(jìn)境，國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)、外商在華投資企業(yè)紛紛反映，這導(dǎo)致跨境電商零售進(jìn)口商品與國(guó)內(nèi)銷售的一般貿(mào)易進(jìn)口貨物、國(guó)產(chǎn)貨物之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。在此背景下，很多電商企業(yè)預(yù)期稅收政策將做調(diào)整，希望國(guó)家能盡快明確政策，營(yíng)造穩(wěn)定的稅收政策環(huán)境，推動(dòng)行業(yè)健康、規(guī)范發(fā)展。

為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口健康發(fā)展，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意 見(jiàn) 》（國(guó)辦發(fā) [2015]46 號(hào)）要求，財(cái)政 部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，按照有利于拉動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)發(fā)展和加強(qiáng)進(jìn)口稅收管理的原則，研究制定了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。該政策對(duì)能夠?qū)崿F(xiàn)交易、物流、支付電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，其中，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策為跨境電商的發(fā)展?fàn)I造了穩(wěn)定的稅收政策環(huán)境，打消了行業(yè)未來(lái)發(fā)展在稅收政策上的不確定性，有利于企業(yè)安排長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和投資經(jīng)營(yíng)規(guī)劃?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口稅收政策還為跨境電商的發(fā)展?fàn)I造了統(tǒng)一的稅收政策環(huán)境，使跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)可以從少數(shù)試點(diǎn)城市擴(kuò)展至全國(guó)符合條件的城市，將惠及更廣泛的消費(fèi)者和企業(yè)，也有利于營(yíng)造電商企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，鼓勵(lì)電商企業(yè)修煉自身在供應(yīng)鏈、物流、服務(wù)等方面的“內(nèi)功”，探索商業(yè)模式創(chuàng)新。長(zhǎng)期來(lái)看，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策將有利于行業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)物選擇，滿足國(guó)內(nèi)消費(fèi)升級(jí)需求。

（財(cái)政部關(guān)稅司供稿）