王玲

摘要：近年來，企業(yè)管理從某種意義上來說其實就是用最小的成本獲取最大的利潤，而利潤的表現(xiàn)形式就是企業(yè)資金的積累，之后便是資金的運用，但是資金運用的好壞對企業(yè)的管理又是一種反作用力，只有對企業(yè)的內(nèi)部資金進(jìn)行有效的控制才能發(fā)揮營運資金的效益最大化。本文從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，來對我國中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行剖析：針對目前多數(shù)企業(yè)存在的運營資金管理問題進(jìn)行分析，針對問題提出解決對策，從而有效地對營運資金進(jìn)行控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 ?運營資金 ?問題 ?有效控制

從某種意義上而言，企業(yè)管理是一種有目的的控制行為。企業(yè)經(jīng)營時，經(jīng)常會出現(xiàn)實際情況和預(yù)想結(jié)果存在差異較大的情況，所以，為了達(dá)到制定的企業(yè)目標(biāo)，便必須分析對比實際經(jīng)營結(jié)果和預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)之間存在的差別，從而找到其中存在的差別，及時的采取措施解決問題，避免出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)便是這種思想，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理控制系統(tǒng)的構(gòu)造。其目標(biāo)是確保企業(yè)的經(jīng)營管理活動符合法規(guī)要求，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保財務(wù)報告和相關(guān)的信息真正的完整真實，不斷的提高經(jīng)營效率和實際效果，從而幫助企業(yè)更好的發(fā)展。運營資金管理主要是管理企業(yè)的流動負(fù)債以及流動資產(chǎn)。企業(yè)想要運轉(zhuǎn)正常，便必須保證資金到位，所以，企業(yè)財務(wù)管理中運營資金管理是非常重要的組成部分。雖然我們國家在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月26日財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。同時每年的財務(wù)會計繼續(xù)教育也都對相關(guān)條款進(jìn)行了培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但是還有許多企業(yè)只是停留在學(xué)習(xí)階段，真正的經(jīng)營過程中沒有真正利用規(guī)范來對營運資金進(jìn)行有效控制。

一、主要表現(xiàn)在

（1）財務(wù)制度不規(guī)范，一些企業(yè)往往自己制定本單位的財務(wù)制度，制定制度的往往是企業(yè)經(jīng)理，對財務(wù)知識不是很專業(yè)，只是針對本企業(yè)行得通，而且有時候往往不是很嚴(yán)謹(jǐn)，還有的企業(yè)雖然是根據(jù)會計法和規(guī)范來制定財務(wù)制度，但是沒有進(jìn)行落實，紙上談兵，從而造成財務(wù)混亂。

（2）會計人員專業(yè)財務(wù)素質(zhì)不高，往往一些企業(yè)為減少開支，從社會上招用一些只具備會計證的人員擔(dān)任財務(wù)工作，沒有財務(wù)知識和經(jīng)驗，根本談不上進(jìn)行資金的管理和控制。

（3）財務(wù)人員崗位不專一，有的企業(yè)現(xiàn)金出納和主管會計以及記賬會計由同一人兼職，沒有財務(wù)工作之間的監(jiān)督，這樣容易造成資金的混亂。、財務(wù)人員對營運資金的內(nèi)部控制觀念不強，認(rèn)為控制是單位領(lǐng)導(dǎo)的決策問題，事不關(guān)己，高高掛起，在實際的財務(wù)工作中只是當(dāng)一天和尚撞一天鐘，沒有給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好一個好參謀，致使領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤。、財務(wù)人員對營運資金的內(nèi)部控制觀念不強，認(rèn)為控制是單位領(lǐng)導(dǎo)的決策問題，事不關(guān)己，高高掛起，在實際的財務(wù)工作中只是當(dāng)一天和尚撞一天鐘，沒有給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好一個好參謀，致使領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤。

（4）應(yīng)收賬款監(jiān)管不力，單位的應(yīng)收賬款沒有及時收回，造成資金的短缺，從而造成材料等各方面的停滯，影響單位的順利進(jìn)展。

（5）營運資金管理不善，有的企業(yè)對流動資金沒有進(jìn)行有效的控制，有時流動資金過多，機會成本就相應(yīng)地增加，還有的出納每月留用的備用金過多，從而造成許多漏洞，另外給不法分子造成許多可乘之機。

（6）票據(jù)及印鑒管理不善也會使?fàn)I運資金管理混亂，有的單位對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票以及各種票據(jù)沒有制定相應(yīng)的控制措施，使用各種支票沒有審批，沒有登記及注銷程序，同時票據(jù)和印鑒放在一起，致使財務(wù)漏洞不斷加大。

（7）資金結(jié)構(gòu)不合理，表現(xiàn)為流動資金短缺或流動資金過剩，影響企業(yè)發(fā)展。

應(yīng)對財務(wù)管理特別是資金管理存在的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)密的資金內(nèi)部控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，企業(yè)經(jīng)理及領(lǐng)導(dǎo)班子成員會同企業(yè)所有財務(wù)人員一同根據(jù)國家會計法和會計規(guī)范來制定適合本單位的財務(wù)制度，并嚴(yán)格落實執(zhí)行。

