劉璐

企業(yè)年金開(kāi)始于自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，是企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略需要和經(jīng)濟(jì)實(shí)力水平而自愿建立的員工福利計(jì)劃。人口老齡化的加快，導(dǎo)致我國(guó)養(yǎng)老金財(cái)政壓力巨大，發(fā)展企業(yè)年金有利于補(bǔ)充國(guó)家財(cái)政養(yǎng)老支出，減輕政府養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。養(yǎng)老金并軌后職業(yè)年金制度的確立，有助于推動(dòng)企業(yè)年金制度的不斷完善，是趁勢(shì)加快發(fā)展企業(yè)年金的大好時(shí)機(jī)。

一、我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

1.基金規(guī)模小。我國(guó)企業(yè)年金基金發(fā)展較快，但相較于龐大的養(yǎng)老資金需求，基金規(guī)模仍然較小。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)年金規(guī)模2000年底為192億元，2005年底達(dá)到680億元，增長(zhǎng)幅度256%。2010年全國(guó)積累年金基金超過(guò)2000億，達(dá)到2809億元。截止到2014年底，企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存7689億元。據(jù)相關(guān)調(diào)查研究顯示，至2030年我國(guó)企業(yè)年金的基金規(guī)?？蛇_(dá)12萬(wàn)億至33萬(wàn)億人民幣不等?；鸢l(fā)展速度迅猛，但目前我國(guó)人 口老齡化情況嚴(yán)重，養(yǎng)老金缺口巨大，快速發(fā)展的企業(yè)年金仍無(wú)法滿足我國(guó)養(yǎng)老資金的需求。

2.覆蓋范圍窄。2000年我國(guó)建立企業(yè)年金的企業(yè)約有1.6萬(wàn)個(gè)，參加職工560萬(wàn)人。2010年底全國(guó)3.71萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1335萬(wàn)人。到2014年末，全國(guó)有7.33萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為2293萬(wàn)人，企業(yè)年金覆蓋范圍逐步擴(kuò)大。人力資源和社會(huì)保障部最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2015年第一季度，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)達(dá)到74335個(gè)，覆蓋了2301.35萬(wàn)個(gè)職工。而中國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)為3.42億人，這意味著只有6.73%的職工參與了企業(yè)年金制度。在實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國(guó)家中，除去實(shí)行強(qiáng)制性或準(zhǔn)強(qiáng)制性企業(yè)年金，諸如澳大利亞、瑞士、丹麥、瑞典等國(guó)家超過(guò)90%的企業(yè)年金覆蓋率外，一些設(shè)立自愿性企業(yè)年金的國(guó)家，如加拿大、美國(guó)、英國(guó)年金覆蓋率也均在50%左右，遠(yuǎn)超我國(guó)企業(yè)年金的覆蓋水平。

3.替代率低。企業(yè)年金替代率是指職工退休后平均每年企業(yè)年金收入占退休當(dāng)年收入的百分比。我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)工資替代率雖然制度設(shè)計(jì)在60%以內(nèi)，但實(shí)際高達(dá)80%以上，導(dǎo)致企業(yè)年金需求較少，阻礙企業(yè)年金發(fā)展。企業(yè)年金遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到第二支柱的地位和承擔(dān)起補(bǔ)充養(yǎng)老金的責(zé)任。

4.結(jié)構(gòu)發(fā)展不均衡。從行業(yè)來(lái)看，企業(yè)年金繳費(fèi)及待遇支付水平差距較大。我國(guó)企業(yè)年金基金積累較多的行業(yè)幾乎全部集中于銀行、電力、石油、石化和電信等暴力或壟斷行業(yè)，中小企業(yè)年金計(jì)劃發(fā)展緩慢。在地域分布上，企業(yè)年金在沿海和發(fā)達(dá)省份的發(fā)展要快于內(nèi)陸地區(qū)。此外，企業(yè)年金屬于企業(yè)利潤(rùn)的再分配，經(jīng)濟(jì)條件較好的企業(yè)建立企業(yè)年金的比例遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)效益普通的企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏企業(yè)年金制度。由此可見(jiàn)，要想使得企業(yè)年金有長(zhǎng)足進(jìn)步，必須加大其普及力度，提高中小企業(yè)的覆蓋力度。

