潘攬月

南京師范大學（210046）

高校工程的內(nèi)部審計質(zhì)量控制

潘攬月

南京師范大學（210046）

高校的內(nèi)部審計質(zhì)量控制必須適應新時代的要求，有效地利用有限的資金實施必要的工程。針對高校的建設(shè)工程特點，結(jié)合實踐經(jīng)驗，就工程內(nèi)部審計質(zhì)量控制的特點進行了初步探討。

高校工程，內(nèi)部審計，質(zhì)量控制

0 引言

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，高校通過新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造來滿足擴大的需求。在保證質(zhì)量的前提下，如何利用有限的資金盡可能地完成更多的建設(shè)工程項目，是高校實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標的重要舉措。

在高?；ā⒀b飾和修繕改造項目管理中,最重要的是項目的施工質(zhì)量、技術(shù)、造價和進度控制[1]。高校通過加強工程的內(nèi)部審計，促進有效控制工程造價和有效改善工程管理，從而實現(xiàn)學校建設(shè)工程的發(fā)展目標。建設(shè)工程項目審計應遵循事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合，技術(shù)經(jīng)濟審查與審計的控制和審計的評價相結(jié)合，以促進控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，充分關(guān)注造價、工期、質(zhì)量三者關(guān)系，注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機構(gòu)、造價咨詢機構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通[2]。

1 開展全過程跟蹤審計

工程建設(shè)項目通常投資大、建設(shè)周期長、專業(yè)性強、技術(shù)復雜、控制環(huán)節(jié)多，遵循事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合的原則和方法，從準備階段就開始介入，對工程前期環(huán)節(jié)層層把關(guān)，施工過程中不斷對工程的成本列支進行監(jiān)督和修正，而且在

后續(xù)階段對項目的建設(shè)標準、規(guī)模以及投資效果進行審查和評價，有效解決傳統(tǒng)結(jié)算審計被動的事后查錯和補救，可以降低工程項目的投資風險。

2 技術(shù)經(jīng)濟審查與審計的控制和審計的評價相結(jié)合

工程技術(shù)經(jīng)濟審查與審計的控制和審計的評價相結(jié)合貫穿于項目建設(shè)的各個階段，對工程的質(zhì)量和造價產(chǎn)生直接影響，是對工程內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵一步。具體過程如下:

1）投資立項階段的審計

內(nèi)部審計參與建設(shè)工程項目的立項論證過程，直接對項目申請報告的真實性、完整性和工程技術(shù)經(jīng)濟指標進行審查與評價,可以為領(lǐng)導層決策提供依據(jù)，提高投資效益，規(guī)避投資風險。

2）勘察和設(shè)計階段的審計

為保證勘察、設(shè)計資料的充分性和可靠性，審查和評價本階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟指標，可以提高本階段內(nèi)部控制及風險管理的適當性和有效性。

3）施工準備階段的審計

為保證內(nèi)部控制及風險管理的有效性，審查與評價工程項目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購的招投標以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟審查，促進征地拆遷工作的合法性和適當性，確保招投標程序和結(jié)果的真實性與公平公正以及合同管理及工程發(fā)包的合法性和規(guī)范性，保障學校投資效益。

4）施工過程的審計

在項目實施過程中，依據(jù)施工圖紙、招投標文件、合同等資料，審計工程進度款，確認主要材料及設(shè)備的價格，勘驗隱蔽工程，認定設(shè)計變更、施工簽證以及核實索賠事項等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟審查，根據(jù)施工階段的審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出加強和改進管理的意見和建議。

5）竣工驗收階段審計

審查和評價建設(shè)工程項目的工程結(jié)算、合同履行及變更或終止、工程竣工財務(wù)決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實、合法和效益。分析和評價建設(shè)工期與工程質(zhì)量是否達到合同規(guī)定要求，促進合同的有效執(zhí)行。結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟審查，防止發(fā)生虛列工程、套取資金、高估冒算等行為，維護學校的合法權(quán)益，保障學校建設(shè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

3 工程管理的規(guī)范化和控制工程造價

以工程管理的規(guī)范化和控制工程造價為重點，關(guān)鍵要關(guān)注和協(xié)調(diào)造價、工期、質(zhì)量三者的關(guān)系。例如在圖紙會審時，針對施工單位的問題答疑，主要關(guān)注投標項目特征描述與圖紙是否相符，如果有變化是否對工程造價、工期和質(zhì)量有影響。在工程合同中明確跟蹤審計人員的權(quán)限，便于施工過程中內(nèi)部審計工作開展。正負零以下基礎(chǔ)施工是跟蹤審計階段的重點，施工單位往往只計算變更增加部分，故意漏算變更減少部分，從而加大工程成本。內(nèi)部審計人員要收集完整的資料，嚴格審查隱蔽工程簽證，及時判定施工工藝是否滿足工程質(zhì)量和進度要求。

4 與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理等機構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通

在建設(shè)工程實施管理過程中，建設(shè)工程管理部門更多關(guān)注工期和質(zhì)量，而內(nèi)部審計人員重點控制投資和造價管理，在工程項目產(chǎn)生變更或者突發(fā)事情，通常會由于角度不同產(chǎn)生分歧。工程內(nèi)部審計不僅具有監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了咨詢、服務(wù)職能，審計人員要積極與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機構(gòu)、造價咨詢機構(gòu)協(xié)調(diào)與溝通，保障學校建設(shè)發(fā)展目標的實現(xiàn)，將監(jiān)督寓于審計服務(wù)之中，在保證工期和質(zhì)量的前提下控制造價，體現(xiàn)高校的工程內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

[1]潘攬月.高?；ê透脑祉椖康挠行ПO(jiān)督和管理[J].河南建材,2009,6:114-115.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計[S].