文 宗平（北京）

營改增：助力經(jīng)濟穩(wěn)增

文 宗平（北京）

從2016年5月1日起，營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

此次全面推開營改增試點是本屆中央政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅，其影響可謂“牽一發(fā)而動全身”。

“營改增”的前世今生

所謂“營改增”，就是由營業(yè)稅改征增值稅。1994年稅制改革以來，我國建立了增值稅和營業(yè)稅并存的稅制體系，對貨物和加工修理修配勞務征收增值稅，對其他勞務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。盡管這種制度安排在經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，但是增值稅和營業(yè)稅并存，重復征稅問題日益突出，亟需通過改革實現(xiàn)增值稅對貨物和服務行業(yè)全覆蓋。

我國自2012年開始推行營改增，已經(jīng)覆蓋交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結構性改革的重要措施，已經(jīng)積累了試點經(jīng)驗并釋放出了改革紅利。

據(jù)統(tǒng)計，截至2015年年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。

此次全面推開營改增試點，覆蓋面更廣。財政部相關負責人介紹，這次實行的是“雙擴”，包括擴大試點行業(yè)范圍，將剩下的4個行業(yè)全部納入營改增試點范圍，其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的稅率；還包括將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍?！盁o論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。”

此次改革之后，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，營業(yè)稅逐步退出歷史舞臺。這次新增試點行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；年營業(yè)稅規(guī)模約1．9萬億元，約占原營業(yè)稅總收入的80%。

“營改增試點全面推開實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結構優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結構性改革等方面將發(fā)揮重要促進作用。”中國社科院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌說。

所有行業(yè)稅負只減不增

從前期試點情況看，營改增試點有效減輕了企業(yè)稅負。截至2015年年底，營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元。無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，總體上都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅，試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

此次營改增試點全面推開，減稅效應將會不斷放大，預計今年就將減輕企業(yè)稅負5000多億元。

“營業(yè)稅是按照銷售額征稅，增值稅是按照增值額征稅，比如建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3%，改征增值稅后是11%，稅率是提高了，但前者是按照所有收入征稅，后者是可將建筑材料、施工機器等的進項稅抵扣稅款，所以稅率上升，稅基大幅縮小，稅負會相應下降?！睆埍笾赋觥?/p>

在全面推開營改增之后，政府還將采取多種措施確保行業(yè)稅負只減不增?！爱斍?，實體經(jīng)濟較為困難，為了進一步減輕企業(yè)負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，政府將按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則，做出妥善安排。”財政部相關負責人介紹。

“具體到某個企業(yè)，在營改增試點全面推進的過程中，可能在某一個時間點上減稅效果并不明顯，但從一個時間段上看，隨著購進、投資的增加，生產(chǎn)模式的調(diào)整等，減稅效果會逐漸顯現(xiàn)?！睆埍蠼榻B。

營改增被稱為“改在服務業(yè)，惠及工商業(yè)”。一方面GDP中占比超過50%的服務業(yè)直接受益；另一方面通過打通增值稅鏈條，讓制造業(yè)乃至每一個經(jīng)濟細胞受益。

以建筑和房地產(chǎn)業(yè)為例，在沒被納入試點前，生產(chǎn)企業(yè)購買廠房無法抵扣，房價中的營業(yè)稅需計入成本，納入營改增后，房價中不再含有營業(yè)稅。

“營改增全面推開，企業(yè)將感受到大規(guī)模減稅的好處，企業(yè)成本會進一步下降?！比珖f(xié)委員、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起說。

稅是企業(yè)成本的重要影響因素，如果稅負下降，一方面意味著企業(yè)利潤上升，可以擴大產(chǎn)出，提高質(zhì)量；一方面也為價格下降留出空間。

在此輪營改增中，生活服務業(yè)涉及數(shù)量非常龐大，包括餐飲、住宿、美容美發(fā)等，以小微企業(yè)和個體工商戶居多，這些與民生緊密相關的行業(yè)也會隨著稅制的變化深度調(diào)整，包括經(jīng)營模式、服務類型等。

“當然，價格一方面由成本決定，另一方面還受供求關系影響。即使企業(yè)沒降價，把資金用于擴大生產(chǎn)，可以提高就業(yè)，或者用更多的資金投入研發(fā)，可以提高供應質(zhì)量?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學教授胡怡建說。

延續(xù)原營業(yè)稅優(yōu)惠

根據(jù)改革方案，將營改增試點范圍擴大到全行業(yè)，特別是將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，意味著減稅規(guī)模較大、受益面較廣。

通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降，同時，原增值納稅人總體稅負也會相應下降。

在營改增試點全面推開中，政府還明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，從稅制設計上不增加企業(yè)負擔。

張連起指出，允許企業(yè)購買的不動產(chǎn)進項稅抵扣，宣告消費型增值稅體系就此落地，也標志著現(xiàn)代增值稅制度初步定型。允許不動產(chǎn)抵扣，量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號。

據(jù)介紹，隨著營改增試點全面推開，統(tǒng)一的增值稅制度將逐步建立起來，今后將會通過進一步簡并稅制、公平稅負，走向立法程序。

“營改增”意義深遠

李克強總理指出，全面實施營改增是結構性改革和財稅體制改革牽一發(fā)而動全身的重大舉措，具有一舉多得的政策效應。

一是可以大幅度減輕企業(yè)稅負。面對世界經(jīng)濟復蘇乏力和國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力，積極財政政策要更大發(fā)力，今年擴大財政赤字主要就體現(xiàn)在全面實施營改增給企業(yè)減稅上，將比改革前減輕企業(yè)稅負5000多億元，是近年來規(guī)模最大的一次減稅。而且這次把不動產(chǎn)納入抵扣范圍，也會帶動企業(yè)擴大有效投資。通過“放水養(yǎng)魚”增強發(fā)展的動力和后勁。

二是能夠發(fā)揮對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的強大“助推器”作用。營改增的政策取向突出了推動服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展，這可以有力促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級。

三是有利于營造公平競爭的市場環(huán)境。通過統(tǒng)一稅制，實現(xiàn)增值稅全覆蓋，貫通服務業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅，對完善我國財稅體制具有長遠意義。

當前，發(fā)展新經(jīng)濟、培育新動能、改造提升傳統(tǒng)動能，催生了大量新技術、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式發(fā)展。全面實施營改增，有利于降低企業(yè)創(chuàng)新成本，促進設備更新，打造眾創(chuàng)、眾包、眾扶、眾籌平臺，為實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新拓展更廣闊空間，可為民營經(jīng)濟和小微企業(yè)營造更為寬松的發(fā)展環(huán)境，能夠有力帶動就業(yè)特別是1000多萬高校和中職畢業(yè)生就業(yè)，從而加快我國新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換，促進經(jīng)濟保持中高速增長邁向中高端水平。

責編/花語