二、養(yǎng)老金并軌下的企業(yè)年金發(fā)展

2015年1月《國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》正式發(fā)布，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員將與城鎮(zhèn)職工采取同一基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，標(biāo)志著養(yǎng)老金雙軌制的正式廢除。養(yǎng)老金的并軌改革為公職人員建立基本養(yǎng)老金和職業(yè)年金制度，在保證體現(xiàn)工作人員之間貢獻(xiàn)大小差別的基礎(chǔ)上，也注意對(duì)群體間養(yǎng)老保險(xiǎn)收入差距的宏觀調(diào)控，其中包括積極推動(dòng)和完善企業(yè)年金制度。

1.養(yǎng)老金并軌改革。1951年政務(wù)院通過(guò)的《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》和1955年國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員退休處理暫行辦法》標(biāo)志機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員和企業(yè)職工開(kāi)始實(shí)行不同的退休養(yǎng)老制度。后雖經(jīng)短暫的合并，但1978年《關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法》和《關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》將1958年統(tǒng)一的企業(yè)職工和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度再次分開(kāi)。隨著1986年國(guó)務(wù)院《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制暫行規(guī)定》中“國(guó)家對(duì)勞動(dòng)合同制工人退休養(yǎng)老實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)制度”和1997年國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》出臺(tái)，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)“雙軌制”逐步定型。養(yǎng)老金“雙軌制”實(shí)行以來(lái)廣受詬病，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工無(wú)需個(gè)人繳費(fèi)，退休金的調(diào)整與在崗者的工資增長(zhǎng)聯(lián)動(dòng)，而企業(yè)職工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人每月繳納本人工資收入的8%，企業(yè)繳納職工工資總額的20%，且養(yǎng)老金待遇的調(diào)整缺乏正常機(jī)制，養(yǎng)老金替代率遠(yuǎn)低于機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員。新舊兩套制度分別運(yùn)行所產(chǎn)生的結(jié)果是養(yǎng)老權(quán)益的不公。盡管企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金到2015年實(shí)現(xiàn)11連漲，但其養(yǎng)老金水平仍遠(yuǎn)低于同等條件的公職人員。較大的養(yǎng)老金差距加上人口老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老金支出劇增，使得養(yǎng)老金并軌成為必然?；趯?shí)現(xiàn)制度公平的養(yǎng)老金并軌旨在緩解養(yǎng)老財(cái)政負(fù)擔(dān)的同時(shí)，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入差距進(jìn)行宏觀調(diào)控，作為養(yǎng)老保障體系第二支柱的企業(yè)年金也應(yīng)趁勢(shì)加快發(fā)展。

2.養(yǎng)老金并軌帶來(lái)的收入變化?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》規(guī)定，并軌后機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員基本養(yǎng)老金待遇計(jì)發(fā)實(shí)行老人老辦法、新人新辦法，中人依據(jù)視同繳費(fèi)年限長(zhǎng)短發(fā)給過(guò)渡性養(yǎng)老金；要求機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立職業(yè)年金。中國(guó)政府網(wǎng)于2015年4月6日公布《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》，單位按工資總額的8%繳費(fèi)，個(gè)人按本人繳費(fèi)工資的4%進(jìn)行繳費(fèi)。如果沒(méi)有企業(yè)年金，企業(yè)人員中除了最低工資群體，其余員工的目標(biāo)替代率均低于50%，企業(yè)人員退休生活水平會(huì)大幅下降，并軌前后二者差距基本相同，從而形成一種新的雙軌。

3.養(yǎng)老金并軌助推企業(yè)年金發(fā)展。養(yǎng)老金并軌以“一個(gè)統(tǒng)一，五個(gè)同步”為基本思路，其中包括職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同步建設(shè)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金制度的建立是對(duì)養(yǎng)老金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的重要表現(xiàn)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)由僅靠第一支柱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支撐轉(zhuǎn)變?yōu)椤暗谝恢е?第二支柱”協(xié)同發(fā)展，這一重大轉(zhuǎn)變順應(yīng)了我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度三支柱協(xié)調(diào)發(fā)展的趨勢(shì)，為企業(yè)職工養(yǎng)老保障體系的完善提供了借鑒。長(zhǎng)期以來(lái)養(yǎng)老金“雙軌制”造成的制度不公平使得養(yǎng)老保障體系三支柱發(fā)展不均衡，尤其作為第二支柱的企業(yè)年金已難以起到支柱的作用，對(duì)緩解養(yǎng)老壓力作用甚微。養(yǎng)老金并軌后職業(yè)年金制度的建立是對(duì)養(yǎng)老保障體系第二支柱的發(fā)展壯大，從而有利于推動(dòng)企業(yè)年金的發(fā)展。機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老金替代率遠(yuǎn)高于企業(yè)職工，退休待遇較高。為避免職業(yè)年金制度建立可能造成的新一輪“雙軌制”，我國(guó)企業(yè)年金必須進(jìn)一步發(fā)展。目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)尚未建立起企業(yè)年金制度，在此情況下，職業(yè)年金在機(jī)關(guān)事業(yè)單位的普及，便會(huì)加大企業(yè)員工對(duì)企業(yè)年金的追求，有利于企業(yè)年金制度向職業(yè)年金看齊，實(shí)現(xiàn)真正的制度上的公平。

