唐慧玲

【摘要】在市場經濟環(huán)境和醫(yī)療制度改革推進的背景之下，對公立醫(yī)院的管理提出了新的要求。內部控制體系是非常有效，并在國外成熟市場上發(fā)展較為成熟的管理體系，在公立醫(yī)院的內部控制建設進程中，其對醫(yī)院的各項管理服務有著重要的影響。

【關鍵詞】醫(yī)院藥品 ?內部控制 ?問題 ?對策

一、引言：加強公立醫(yī)院內部控制建設的意義

在我國的醫(yī)療改革過程中，為加強對公立醫(yī)院的管理，建設完善的內部控制體系是其改革的重要內容。內部控制能夠對公立醫(yī)院出現(xiàn)的制度缺陷、服務問題等不足進行有效的監(jiān)督控制，并健全醫(yī)院的改革和發(fā)展，對醫(yī)院形成完善的管理體系具有重要的意義。

二、公立醫(yī)院內部控制建設中存在的問題

（一）公立醫(yī)院內部控制的制度建設健全性不足

我國的內部會計控制法規(guī)建設至今，實踐的時間并沒有太長，財政部以及中國注冊會計師協(xié)會出臺的這些法律法規(guī)，會對醫(yī)院的內部控制制度建設起到一定的引導作用，但是由于我國的內部控制建設缺乏實踐經驗，在法規(guī)環(huán)境的營造上，在條款的設置和執(zhí)行方面均存在不足。這使得相關法規(guī)對醫(yī)院的內部控制制度建設的指引作用發(fā)揮有限，部分公立醫(yī)院其內部控制制度建設不完善，一方面國內缺乏豐富的成功范例可參考學習，醫(yī)院的內部控制制度制定經驗本就不足，另一方面，因為缺乏經驗，要結合醫(yī)院各自的實際情況，制定出相應的制度設計并具備可操作性，更是增加了困難。

（二）公立醫(yī)院的內控環(huán)境建設薄弱

對公立醫(yī)院而言，內部控制在制度建設的基礎上，要確保其落實可操作，需要有完備的內部控制環(huán)境。但目前在內控環(huán)境的建設上還相對薄弱，首先是各個部門的工作人員對內控的意識不足，對內部控制的理解不足，因而在工作中并不重視對內部控制制度的履行，在管理工作中仍習慣于傳統(tǒng)的管理方式如采用口頭授權，而不嚴格執(zhí)行內控的制度規(guī)定。其次，在醫(yī)院的各部門管理中，如果出現(xiàn)部門間職責不明晰的情況，就難以對醫(yī)院工作達到高效的管理效果。再次，在財務風險方面的認識不足和管理不足，醫(yī)院的資金結構不合理，在資金管理上的失誤和管理低效，會對醫(yī)院的財務結構產生較大的失衡的風險。

（三）公立醫(yī)院的內部審計及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

公立醫(yī)院的內部控制還應在財務監(jiān)督方面發(fā)揮其效用，通過內部控制可將醫(yī)院的經營流程各環(huán)節(jié)如實反映出來，管理人員拿到這些內控信息，可通過這些數據發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中可能存在的風險和漏洞，此即內部控制的作用。同時，為確保內部控制對醫(yī)院的監(jiān)督管理，內部審計及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是必不可少的，但醫(yī)院的內部審計部門在其獨立性、專業(yè)性等方面存在缺陷。醫(yī)院內部審計部門的獨立性得不到滿足，內審的工作不能交由其他工作人員來兼任完成，內部審計工作的專業(yè)性也有待提高，要使內部審計的效果得以發(fā)揮，沒有科學合理的內審手段和程序是難以達到效果的。同時，對公立醫(yī)院管理及運作過程中，來自外部的監(jiān)督壓力是否對公立醫(yī)院產生有效的震懾作用，也是需努力的方向。

三、加強公立醫(yī)院內部控制建設的對策

（一）健全完善公立醫(yī)院內部控制的制度建設

醫(yī)院的內部控制建設，其成功的根本在于有完善健全并切實可行的制度設計。我國的內部會計控制法律法規(guī)出臺時間雖較短，但至少為醫(yī)院的內部控制的制度建設營造了良好的政策環(huán)境，會對醫(yī)院的內部控制制度建設起到一定的引導作用。醫(yī)院在內部控制制度過程中，要注意制度規(guī)范的健全性，要注意對醫(yī)院業(yè)務流程規(guī)定的規(guī)范性，要注意在條款的設置和執(zhí)行方面保證內部控制制度可得到落實，結合醫(yī)院各自的實際情況，制定出相應的制度設計并具備可操作性。不僅在醫(yī)院的財務管理環(huán)節(jié)發(fā)揮內部控制的作用，也要將內部控制制度覆蓋到醫(yī)院的所有業(yè)務的管理事項，從而對醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)進行有效的控制和管理。

（二）加強公立醫(yī)院的內控環(huán)境建設

要加強公立醫(yī)院的內控環(huán)境建設，首先，要在醫(yī)院的各部門管理中，杜絕出現(xiàn)部門間職責不明晰的情況，只有各個部門明確了各自的職責，才能使醫(yī)院的內部控制發(fā)揮其應有的效用，對各部門各崗位之間產生一定的制約作用。其次，在制度建設的基礎上要確保醫(yī)院內部控制的可操作性和有效執(zhí)行，這就需要在內控環(huán)境上加強各個部門的工作人員的內控意識和對內部控制的理解，使其在工作中重視對內部控制制度的履行，嚴格執(zhí)行內控的制度規(guī)定。最后，要加強醫(yī)院的風險管理能力，對醫(yī)院運作各環(huán)節(jié)中可能存在的潛在風險隱患有效識別，并對相應的風險水平進行評估，有科學合理的控制手段實現(xiàn)對風險的管理，完善醫(yī)院的資金結構以及提高在資金管理上的效率。

（三）加強公立醫(yī)院的內部審計及外部監(jiān)督

為確保內部控制對公立醫(yī)院的監(jiān)督管理，內部審計及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是必不可少的。一是醫(yī)院的內部審計部門，其獨立性要得到保障，內審的工作不能交由其他工作人員來兼任完成，內審部門也應單獨設置，以滿足醫(yī)院內部審計部門的獨立性。二是內部審計工作的專業(yè)性也有待提高，要使內部審計的效果得以發(fā)揮，需要科學合理的內審手段和內審程序。同時，在公立醫(yī)院管理及運作過程中，可適當增加來自外部監(jiān)督的壓力。

四、結語

總的來說，要加強公立醫(yī)院內部控制建設，需要健全完善公立醫(yī)院內部控制的制度建設，醫(yī)院的內部控制建設的前提在于有完善健全并切實可行的制度設計;同時需要加強公立醫(yī)院的內控環(huán)境建設，明確各部門之間的權責，在內控環(huán)境上加強各個部門的工作人員的內控意識和對內部控制的理解，并加強醫(yī)院的風險識別能力、風險評估能力和風險管理能力;為確保內部控制對公立醫(yī)院的監(jiān)督管理，內部審計及外部監(jiān)督環(huán)節(jié)非常重要，醫(yī)院的內部審計部門，其獨立性要得到保障。

參考文獻

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