二、對財務(wù)崗位的設(shè)置要嚴(yán)謹(jǐn)，一人一崗制

（1）對出納崗位的設(shè)置，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，對出納人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，包括專業(yè)知識的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，只有培訓(xùn)合格的人員方可錄用。同時建立考核競爭上崗機制，每年對財務(wù)人員進(jìn)行有效的財務(wù)知識繼續(xù)教育，結(jié)合當(dāng)前財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，不斷學(xué)習(xí)總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，從而不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（2）對應(yīng)收賬款的控制，單位應(yīng)制定專門的應(yīng)收賬款管理規(guī)定，對應(yīng)收賬款及時進(jìn)行統(tǒng)計匯報，并及時催促對方還款事宜。

（3）對現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制?？刂片F(xiàn)金使用范圍，現(xiàn)金使用范圍主要包含下面幾種：首先是職工的工資以及各種津貼;其次是個人勞務(wù)報酬，包含講課費、稿費和其他專門工作的報酬;再次是支付給個人的將近;第四，各種福利費用、勞保費用和國家規(guī)定的個人其他現(xiàn)金支出;最后是出差人員結(jié)算的差旅費;結(jié)算起點以下的零星支出。不屬于現(xiàn)金使用范圍而需要支付的款項應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（4）對流動資金的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行專人的制定，要求專人定期來對銀行賬戶和現(xiàn)金進(jìn)行核對，每月最少進(jìn)行一次核對。進(jìn)行現(xiàn)金余額表和存款余額調(diào)節(jié)表的編制，并指派對賬人員來審核，從而確?，F(xiàn)金余額和賬實真正相符，了解銀行對賬單余額和銀行存款賬面余額是不是相符。若是存在不相符的情況，應(yīng)該及時的找到原因，并采取措施處理。企業(yè)還應(yīng)該做好銀行對賬單的管理和稽核工作，出納人員也不能給同時獲取銀行的張丹以及存款余額調(diào)節(jié)表。此外，還需要控制網(wǎng)上交易的相關(guān)業(yè)務(wù)。對于網(wǎng)上交易以及電子支付操作人員不相容的崗位應(yīng)該互相控制分離開來，并且還應(yīng)該配備專門人員，讓其進(jìn)行支付行為以及交易行為的審核工作。

對各種財務(wù)票據(jù)及有關(guān)財務(wù)印鑒的管理。票據(jù)的管理不僅包括各種銀行票據(jù)的管理還包括各種收據(jù)的管理。其中使用最多的是轉(zhuǎn)賬支票，對轉(zhuǎn)賬支票的管理，企業(yè)可以授權(quán)出納人員在銀行存款的額度內(nèi)向開戶銀行領(lǐng)購支票，有關(guān)部門和人員申請領(lǐng)用支票應(yīng)填寫專門的“支票請領(lǐng)單”，出納人員簽發(fā)支票時必須對支票領(lǐng)用單位的各項內(nèi)容進(jìn)行審核。審核無誤后按規(guī)定簽發(fā)支票。另外對印鑒的管理也很重要，

企業(yè)法人及企業(yè)單位的公章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的軌跡，所以，應(yīng)加強印章的管理。首先要保護(hù)印章的安全，防止印章失去控制，對每一次使用印章都作記錄，其次，在不使用時，印章必須與支票簽發(fā)設(shè)備分開存放。對于共同印戳才能有效的印章要分離保管，不能由一人單獨管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得在賬外設(shè)帳，嚴(yán)禁收款不入賬，設(shè)立“小金庫”。

三、合理利用營運資金，及時調(diào)整資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)管理的目的之一就是用最小的成本獲取最多的利潤。利潤的表現(xiàn)形式就是企業(yè)的運營資金的積累，資金積累后，就是怎樣運用資金來給企業(yè)獲取更多的利潤，周而復(fù)始，企業(yè)才能發(fā)展壯大。所以，進(jìn)行財務(wù)控制的時候，需要從資金的來源和運用方面入手，保證其配合有消息，合理的做好資金分配工作，這樣才能夠確保固定資金和流動資金配合的有消息，才能夠確保經(jīng)營效果達(dá)到最佳。很多中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模比較小，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)時，其能力也比較差，中小企業(yè)必須保證負(fù)載比率的合理性，若是負(fù)債較多，一旦出現(xiàn)變化，企業(yè)很容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況，負(fù)債較少，企業(yè)的長期發(fā)展也會受到一定限制。企業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身情況對運營資金進(jìn)行合理的控制，在縮小機會成本的同時必須保證企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)。原則上要有一定的流動現(xiàn)金支付能力，同時企業(yè)要保持財務(wù)風(fēng)險意識，需要外來和自有資金的合理配比，及時調(diào)整資金結(jié)構(gòu)。