三、加快發(fā)展企業(yè)年金

養(yǎng)老金并軌無(wú)疑為企業(yè)年金的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。我國(guó)企業(yè)年金規(guī)模、覆蓋率都較小，結(jié)構(gòu)發(fā)展也不均衡，應(yīng)采取一系列措施加以解決。

1.健全企業(yè)年金相關(guān)法律法規(guī)體系。目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)年金仍沒(méi)有明確完備的法律法規(guī)。政府下一步應(yīng)加快制定相關(guān)法律框架，給予企業(yè)年金明確的法律地位和實(shí)施辦法，并對(duì)企業(yè)年金同養(yǎng)老保障的關(guān)系以及企業(yè)年金的保障范圍、水平、對(duì)象、權(quán)利和義務(wù)以及企業(yè)年金的組織體系和監(jiān)管體系等以法律的形式進(jìn)行嚴(yán)格界定。

2.加大稅收優(yōu)惠力度。由于企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率已處于較高水平，要想發(fā)展企業(yè)年金，就要加大稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度對(duì)國(guó)家、企業(yè)、員工都是十分有利，在國(guó)家政策法律的引導(dǎo)下通過(guò)減稅、免稅、延遲納稅等政策激勵(lì)雇主雇員雙方積極建立企業(yè)年金，同時(shí)也是政府間接介入企業(yè)年金領(lǐng)域、引導(dǎo)企業(yè)年金規(guī)范發(fā)展的重要手段之一。

3.設(shè)立中小企業(yè)年金計(jì)劃。中小企業(yè)是年金市場(chǎng)的主力，應(yīng)鼓勵(lì)更多中小企業(yè)建立起企業(yè)年金。參照國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立集合年金計(jì)劃是促使中小企業(yè)參與到企業(yè)年金的有效途徑。它能夠有效整合多個(gè)有共同意愿的中小企業(yè)，從而擴(kuò)大基金規(guī)模。一方面，管理企業(yè)年金的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)推出適合中小企業(yè)執(zhí)行的集合年金方案，使更多企業(yè)職工享有到企業(yè)年金。另一方面，國(guó)家也可以對(duì)中小企業(yè)給予更多優(yōu)惠政策激勵(lì)其企業(yè)年金的建立。

4.改進(jìn)基金投資管理機(jī)制。企業(yè)年金基金投資管理的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，投資管理應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性和風(fēng)險(xiǎn)分散化的原則，在充分考慮企業(yè)年金基金的安全性和流動(dòng)性的基礎(chǔ)上，對(duì)其實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理?？赏ㄟ^(guò)實(shí)現(xiàn)投資組合多元化、投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制等方式減少投資風(fēng)險(xiǎn)，保證基金的安全性和效益性。

5.完善企業(yè)年金監(jiān)管制度。企業(yè)年金由多主體參與，涉及銀行、基金公司、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)，需要各部門(mén)間協(xié)調(diào)監(jiān)管，協(xié)調(diào)程度將直接影響到企業(yè)年金監(jiān)管的成本和效率，需要對(duì)企業(yè)年金監(jiān)管制度進(jìn)行完善。首先，明確各監(jiān)管主體的職責(zé)權(quán)限，建立一套適合企業(yè)的年金監(jiān)管體系。其次，建立起公開(kāi)透明的企業(yè)年金信息披露機(jī)制，確保企業(yè)年金管理者和企業(yè)年金受益人獲得充分的信息。此外，企業(yè)也可在內(nèi)部自行設(shè)立部門(mén)對(duì)年金進(jìn)行監(jiān)管。

（作者單位：河南大學(xué)哲學(xué)與公共管理學(xué)院）