□　曹文火　李衛(wèi)東　黃西雷

防控管理者經(jīng)營風(fēng)險成為突出問題

□曹文火李衛(wèi)東黃西雷

經(jīng)濟全球化給企業(yè)帶來了更多的資源，打開了更為廣闊的市場，伴隨而來的風(fēng)險也越來越多。如何有效防控經(jīng)營管理過程中潛在的風(fēng)險，成為政府監(jiān)管部門和企業(yè)關(guān)注的焦點。

改善內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，我國企業(yè)不同程度上存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會、董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)，董事會獨立性差，個別經(jīng)營管理者法律意識、誠信意識、風(fēng)險意識、責(zé)任意識淡薄，履職能力差，高級管理人員激勵約束機制不合理等問題。因此，有效實施內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)從改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境開始。

從治理結(jié)構(gòu)入手，建立決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督四者之間的責(zé)任、權(quán)利和利益的合理配置和相互制衡機制，明確董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事，董事長與監(jiān)事會主席人選不得來源于同一股東的約束機制；將“董事會—審計委員會—內(nèi)部審計機構(gòu)”調(diào)整為“監(jiān)事會—審計委員會—內(nèi)部審計機構(gòu)”，強化審計委員及內(nèi)部審計機構(gòu)的地位和獨立性，提高監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理異常情況的及時性；建立“董事會—內(nèi)部控制委員會—內(nèi)部控制職能機構(gòu)”體系，促進內(nèi)部控制責(zé)任主體落實。

從規(guī)范履職入手，建立有效的企業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，并使之成為企業(yè)文化。建立廉潔從業(yè)年金和損失賠償機制，防止管理人員濫用職權(quán)，以權(quán)謀私、中飽私囊，傷害股東權(quán)益，最大限度保護投資者的權(quán)益，特別是中小投資者的權(quán)益。完善監(jiān)督體系，遏制大股東或高級管理人員實施盈余管理或操縱財務(wù)報告，避免管理層自我評價表現(xiàn)。

從企業(yè)發(fā)展入手，樹立“人才是第一資源”的理念，建立以人為本的人力資源政策。采取有效措施留住、凝聚、造就、激勵人才，讓每個員工都有展示和發(fā)揮自身潛能的機會和平臺。建立客觀公正的績效考核評價標(biāo)準(zhǔn)和程序，把內(nèi)部控制與經(jīng)營管理有機結(jié)合起來，將內(nèi)部控制效果作為高級管理人員選拔和績效考核要素之一，推動高級管理人員從“為應(yīng)對監(jiān)督檢查而內(nèi)部控制”的被動意識行為，轉(zhuǎn)為“為規(guī)范經(jīng)營管理實施內(nèi)部控制”的自覺意識行為，使決策、管理與內(nèi)部控制融為一體，不為習(xí)慣找借口。

抓好內(nèi)部控制設(shè)計

企業(yè)內(nèi)部控制要從設(shè)計入手，組織好內(nèi)部控制設(shè)計隊伍，科學(xué)實施風(fēng)險評估，確定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略，把好內(nèi)部控制設(shè)計質(zhì)量關(guān)，打造完善的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制設(shè)計隊伍建設(shè)。管理層要精心選擇懂經(jīng)營管理、精通專業(yè)技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干，再輔以經(jīng)驗豐富的外部專家組成內(nèi)部控制設(shè)計隊伍。設(shè)計人員要以降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險為導(dǎo)向，遵循內(nèi)部控制原則，實施企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計，合理保證內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性、有效性與操作性。

科學(xué)評估經(jīng)營管理風(fēng)險。根據(jù)內(nèi)部控制要求對業(yè)務(wù)流程進行梳理，找出其中的風(fēng)險點并予以控制。對企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風(fēng)險進行識別、評估，并提出應(yīng)對策略和控制措施，減少風(fēng)險評估偏差給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

有效控制設(shè)計成果質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和程序要覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)過程，控制記錄要做到可驗證、可評價，并且簡潔、通俗易懂，運行高效。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理業(yè)務(wù)發(fā)生變化或變更的，應(yīng)適時予以風(fēng)險評估，并補充、修訂相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和程序；檢查評價過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計缺陷要予以及時消除或優(yōu)化。

提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

有了好的標(biāo)準(zhǔn)和程序，企業(yè)還要從崗位入手，建立全員全面全程有效實施內(nèi)部控制的保障措施，保證內(nèi)部控制有效。

管理者要把內(nèi)部控制的責(zé)任分解落實到每個崗位，使內(nèi)部控制與日常工作有機結(jié)合起來，并將內(nèi)部控制結(jié)果納入員工職位晉升條件、績效考核指標(biāo)，促進員工養(yǎng)成業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險控制融為一體的從業(yè)行為，推動員工從“管理層要內(nèi)控”的被動意識行為轉(zhuǎn)為“我要內(nèi)控”的自覺意識行為，促進企業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的執(zhí)行。建立客觀公正、可評價、可執(zhí)行的檢查評價標(biāo)準(zhǔn)，采取定期與不定期相結(jié)合的方式，對內(nèi)部控制運行情況，實施客觀公正的檢查評價，建立賞罰分明的獎懲制度，并根據(jù)檢查評價結(jié)果，及時予以兌現(xiàn)。

內(nèi)控執(zhí)行者發(fā)現(xiàn)潛在或遇到重大風(fēng)險要及時報告。要分析查找崗位潛在的風(fēng)險、關(guān)鍵控制點，結(jié)合業(yè)務(wù)實際，提出改進或優(yōu)化建議，增強內(nèi)部控制效果。主動配合監(jiān)督人員實施檢查評價，深入溝通潛在的問題或缺陷，探索解決辦法或措施，并適時予以整改。

內(nèi)控支持者要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)特點，持續(xù)改進企業(yè)內(nèi)部控制方法和手段。要時常深入基層第一線，開展調(diào)查研究，與執(zhí)行者共同探索增強內(nèi)部控制效果的途徑，提升專業(yè)支持和服務(wù)水平。要客觀公正地實施檢查評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程潛在的問題或缺陷，提出合理有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和程序改進或優(yōu)化建議，促進內(nèi)部控制落到實處。

內(nèi)部控制是以控制實體、可控、不串通、復(fù)雜人性假設(shè)為前提的，脫離這些假設(shè)，再完美的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)和程序都無濟于事。因此，企業(yè)在做好內(nèi)部控制各方面工作的基礎(chǔ)上，還要高度重視內(nèi)部控制局限帶來的風(fēng)險，通過建立責(zé)任追究和反舞弊制度、設(shè)立風(fēng)險基金方式予以應(yīng)對。

（作者單位：福建石油）